La contabilità di avviamento è una componente importante delle acquisizioni aziendali ed è regolarmente testata come parte dell'esame di rendicontazione finanziaria, che ha una propria formula per il calcolo. L'esempio contabile dell'avviamento entra in gioco quando un'entità acquisisce il controllo su un'altra ed è iscritta come attività nella situazione patrimoniale-finanziaria consolidata. Come calcolare la contabilità dell'avviamento verrà ulteriormente spiegato in questo articolo.
Che cos'è la contabilità di buona volontà?
In contabilità, l'avviamento è un'attività immateriale. Secondo gli International Financial Reporting Standards (IFRS), attività immateriali sono attività non monetarie prive di consistenza fisica. Quando un'azienda sta cercando di acquisire un'altra società ed è disposta a pagare un sovrapprezzo superiore al valore di mercato del patrimonio netto della società, entra in gioco il concetto di avviamento.
La buona reputazione di un'azienda, i clienti fedeli o la base di clienti, l'identità del marchio, il riconoscimento, soprattutto tra una forza lavoro qualificata e la tecnologia proprietaria sono i fattori per i quali un'azienda paga un extra o che rappresentano la buona volontà. Questi sono, infatti, beni preziosi per un'azienda. Non sono, tuttavia, investimenti tangibili (fisiologici) e non puoi misurarne il valore esatto.
La contabilità di avviamento è l'atto di valutare e documentare beni immateriali come la reputazione di un'azienda, la base di clienti e l'identità del marchio. Di conseguenza, la contabilità dell'avviamento si riferisce all'atto di valutare e riportare il valore di un'attività immateriale che fa parte del valore di un'azienda. Il prezzo di acquisto di molte attività consolidate spesso supera il valore contabile. Principalmente il valore reale delle risorse immateriali come i clienti esistenti, il riconoscimento del marchio, i diritti d'autore e i brevetti.
Gli standard US GAAP e IFRS
Linee guida IFRS Gli International Financial Reporting Standards (IFRS) sono una raccolta di regolamenti contabili che controllano la rendicontazione delle transazioni finanziarie e la registrazione di altri eventi contabili. Stanno cercando di riguadagnare credibilità finanziaria. L'avviamento non necessita di ammortamento perché è un bene immateriale a vita infinita. Deve, tuttavia, indicare lo scopo della svalutazione e solo le aziende private possono scegliere di ammortizzare l'avviamento in un periodo di 10 anni.
L'avviamento è un'attività immateriale acquisita che può avere un impatto sugli utili se il suo valore diminuisce. Il Consiglio per gli standard di contabilità finanziaria (FASB) sta cercando informazioni sull'opportunità di modificare la seguente contabilizzazione dell'avviamento e di altre attività immateriali acquisite per le società quotate in borsa.
Anche l'International Accounting Standards Board (IASB) sta pensando di migliorare la divulgazione di informazioni di buona volontà. Ma vuole mantenere le stesse regole di segnalazione. Ecco le specifiche. Quando si vende o si fonde un'impresa, l'avviamento si riferisce alle attività immateriali che dimostrano il prezzo di vendita in eccesso rispetto al valore equo di mercato acquistato durante l'acquisto di un'impresa.
Comprendere le basi della contabilità di buona volontà
L'avviamento è il pagamento in eccesso da parte di un acquirente al di sopra del valore equo di mercato di una società o di un bene. È una risorsa immateriale che si collega a cose come la fedeltà dei clienti o la reputazione di un'azienda potenziale. Per valutare il valore dell'avviamento, il valore equo delle attività fisiche colloca gli investimenti di capitale e le passività nella transazione e li rimuove dal costo di acquisto di un'impresa.
Gli investitori si preoccupano della buona volontà perché consente loro di osservare come si comporta un acquisto nel tempo. Enti pubblici che registrano l'avviamento nel loro bilancio non possono sostenere costi aggiuntivi secondo gli US GAAP. Al contrario, devono verificare la svalutazione dell'avviamento almeno una volta all'anno.
