L'ammortamento è uno dei metodi contabili che esplora il costo o il valore originale di un bene, quanto potrebbe valere alla fine del suo ciclo di vita e come il valore del bene cambia nel tempo. Ciò significa invariabilmente la diminuzione del valore di un bene nel tempo a causa dell'uso, dell'usura o della datazione. Piuttosto che svalutare un oggetto cancellandolo come una detrazione, l'ammortamento riconosce il valore dell'oggetto nel tempo e come cambia con l'uso. Le aziende considerano vari metodi e fattori per calcolare l'ammortamento. E quando calcolano, impiegano metodi diversi. Pertanto, questo post illustrerà i vari metodi per calcolare l'ammortamento e come determinare il valore di un bene. Elabora anche altri metodi di ammortamento come metodi di ammortamento accelerato, metodi GAAP e metodi MACRS.
Che cos'è l'ammortamento?
L'ammortamento è la misurazione del deterioramento del valore di un bene nel tempo, nell'uso o nell'obsolescenza. In sostanza, è la diminuzione del valore delle immobilizzazioni a causa del loro utilizzo, dei cambiamenti che si verificano nel tempo o dell'invecchiamento.
Negli Stati Uniti, i contabili devono calcolare e segnalare l'ammortamento sui rendiconti finanziari utilizzando i principi contabili generalmente accettati (GAAP). GAAP è un insieme di regole e standard contabili di rendicontazione finanziaria ampiamente accettati dai contabili. Gli esperti contabili possono utilizzare vari metodi di ammortamento consentiti in base ai requisiti GAAP.
Inoltre, l'ammortamento è una spesa che non richiede alcun deflusso di cassa. Di conseguenza, l'ammortamento come spesa è distinto da tutti gli altri tipi di spese.
Indipendentemente da ciò, una società tiene conto di diversi criteri nel calcolo dell'ammortamento. Il metodo di ammortamento è uno di questi fattori. Di conseguenza, le organizzazioni utilizzano più metodologie di ammortamento per calcolare l'ammortamento.
Vediamo i vari metodi di ammortamento
Metodi di ammortamento in contabilità
Esistono quattro metodi di base per calcolare l'ammortamento nella contabilità, che includono il saldo a quote costanti, il doppio decrescente, le unità di produzione e la somma delle cifre degli anni. Discutiamoli in dettaglio.
# 1. Ammortamento lineare
Il metodo lineare è comunemente usato per calcolare la diminuzione di valore media di un periodo. Questo è l'approccio più frequente e semplice per calcolare l'ammortamento. L'approccio lineare viene utilizzato per ammortizzare beni come veicoli, mobili per ufficio, computer ed edifici per uffici. Sarà necessario conoscere la base ammortizzabile del bene (il suo costo originale) e il valore di recupero (il suo valore alla fine della sua vita utile) per calcolare il metodo a quote costanti.
Di seguito la formula per l'ammortamento annuo a quote costanti:
Costo di ammortamento = (Costo iniziale di un bene – Valore di recupero)/Vita utile di un bene
Dove Costo iniziale = Costo originale di acquisto
Valore di recupero= Il valore del bene al termine della sua vita utile
Vita utile= rappresenta il numero previsto di anni in cui un'azienda può utilizzare un bene.
Consideriamo il seguente esempio
Supponiamo che la società di trasporti XYZ acquisti un nuovo veicolo di trasporto per $ 50,000. Il valore di recupero di quel veicolo è di $ 10,000 e la sua vita utile è di 9 anni. Quale sarà il costo dell'ammortamento?
