Esistono numerosi tipi di audit e report di audit che vengono utilizzati per una varietà di scopi. Ciascuno di essi è ugualmente significativo nei campi o nei settori in cui è impiegato. Quindi, in questo post, impareremo a conoscere un rapporto di audit forense, la procedura necessaria per eseguire un audit e il costo di un audit.
Che cos'è un audit forense?
Un audit forense è un esame dei registri finanziari di un'azienda per ottenere informazioni che possono essere utilizzate in tribunale o in una procedura legale.
Telemart, ad esempio, ha stipulato un accordo con RJ Inc per la consegna di carrelli su consiglio del suo Chief Financial Officer (CFO). RJ Inc non era autorizzata a condurre affari in quel momento poiché la sua licenza era stata sospesa a causa di alcune incoerenze nelle tasse pagate. Pur sapendo questo, il CFO ha comunque suggerito che Telemart si impegnasse in un accordo con RJ Inc perché era stato compensato privatamente da RJ per averlo fatto.
Tali casi di frode possono essere rivelati attraverso un audit forense.
Qual è lo scopo di un audit forense?
Gli audit forensi sono condotti per una serie di motivi, inclusi i seguenti:
# 1. Corruzione
Un revisore verificherebbe quanto segue in un audit forense mentre indaga su una frode:
Conflitto di interessi
Quando un truffatore usa la sua influenza per guadagnare un guadagno personale a spese dell'azienda. Ad esempio, se un manager autorizza e approva spese scorrette per un dipendente con cui ha un rapporto personale. Anche se il manager non ha beneficiato direttamente in termini monetari di questa approvazione, si ritiene che sia più probabile che ne tragga vantaggio personalmente dopo aver concesso simili approvazioni errate.
Corruzione
Come suggerisce il termine, la corruzione è l'atto di offrire denaro per portare a termine le cose o influenzare una situazione a proprio favore. Joyable, ad esempio, ha corrotto un impiegato reale per fornire dati particolari per aiutare Joyable a fare un'offerta alla casa reale.
Estorsione
L'estorsione si verifica quando Technosmith chiede soldi per dare un contratto a Telemith.
#2. Appropriazione di beni
Il tipo più diffuso di frode è appropriazione indebita di beni. Appropriazione indebita di fondi, creazione di fatture fasulle, pagamenti concessi a fornitori o lavoratori inesistenti, appropriazione indebita di beni o furto di inventario sono alcuni esempi di tale appropriazione indebita di beni.
#3. Falsificazione dei bilanci
Le aziende commettono questo tipo di frode per presentare la performance finanziaria dell'azienda migliore di quella che è. Quindi, l'obiettivo di presentare cifre false potrebbe essere quello di aumentare la liquidità, garantire che il top management continui a ricevere bonus o far fronte alla pressione sulla performance del mercato.
La frode sui rendiconti finanziari può manifestarsi in vari modi, inclusa la falsificazione intenzionale di registrazioni contabili, l'omissione di transazioni - entrate o spese, l'omissione di dettagli rilevanti dai rendiconti finanziari o la mancata applicazione degli standard di rendicontazione finanziaria richiesti.
Audit interno vs. Audit forense
Uno studio formale dei conti o della posizione finanziaria di un'organizzazione o di un individuo è classificato come audit. Viene eseguito da una società di contabilità pubblica per fornire "comfort" in merito ai conti finanziari di un'organizzazione. I membri del comitato di audit, del consiglio di amministrazione, dei proprietari, dei manager o di altro personale che ricopre posizioni di supervisione in molte organizzazioni hanno poca (se presente) esperienza con altri tipi di audit, come quelli forensi o gli audit interni. Se c'è confusione su quale strada prendere, potrebbero finire per cercare l'opzione sbagliata.
Audit finanziario vs. Audit forense
Un audit forense, noto anche come esame forense, è una ricerca di documenti finanziari per prove di condotta finanziaria illegale. La frase forense è definita come appartenente, impiegata o appropriata per tribunali di giustizia o discussioni e dibattiti pubblici. Una revisione contabile, spesso nota come revisione contabile, è descritta come la valutazione da parte di un revisore indipendente del bilancio di un'entità e della relativa documentazione. Pertanto, i risultati di tale valutazione includono una relazione di revisione che attesti la correttezza del bilancio e le informazioni integrative pertinenti.
Procedura di indagine di audit forense
Un revisore legale deve essere appositamente formato sulle procedure di revisione legale e sulle leggi sulle difficoltà contabili.
Un audit forense comporta misure aggiuntive che devono essere completate oltre ai metodi di audit standard. la procedura di un audit forense può essere vista di seguito:
# 1. Fare un piano investigativo.
Quando un cliente assume un revisore legale, l'auditor deve comprendere l'ambito dell'audit. Ad esempio, il cliente potrebbe essere preoccupato per il sospetto inganno sulla qualità delle materie prime consegnate. L'auditor forense pianificherà la sua indagine per raggiungere obiettivi quali:
- Determinare quale tipo di frode, se presente, viene perpetrata.
- Determina il periodo di tempo in cui si è verificata la frode.
- Scopri come è stata nascosta la frode.
- Determina gli autori della frode.
- Calcola la perdita causata dalla truffa.
- Raccogliere prove pertinenti che saranno ammissibili in tribunale.
- Suggerimenti per misure future per prevenire tali frodi in azienda
#2. Raccogli prove
Entro la fine dell'audit, il revisore legale dovrebbe avere una buona comprensione del tipo di frode che è stata commessa e di come è stata eseguita. Le prove raccolte dovrebbero essere sufficienti per stabilire l'identità dei truffatori in tribunale, mostrare le complessità dello schema di frode e documentare l'importo della perdita finanziaria subita così come le parti interessate dalla truffa.
