あなたのような中小企業にとって、適切な簿記と会計は非常に重要です。 いつでも会社の財務状況を明確に把握できる必要があり、また、税務が順調に進んでいることに自信を持っている必要があります。
ただし、前払いに同意すると、状況はさらに複雑になります。 繰延収益は、このシナリオの最終結果です。 その用語は少し奇妙に聞こえたと思います。 そのため、この記事では「繰延収入」を定義し、帳簿に組み込む方法について説明します。
繰延所得とは何ですか？
繰延収入は、繰延収益または不労所得とも呼ばれます。 名前が示すように、それはあなたが受け取った、またはまだ稼いでいない収入を指します。 通常、これは顧客またはクライアントが、まだ提供されていないサービスまたはまだ配達されていない商品に対して前払いを行うためです。
繰延収入は、収益と収益の間に健全なギャップを維持するのに役立ちます。 ただし、これは責任であり、説明する必要があることを覚えておくことが重要です。 繰り延べ収入を使うための流動的な現金と考え始めると、潜在的なキャッシュ フローの問題に直面することになります。
繰延所得の仕組み
繰延収益は、会社が前払いを受け取ると、会社の貸借対照表に負債として記録されます。 これは、商品やサービスの形で顧客に何かを負っているからです。 商品またはサービスが配達されない、または購入者が注文をキャンセルする可能性がまだあるため、支払いは会社に対する責任と見なされます。 署名された契約に別段の定めがない限り、会社はいずれの場合も顧客に返済する必要があります。
契約では、すべてのサービスまたは製品が提供されるまで収益が記録されないなど、さまざまな条件を指定できます。 言い換えれば、顧客から受け取った支払いは、顧客が契約に基づく全額を受け取るまで繰延収益となります。
一般に認められた会計原則 (GAAP）は、会計の保守主義を奨励する特定の会計方法と慣習を必要とします。 会計の保守主義は、会社が可能な限り小さな利益を報告することを保証します。 保守的に収益を報告する会社は、特定のタスクを完了して完全にお金を請求した後、支払いの可能性が確実な場合にのみ、稼得収入を認識します。
また、 純利益: 意味、式、比率、差
繰延収益は通常、収益が「獲得」される範囲で企業がサービスまたは製品を提供するにつれて、徐々に損益計算書に認識されます。 繰り延べ収益を稼得収益として分類するのが早すぎるか、単純に繰延収益勘定をスキップして損益計算書の収益に直接転記することは、積極的な会計処理と見なされ、実質的に販売収益を過大評価します。
通常、前払い期間は 12 か月以内であるため、繰延収益は通常、企業の貸借対照表の流動負債として報告されます。 ただし、顧客が数年にわたって提供されると予想されるサービスに対して前払いを行った場合、支払日から 12 か月後に提供されるサービスまたは製品に関連する支払いの部分は、次のように分類する必要があります。貸借対照表の長期負債セクションの繰延収益。
繰延収益の例
前払いが必要なサブスクリプションベースの製品またはサービスでは、繰延収入が予想されます。 家賃の前払い、新聞購読料の前払い、ソフトウェア使用料の年間前払い、保険の前払いはすべて不労所得の例です。
あるメディア企業が、会計年度の開始時に新聞の年間購読料として顧客から 1,200 ドルの前払いを受け取ったとします。 支払いが受領されると、会社の経理担当者は、現金および現金同等物勘定に $1,200 の借方エントリを記録し、繰延収益勘定に $1,200 の貸方エントリを記録します。
同社は新聞を毎月顧客に送付し、会計年度の進行に応じて収益を認識します。 経理担当者は毎月、繰延収益勘定に $100 の借方エントリを記録し、販売収益勘定に $100 の貸方エントリを記録します。 $1,200 の繰延収益残高は、会計年度の終わりまでに、月額 $100 で損益計算書の収益として徐々に計上されていました。 繰延収益勘定の残高は、翌年の前払いが行われるまで $0 になります。
企業はなぜ繰延収益を計上するのか?
簡単な答えは、収益認識の会計原則により、それらを廃止しなければならないということです。 それらは発生主義会計の負債またはリバースプリペイド費用として分類されます。これは、会社が支払った現金または注文した商品/サービスを負っているためです。
顧客の支払いタイミングは不安定で予測不可能な場合があるため、現金支払いのタイミングを無視して、収益が得られた時点で収益を認識することは理にかなっています。
繰延所得の管理に関するヒント
繰り延べ収入を適切に会計処理する習慣を身に付ければ、キャッシュ フローを管理し、財務をよりよく理解するのは簡単です。 繰延収入を管理するための役立つヒントを次に示します。
- あなたの収入は VAT を差し引いて繰り延べられることに注意してください (登録している場合)。 VAT は、請求書の課税時点の日付で HMRC に支払う義務があり、クライアントが支払う必要があります。
- 繰延収入を定期的に調整して、健全なキャッシュ フローを維持し、資産をよりよく理解することを習慣にしてください。
- 毎月の初めに繰り延べ収入を自動的に差し戻し、未払いの発生を防ぎます。
繰延収入と承認された収入
繰延収益とは、予約から受け取ることが期待されているが、アカウントの合意にまだ達していない収益です。 そのため、アカウントで収益を受け取ったとしても、収益とは見なされません。 一方、認識された収益とは、約束どおりに契約を履行した後、予約または繰延収益が会社の実際の収益になるポイントを指します。 売掛金に追加されます。
12,000 月に 1000 ドル (月額 12,000 ドル) の年間 SaaS サブスクリプション サービスを予約した顧客がいるとします。 SaaS会計の立場からすると、売ったものをお客様に届けるまで、その収益は得られません。 $1000 の繰延収入は、サブスクリプションが進むにつれて徐々に収入に変換されます。 その結果、アカウントから毎月 XNUMX ドルの収益を上げていることがわかります。
繰延収益は負債とみなされますか?