Costo di ammortamento = (Costo iniziale di un bene – Valore di recupero)/Vita utile di un bene
$ 50,000 – $ 10,000 / 9 anni
$ 40 / 000 anni
I costi di ammortamento annuali di XYZ ammonteranno a $ 4,444 durante il ciclo di vita del bene
#2. Ammortamento del saldo in doppia diminuzione
Il metodo del saldo decrescente è una sorta di ammortamento accelerato che consente di ammortizzare i costi di ammortamento all'inizio della vita del bene e ridurre il responsabilità fiscale. Le immobilizzazioni diminuiscono più rapidamente con questa tecnica rispetto a quanto farebbero se fossero ammortizzate in modo uniforme per tutta la loro vita utile prevista. Quando si prevede che un articolo perderà più valore o avrà più utilità in futuro, questa strategia viene spesso applicata. Aiuta anche a realizzare un guadagno maggiore quando l'attività viene venduta. Per ammortamenti più rigorosi e anticipati gestione dei costi, alcune organizzazioni possono utilizzare l'equazione del saldo in doppia diminuzione. Se abbinata al valore di recupero atteso, questa strategia si traduce in un bene eccessivamente ammortizzato alla fine del suo ciclo di vita.
Quella che segue è la formula per l'ammortamento annuo utilizzando il metodo del doppio saldo decrescente
Costo di ammortamento = 2 x (Costo iniziale di un bene – Valore di recupero)/Vita utile di un bene
Vediamo un esempio:
Formula 1: utilizzando l'esempio sopra della compagnia di trasporti
Costo di ammortamento = 2 x (Costo iniziale di un bene – Valore di recupero)/Vita utile di un bene
2 x ($ 50,000 – $ 10,000) / 9 anni
2 x $ 40 / 000 anni
I costi di ammortamento XYZ saranno di $ 8,888 nel primo anno, quindi raddoppieranno il prezzo nel secondo anno e proseguiranno allo stesso modo
#3. Ammortamento unità di produzione
Un'azienda può adottare questa strategia a seconda di come la macchina produce in un'industria manifatturiera. Una produzione maggiore comporta spese più elevate, quindi l'approccio dell'ammortamento è appropriato in questo scenario. È particolarmente utile quando il valore di un asset è determinato da quante unità genera o da quanto viene utilizzato piuttosto che da quanto dura.
Dividere il valore del bene (dopo aver rimosso il suo valore residuo) per la sua vita in unità per calcolare l'ammortamento.
Quella che segue è la formula per le unità di metodo di produzione
Costo di ammortamento = (Costo del bene – Valore di recupero) /Unità stimate lungo la vita del bene x unità effettive realizzate
Esempio:
Un'azienda produttrice di succhi ha una macchina termoretraibile del valore di $ 280,000 e un valore residuo di $ 6,000 e prevede di ridurre 150,000 confezioni di succo nel corso della sua vita. Calcolano l'ammortamento prendendo il valore della macchina meno il valore residuo ($ 280,000 - $ 6,000) e dividendolo per la sua durata per unità ($ 268,000 diviso 150,000 = $ 1.83 per unità).
#4. Ammortamento delle cifre della somma degli anni
Il metodo della somma delle cifre degli anni è un altro approccio all'ammortamento accelerato. L'ammortamento viene riconosciuto a un ritmo più rapido con questa strategia. Di conseguenza, secondo questo metodo, il valore ammortizzabile di un bene è imputato ad una frazione su più periodi contabili. Questa frazione è il rapporto tra la vita utile residua di un bene in un certo tempo e la somma delle cifre degli anni. Di conseguenza, questa frazione implica che nel primo anno il capitale bloccato o il beneficio ottenuto dal bene sia il più alto.
Ciò significa che quando un'attività si avvicina alla fine della sua vita utile, il beneficio che ne deriva diminuisce. Questo perché non c'è stato alcun recupero di capitale. Fino ad allora, l'importo maggiore di ammortamento è allocato nel primo anno. Questo approccio è adatto per le organizzazioni con asset il cui valore diminuirà maggiormente negli anni iniziali e che desiderano registrare cancellazioni più equamente distribuite rispetto a quelle calcolate utilizzando il metodo del saldo decrescente.