Un flusso logico di prove aiuterà il tribunale a comprendere la frode e le prove presentate. Quindi, i revisori legali devono prendere precauzioni per garantire che nessuno danneggi o alteri i documenti e le altre prove raccolte.
I seguenti sono metodi comuni per raccogliere prove in un audit forense:
- Le tecniche sostanziali includono, ad esempio, la riconciliazione, la revisione dei documenti e così via.
- Procedure analitiche – Utilizzate per confrontare le tendenze nel tempo o per ottenere dati comparativi da vari segmenti.
- Tecniche di audit assistito da computer: programmi software che possono essere utilizzati per rilevare frodi su un computer.
- Comprendere e testare i controlli interni per identificare i difetti che hanno consentito il verificarsi della frode.
#3. Interroga il/i sospettato/i
- Reportistica – È necessario un rapporto in modo che la frode possa essere presentata a un cliente. La relazione dovrebbe includere i risultati dell'indagine, una sintesi delle prove, una spiegazione di come è stata commessa la frode e raccomandazioni su come migliorare i controlli interni per prevenire tale frode in futuro. Il rapporto deve essere presentato a un cliente affinché possa avviare una causa legale se lo desidera.
- Procedimenti giudiziari. Durante il procedimento giudiziario, il revisore legale deve essere presente per spiegare le prove raccolte e come è stato identificato il sospetto. Dovrebbero semplificare le complesse questioni contabili e spiegarle in parole povere in modo che le persone che non capiscono i termini contabili possano capire la frode che è stata commessa.
Costo di un audit forense
Il costo di un audit forense può variare a seconda di diversi fattori.
- L'appropriazione indebita è per un lungo periodo?
- Sono coinvolte più società o conti bancari?
- Alcuni o tutti i documenti originali sono stati distrutti?
- Come è stato nascosto l'inganno?
Questi fattori influenzano il tempo necessario per indagare sulle frodi e appropriazione indebita.
Come stimare il costo
La durata dell'appropriazione indebita e la qualità dei documenti di origine hanno un impatto significativo sul tempo necessario per indagare sull'evento. A causa di queste incognite, la maggior parte dei revisori legali non fornirà un costo fisso in anticipo. La maggior parte, tuttavia, citerà la tariffa di fatturazione tipica. Un cliente può stimare le spese stimando le ore utilizzando una tariffa di fatturazione media.
Ore
Il primo passo per determinare le ore è calcolare quanto durerà l'inganno. Si supponga, ad esempio, che l'appropriazione indebita riguardi solo una serie di libri e un anno. In media, il tempo necessario dall'inizio dell'indagine all'emissione finale sarà compreso tra 50 e 70 ore. Se è coinvolto più di un anno, gli anni aggiuntivi impiegheranno circa 30-40 ore per anno aggiuntivo. Quindi, per un'appropriazione indebita di due anni su una serie di libri, le ore previste saranno comprese tra 80 e 110. Utilizzando queste informazioni come punto di partenza, un cliente può moltiplicare per il numero di anni in cui si pensava si fosse verificata la frode.
Testimonianza
Se è necessaria una testimonianza, ci sarà un costo aggiuntivo per l'audit forense. Molti studi legali addebiteranno una tassa per la testimonianza. Ciò è dovuto al livello di esperienza richiesto per sedere in un'aula di tribunale. La maggior parte delle testimonianze durerà dalle 8 alle 12 ore. Questo copre il tempo di preparazione, il tempo di deposizione e la testimonianza effettiva. Ancora una volta, una truffa più grande potrebbe richiedere più tempo di preparazione.
Gli orari saranno determinati da:
- La durata della frode
- Il numero di libri finanziari interessati
- Ora è il momento della testimonianza.
Questo calcolo fornisce al cliente un'idea del costo della procedura di audit forense. Sebbene questo metodo non sia sempre accurato al 100%, fornisce alcune informazioni sull'intero costo di un'indagine di audit forense.
Sommario
Per riassumere, un audit forense è un impegno dettagliato che richiede esperienza non solo nelle procedure contabili e di revisione, ma anche nella conoscenza del quadro giuridico. Un revisore legale deve comprendere i numerosi tipi di frodi che possono essere commesse e come devono essere raccolte le prove. Inoltre, il costo di un audit forense dipende dalla durata dell'indagine, dal numero di testimoni necessari e da molti altri fattori
Domande frequenti sull'audit forense
Qual è lo scopo dell'audit forense?
L'ambito dei servizi di contabilità forense era limitato alle anomalie finanziarie, ma ora include un'ampia gamma di servizi che un revisore convenzionale non fornisce. I commercialisti forensi possono fornire le proprie competenze nella quantificazione dei danni causati da reato nonché in relazione ad idonee procedure.
Chi può eseguire un audit forense?
La maggior parte degli audit e degli esami forensi viene eseguita da Certified Fraud Examiners (CFE) o contabili forensi che sono spesso considerati esperti in una determinata disciplina della contabilità forense. Gli audit interni sono spesso eseguiti da Certified Internal Auditor (CIA) o altri esperti contabili.
Qual è la differenza tra revisione legale e contabilità forense?
La distinzione fondamentale tra audit forensi e audit contabili è l'obiettivo dell'audit. La contabilità forense è correlata alla frode aziendale. Gli audit forensi sono strettamente correlati alle frodi sui rendiconti finanziari, mentre la contabilità forense richiede l'uso di tecniche e tecnologie investigative.
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