Quando si verifica un evento scatenante che potenzialmente riduce il valore dell'avviamento, è necessario condurre un test. La perdita di un cliente chiave, la concorrenza inaspettata o i flussi di cassa negativi derivanti dalle operazioni sono tutti esempi di eventi scatenanti. La riduzione può verificarsi anche se a borsa o il crollo economico si verifica dopo un'acquisizione.
Le svalutazioni di valore riducono il bilanciovalore di carico dell'avviamento. Hanno anche un impatto negativo sugli utili riportati sul conto economico. Avviamento e svalutazione, d'altra parte, sono termini contabili che spesso non si traducono bene per gli investitori. Esistono discrepanze sostanziali nel modo in cui investitori e contabili vedono il problema.
Contabilità dell'avviamento come attività immateriale
La buona volontà è un valore incommensurabile su cui non puoi mettere le mani. Esistono diverse attività immateriali, tra cui le seguenti:
- Identità aziendale
- Reputazione negli affari
- Permessi e licenze
- Copyrights
- Brevetti
- Nomi di domini
- Talento
Ad esempio, quando una società acquista un'altra società, la contabilità di avviamento viene comunemente utilizzata per il processo di valutazione. L'avviamento è un bene immateriale che non ha presenza fisica ma aggiunge valore al business e la formula aiuta nel corretto calcolo.
Nonostante il fatto che la contabilità dell'avviamento normalmente non includa il costo dell'acquisizione di una società, è necessario segnalarlo in qualsiasi momento nella contabilità generale della società. Questo è quando il costo di acquisto di una società utilizzando la sua formula è superiore al valore equo delle sue attività e passività. Quando una società ne acquista un'altra, acquisisce l'attività immateriale nota come avviamento.
La contabilità dell'avviamento comporta un calcolo semplice per determinare quanto è necessario per documentare l'avviamento. Immediatamente dopo l'acquisto di un'altra attività, inserisci queste informazioni nel tuo software di contabilità per verificare che i tuoi rendiconti finanziari siano accurati e riflettano l'importo corretto dell'avviamento.
Leggi anche: ATTIVITÀ MATERIALI: significato, esempi e confronto
Perché la contabilità di buona volontà è importante?
Un valore di avviamento elevato, secondo il venditore, indica che l'acquirente ha riconosciuto molto valore immateriale in eccesso nell'attività. Un valore di buona volontà sostanziale, d'altra parte, potrebbe essere una bandiera rossa per gli investitori dal punto di vista dell'acquirente.
Diciamo, ad esempio, che hai una buona volontà contabile inefficiente. La differenza tra il valore equo e il valore contabile della tua azienda inizia davvero a importare. Un inefficiente indica che le stime di acquisizione di una società sono state severe. Questo si riduce ed è qualcosa che gli investitori non dovrebbero prendere alla leggera. Un notevole evento negativo per il futuro dell'attività di un'azienda si verificherà quando si danneggia l'avviamento.
Il divario tra il prezzo di vendita di un'azienda e il suo valore contabile è approssimativamente un esempio di contabilità di avviamento. È possibile completare il calcolo della contabilità di avviamento, che è meglio sotto il controllo di un contabile piuttosto che di un contabile.
In che modo la contabilità dell'avviamento è diversa dagli altri beni immateriali?
Sebbene i termini "avviamento" e "attività immateriali" siano spesso usati in modo intercambiabile, esistono differenze contabili sostanziali tra i due.
Le attività immateriali sono attività non fisiche ma identificabili. Copyright, brevetti, accordi di licenza e nomi di dominio di siti Web sono tutti esempi di tecnologia proprietaria che gli investitori possono prendere in considerazione. Sebbene questi non siano oggetti tangibili, puoi anche stimare il valore dell'azienda. Tuttavia, puoi acquistare e vendere separatamente attività immateriali dall'azienda.