Quella che segue è la formula per il metodo di ammortamento in SYD
Costo di ammortamento = (durata residua/SYD) x costo ammortizzabile
Dove costo ammortizzabile = (costo del bene – valore di recupero) e SYD = (n(n +1))/2 (dove n = vita utile di un bene)
Vediamo un esempio:
Utilizzando l'istanza della stessa compagnia di trasporti
Costo di ammortamento = (durata residua/SYD) x costo ammortizzabile
{9 anni / [9(9+1)] /2} x ($ 50,000 – $ 10,000)
{9 anni/45} x $ 40,000
0.2 x $ 40,000
Il costo di ammortamento del primo anno sarà di $ 8,000, dopodiché il secondo anno sarà di $ 7,111 {8 anni /45} x $ 40,000. Continua a diminuire negli anni successivi
Come calcolare i metodi di ammortamento
È possibile calcolare i metodi di ammortamento in vari modi. In primo luogo, un'organizzazione deve avere una conoscenza del costo, vita utile, e un valore di recupero di un bene. L'azienda può quindi determinare l'ammortamento utilizzando una formula adeguata alle proprie esigenze contabili, al tipo di asset, alla durata del bene o alla produzione unitaria.
# 1. Costo dei beni
Il costo storico è un altro nome per il costo del bene. Ciò include il prezzo di vendita dell'immobilizzazione e tutti i costi aggiuntivi necessari per far funzionare l'articolo. La spedizione, le spese di installazione, la commissione, l'assicurazione e così via sono tutto compreso in questi costi.
#2. Valore di recupero
Si riferisce al valore atteso di un bene o di un elemento al termine della sua vita utile. Si calcola questo valore sottraendo il costo di vendita di un articolo dal prezzo di acquisto dell'articolo.
#3. Vita utile
Per vita utile di un bene si intende la vita commerciale o economica del bene. La vita fisica e l'aspetto di un bene non contano nel determinare la sua vita utile perché il bene può essere ancora in buone condizioni fisiche e forma dopo alcuni anni di utilizzo, ma non è ancora accettabile o utile nella produzione.
Metodi di ammortamento accelerato
Uno dei metodi di ammortamento utili ai fini della contabilità o delle imposte sul reddito che consente maggiori spese di ammortamento nei primi anni di vita del bene è l'ammortamento anticipato. Le spese di ammortamento saranno maggiori nei primi anni e si ridurranno con l'invecchiamento del bene, secondo metodi di ammortamento accelerato come il saldo a doppia diminuzione (DDB). Ciò differisce dall'ammortamento a quote costanti, che divide il costo in modo uniforme per tutta la vita del bene.
L'uso di metodi di ammortamento accelerato ha conseguenze finanziarie. Le spese sono più elevate nei periodi precedenti che in quelli successivi a causa dell'accelerazione degli ammortamenti. Le società utilizzano questi metodi ai fini fiscali poiché un approccio all'ammortamento accelerato porterà a un differimento delle imposte dovute perché il reddito è inferiore nei periodi precedenti.
Tuttavia, poiché l'ammortamento accelerato riduce gli utili netti a breve termine, le società pubbliche cercano di evitarlo.
I due tipi di metodi di ammortamento accelerato includono:
- Metodo dell'equilibrio in doppia diminuzione
- Metodo della somma delle cifre degli anni (SYD).
Metodi di ammortamento GAAP
I metodi di ammortamento GAAP sono un insieme di regole, concetti e processi che i comitati politici forniscono ai contabili al fine di favorire la regolarità, l'aderenza e la valutazione. Le stime e i calcoli dell'ammortamento possono essere complicati, ma i principi contabili generalmente accettati forniscono un elenco di regole da seguire. Sia le organizzazioni pubbliche che quelle private utilizzano metodi di ammortamento che seguono i principi contabili generalmente accettati (GAAP) per prezzare il loro bene e calcolare il valore del bene.
Tuttavia, diverse organizzazioni sono passate all'utilizzo degli standard di rendicontazione finanziaria d'oltremare per essere conformi ai loro fornitori e clienti internazionali, nonostante il fatto che le norme di ammortamento GAAP siano principalmente incentrate sulle società americane. Tuttavia, GAAP è la base delle regole contabili negli Stati Uniti ed è essenziale quando un'azienda fornisce i propri rapporti finanziari. Abbiamo menzionato e spiegato 4 metodi comuni di deprezzamento GAAP in precedenza in questo post.