技術的には、繰延収益は、収益が得られるまで収益ではありません。製品またはサービスを事前に提供します。 その結果、これらの収益は報告できません。 損益計算書。 代わりに、それらを負債として記録します。 バランスシート.
銀行口座に繰延収益があるからといって、クライアントが将来返金を要求しないとは限りません。 さらに、一部の業界では、繰延収益の処理方法を管理する厳格な規則があります。 たとえば、信認義務と倫理的義務を果たすために、弁護士は未払いの料金を IOLTA 信託口座に入金する必要があります。 違反すると、資格剥奪を含む厳しい罰則が科される可能性があります。
繰延収益の報告方法
収益認識の原則で要求されるため、企業は繰延収益と認識収益を記録する必要があります。 繰延収益は、発生主義会計ではリバースプリペイド費用 (負債) として分類されます。これは、企業が受け取った現金または注文したサービスまたは製品を借りているためです。
発生主義会計では、支払い期間を受け取ったときにのみ収益が実現される現金会計とは対照的に、収益は獲得したときにのみ認識されます。 その結果、顧客が製品またはサービスの代金を前払いした場合、発生主義会計の下で損益計算書に収益を記録することはできません。 代わりに、貸借対照表は支払いを負債として記録します。
あなたの会社がサブスクリプションを介して顧客に SaaS ソフトウェアを提供し、8.99 年間のプランを毎月 $107.88 の支払いに分割すると仮定します。 顧客は、1 ドル相当のサブスクリプションの最初の 12 年分を前払いすることを選択します。 この収益は、彼らがサービスを 107.88 年間使用するまで延期します。 その結果、経理チームは、月額 $XNUMX の繰延収入の XNUMX/XNUMX を認識します。これは、サービスのその部分を提供したためです。
繰延収益は有益か有害か?
繰延収益は有益でも有害でもありません。 したがって、正しい答えは、企業の収益認識追跡システムに依存しているということです。これは、前払いを繰延 (前受) 収益または認識済み収益として正しく追跡および割り当てます。
繰延収益は会計上の借方または貸方ですか?
繰延収益は、予約契約によって製品またはサービスが提供されるまでの負債であるため、貸借対照表の右側に、現在の負債 (販売が 12 か月未満の場合) または長期の初期貸方記入を記録します。責任。 次に、収益が得られると、繰延収益勘定の借方記入と収益勘定の貸方記入を行います。
繰延収益が負債と見なされるのはなぜですか?
前述のとおり、繰延収益は資産ではなく負債に分類されます。 これがそうである他の理由はここにあります。
あなたの投資は実現されていません
完了したトランザクションに必要なサービス/商品を顧客に提供する必要があります。 そのため、銀行の記録に記載されているという理由だけで収益と見なすことはできません。 顧客が未履行のサブスクリプション期間の前にサービスのキャンセルを希望する場合は、合計を返金する必要があります。 （たとえば、XNUMX か月後にサブスクリプションをキャンセルした場合、残りの XNUMX か月分の料金は返金されます。）
事業の過大評価を防ぐ
約束されたサービスが提供される前に、銀行にあるお金に基づいて成長を計算するのは簡単です。 これにより、会社の予測方法がわかりにくくなり、「成長の錯覚」が生じます。
これにより、成長したと信じて、成長の勢いを維持するために認識されていない残高を投資し始める可能性があります。 これは、逆の場合に、投資家にあなたが成長していると誤解させてしまいます。
さまざまなサービスを提供
一部の企業は、サブスクリプション モデルに加えて、年間 XNUMX 年間の保守など、複数のサービスを提供しています。 この場合、提供するサービスの一部は購入時に履行されますが、他の部分は遅れます。 複数の配信段階があるため、収益の一部が獲得され、別の部分が繰り延べられ、会計上の問題が発生することが示されます。 これらのアカウントを認識すると、キャッシュ フロー計算書で誤検出が発生する可能性があります。 その結果、収益を実現する前に、顧客との契約条件を追跡することが重要です。
次のステップへ
繰延収益の会計処理は綿密なプロセスです。 収益を得る前に収益を認識すると、成長の数値が誤って解釈され、成長の可能性が高まる可能性があります。
この未獲得の現金は、獲得するまで将来のプロジェクトに投資すべきではないことを理解することも重要です。 収益計算に対するより保守的なアプローチは、会社の成長をより現実的に示します。
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参考文献