La buona volontà, d'altra parte, è più una categoria generica. che è per le attività immateriali che sono difficili da quantificare o stabilire in modo indipendente. La fedeltà del cliente, l'equità del marchio, il nome e il riconoscimento del marchio e la reputazione aziendale sono tutti esempi di buona volontà. Ciò fa sì che una società valga più del suo valore contabile o delle sue attività quantificabili.
È inoltre possibile evidenziare continuamente le esperienze del team di ricerca e sviluppo, innovazione e gestione dell'azienda. Non puoi acquistare, vendere e trasferire perché la buona volontà non può esistere isolata dall'attività. È impossibile collegarsi all'azienda, a differenza della maggior parte degli altri beni immateriali come licenze e brevetti, che puoi vendere e acquistare in modo indipendente.
Qual è il concetto di buona volontà negativa?
La maggior parte delle volte, un'azienda vende per più del suo patrimonio reale netto; la differenza è dovuta alla buona volontà. L'avviamento negativo si verifica quando l'importo pagato è inferiore al valore reale delle attività materiali nette della società. Questo è insolito e di solito indica una vendita in difficoltà in un periodo di turbolenze economiche o di rapida interruzione del settore.
Un esempio è l'acquisizione da parte di Lloyds TSB nel 2009 della holding della Bank of Scotland per una frazione della sua valore del patrimonio netto. Ciò si traduce in una perdita di circa 11 miliardi di GBP di avviamento, che si aggiunge alla base di capitale e all'utile netto dei Lloyd's per quell'anno. Sulla carta, questo faceva sembrare i Lloyd's molto più potenti di quanto non fossero in realtà all'epoca.
Qual è il vantaggio di avere un esperto di contabilità di buona volontà?
Quando due società si uniscono o si acquisiscono, l'avviamento compare nei loro bilanci. Gli specialisti di questo campo sono particolarmente interessati alla stima dell'avviamento, all'ammortamento delle attività immateriali e alla misurazione dei profitti. Sono anche necessari per preparare le presentazioni di bilancio per le imprese.
In Paro, la maggior parte delle aziende utilizza la propria tecnologia unica per aiutare le aziende a risolvere le sfide finanziarie. Inoltre, sviluppa assemblando team flessibili e mirati di specialisti remoti. Individuiamo rapidamente specialisti negli Stati Uniti che hanno la combinazione ideale di competenze, qualifiche ed esperienza. L'esperienza per raggiungere gli obiettivi unici di ogni azienda consiste nel compilare il modulo per richiedere una consulenza. Pertanto, questo ti avvicina di un passo all'ottenere l'aiuto necessario per esaminare come gestisci la buona volontà.
Qual è la formula di contabilità di avviamento?
Formula di contabilità di avviamento
Corrispettivo pagato + Fair value delle partecipazioni di minoranza + Fair value delle precedenti partecipazioni – Fair value delle attività nette rilevate.
La formula dell'avviamento contabile viene utilizzata nel calcolo delle attività immateriali quando un'impresa prevede di acquistare un'altra società ed è pronta a pagare un prezzo che è molto maggiore del valore equo di mercato delle attività nette della società. In poche parole, l'avviamento è la differenza tra il prezzo di acquisto di una società e il suo valore equo di mercato delle attività e passività identificate.
Sommare il corrispettivo pagato, il fair value delle partecipazioni di minoranza e il fair value delle precedenti partecipazioni per arrivare al calcolo dell'avviamento. La procedura di calcolo per la formula contabile dell'avviamento è la seguente.
Processo di calcolo della contabilità di avviamento
Con la formula sopra è possibile calcolare l'avviamento contabile con i seguenti passaggi:
- Per prima cosa, calcola quanti soldi vende l'oggetto per il venditore, che è incluso nel contratto di vendita. Ad esempio, per pagare il corrispettivo possono essere utilizzati azioni, contanti o pagamenti in natura. Per valutare il corrispettivo viene utilizzata una tecnica di valutazione adeguata o il meccanismo di pagamento basato su azioni.