Metodi di ammortamento MACRS
Negli Stati Uniti, il sistema di recupero dei costi accelerato modificato (MACR) è un sistema di ammortamento utilizzato a fini fiscali. Il costo investito di un bene può essere recuperato in un determinato periodo di tempo utilizzando l'ammortamento MACRS. La metodologia MACRS suddivide i beni in categorie di ammortamento con periodi di ammortamento specifici.
Esistono due principali sistemi di deprecazione MACRS. Il sistema di ammortamento generale (GDS) e il sistema di ammortamento alternativo (ADS). In questi due sistemi sono utili diversi intervalli di recupero e procedure di ammortamento. GDS è utile la maggior parte delle volte, mentre ADS può essere utile in rare circostanze.
La maggior parte dei beni viene ammortizzata utilizzando il sistema di recupero dei costi accelerato modificato (MACR). MACRS fornisce un deprezzamento più rapido per periodi di tempo più lunghi. Un'accelerazione più rapida è vantaggiosa poiché consente a individui e società di detrarre di più durante i primi anni di vita di un asset e successivamente di meno.
Apparecchiature informatiche, mobili per ufficio, automobili, recinzioni, fabbricati agricoli, cavalli da corsa e altri beni possono tutti deprezzarsi utilizzando i metodi MACRS. Ma non è possibile applicare l'ammortamento MACRS a proprietà immateriali
Tipi di ammortamento MACRS
# 1. Sistema generale di ammortamento
Il sistema di recupero dei costi accelerato modificato (MACR) è il metodo più comunemente utilizzato per calcolare l'ammortamento.Proprietà personale Si deprezza utilizzando l'approccio del saldo decrescente in un sistema di ammortamento generale. Il sistema di ammortamento generale (GDS) consente ai contribuenti di accelerare il tasso di ammortamento di un bene registrando un importo di ammortamento maggiore durante i primi anni di vita utile del bene. Il GDS è ideale per asset che si deprezzano rapidamente, come laptop e altri dispositivi elettronici.
#2. Sistema alternativo di deprecazione
Il sistema alternativo di ammortamento consente ai contribuenti di ammortizzare un bene per un periodo di tempo più lungo. L'ADS è necessario in alcune situazioni, comprese le proprietà impegnate in un'attività agricola, beni esenti da tasse e proprietà utilizzate al di fuori degli Stati Uniti.
Conclusione
Infine, il metodo di ammortamento è fondamentale per i beni di un'azienda. Piuttosto che scartare i beni che sono rimasti inattivi per molto tempo, prendi in considerazione l'utilizzo dell'approccio dell'ammortamento per evitare di perdere completamente ciò che potrebbe valere un po' di più.
FAQ
Cos'è il deprezzamento?
È la diminuzione del valore delle immobilizzazioni a causa del loro utilizzo, dei cambiamenti che derivano dal tempo o dell'invecchiamento. I diversi metodi includono metodi di ammortamento accelerato, GAAP, MACRS, ecc.
Qual è il metodo migliore per l'ammortamento?
Il metodo a quote costanti è l'approccio più frequente e semplice per il calcolo dell'ammortamento.
Perché viene utilizzato il metodo della linea retta?
Il metodo più semplice e facile per calcolare l'ammortamento consiste nell'utilizzare una linea retta. È particolarmente efficace quando il valore di un'attività diminuisce a un ritmo costante nel tempo.
Qual è il metodo di ammortamento della rendita?
L'utilizzo del metodo della rendita comporta il calcolo del tasso di rendimento di un bene come se fosse un investimento. Si applica frequentemente alle attività con un prezzo di acquisto elevato, una vita lunga e un tasso di rendimento fisso (o probabilmente costante).
Articoli Correlati