- Successivamente, determinare il fair value della partecipazione di minoranza della società acquisita. La quota di partecipazione di una controllata non è attribuibile alla capogruppo.
- Determinare il valore equo di mercato del patrimonio netto precedente.
- Determinare il valore equo di mercato del patrimonio netto della società acquisita. È la differenza tra il fair value di attività e passività. È proprio lì sul bilancio.]
Infine, come illustrato di seguito, l'equazione dell'avviamento viene calcolata combinando il corrispettivo pagato (step 1), gli interessi di minoranza (step 2) e il fair value delle precedenti partecipazioni (step 3), quindi sottraendo il patrimonio netto della società ( passaggio 4).
Il fair value delle attività nette rilevate + corrispettivo pagato + fair value delle partecipazioni di minoranza + fair value delle precedenti partecipazioni
Esempio di contabilità di avviamento
Consideriamo il seguente esempio di avviamento che tiene conto di una chiara comprensione.
Si supponga che l'intero valore contabile della società A sia di 3 milioni di dollari. Se l'impresa B paga $ 5 milioni per tutte le azioni della società A, la società B avrà pagato $ 2 milioni di avviamento totale per l'opportunità di possedere la società. Se le azioni della società A avevano un valore contabile di $ 150 e la società B ne ha pagate $ 250, la società B ha pagato $ 100 di avviamento per ciascuna azione.
La società B deve contabilizzare l'avviamento pagato per l'acquisto della società A nel proprio bilancio. Sul suo bilancio, dividerà questa somma dal prezzo di acquisto del titolo. Nella maggior parte dei casi, $ 150 del prezzo di acquisto di ciascuna azione vengono registrati come "valore contabile" e i restanti $ 100 come "avviamento". I valori contabili e di avviamento appariranno in una forma simile nel bilancio finale della società A.
Perché la buona volontà è una risorsa?
L'avviamento è sia un bene capitale che un bene immateriale. L'importo pagato rispetto al valore contabile che un'azienda paga per acquisirne un'altra è indicato come "valore di avviamento". L'avviamento è considerato un bene capitale perché genera ricavi su base continuativa per una durata superiore a un anno.
L'avviamento è un debito o un patrimonio netto?
In caso di acquisizione, l'avviamento viene rilevato in bilancio. È determinato sottraendo il prezzo di acquisizione del capitale dal totale delle attività nette identificate acquisite (o patrimonio netto).
Come si registra l'avviamento?
Nel bilancio della società acquirente, l'avviamento è elencato come attività immateriale nella categoria delle attività a lungo termine. Poiché l'avviamento non è un'attività fisica come un immobile o un macchinario, viene definito un'attività immateriale (o non corrente).
L'avviamento è un'entrata o una spesa?
L'avviamento è visto come una spesa per riduzione di valore, che riduce gli utili netti della società.
L'avviamento è un credito o un debito?
Un esempio di attività immateriale è l'avviamento, che è indicato tra le immobilizzazioni nello stato patrimoniale. Trattandosi di un bene per l'ente aziendale, tale voce avrà sempre un saldo a debito.
FAQ
Perché la buona volontà è una risorsa?
È un vantaggio perché fornisce un beneficio di generazione di entrate costante per un periodo che si prolunga oltre un anno.
L'avviamento è una plusvalenza?
L'avviamento è comunemente un bene aziendale, ma recenti decisioni dei tribunali fiscali suggeriscono che l'avviamento può essere un bene personale, consentendo così di considerare la vendita dell'avviamento come una plusvalenza.
L'avviamento è una spesa in contabilità?
L'avviamento è iscritto come attività immateriale e talvolta valutato per eventuali perdite di valore.
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