Cos'è il metodo diretto e come funziona?
Una delle due pratiche contabili per generare un rendiconto finanziario è l'approccio diretto. Tuttavia, invece di convertire il settore operativo dalla contabilità per competenza alla contabilità di cassa, il metodo diretto del rendiconto finanziario utilizza flussi di cassa reali in entrata e in uscita dalle attività della società. I ricavi sono rilevati nella contabilità per competenza quando vengono pagati anziché quando vengono incassati da un cliente.
Il sistema cash flow direct, invece, calcola solo il contante incassato. Questo di solito proviene dai consumatori, così come dai pagamenti in contanti o dalle uscite, come i fornitori. Fondamentalmente, il flusso di cassa dipende dalla compensazione degli afflussi e dei deflussi. Il modulo di conto economico è un altro nome per il metodo diretto.
Comprendere il metodo diretto di preparazione di un rendiconto finanziario
Lo stato patrimoniale, il conto economico e il rendiconto finanziario sono i tre principali rendiconti finanziari. Il rendiconto finanziario è suddiviso in tre categorie; flusso di cassa operativo, flusso di cassa di finanziamento e flusso di cassa di investimento. La sua preparazione avviene in due modi: direttamente o indirettamente. Sia il metodo indiretto che quello diretto fornirebbero lo stesso flusso di cassa da attività di finanziamento e investimento.
Il metodo indiretto di stima del flusso di cassa da operazioni si basa su dati contabili per competenza. Spesso inizia con l'utile netto del conto economico.
Per calcolare il flusso di cassa dalle operazioni, è necessario rettificare l'utile netto per le variazioni dei conti attivi e passivi del bilancio aggiungendo o sottraendo dall'utile netto.
L'unica parte del rendiconto finanziario che può variare nella presentazione con l'approccio diretto è la sezione dei flussi finanziari derivanti dalle operazioni. Gli incassi ei pagamenti in contanti effettuati durante l'esercizio sono elencati con il metodo diretto. Pertanto, per misurare il flusso di cassa totale dai progetti operativi, detrarre i deflussi di cassa dagli afflussi di cassa, quindi aggiungere la cassa netta dalle attività di investimento e finanziamento per ottenere l'aumento o la diminuzione di cassa netta dell'attività per quel periodo di tempo.
Prima di andare oltre, deviamo un po' nel concetto di competenza. Questo ci aiuterà a capire correttamente questo metodo.
Che cos'è il concetto di competenza e come funziona?
Il principio della contabilità per competenza, noto anche come contabilità per competenza, è un metodo contabile che specifica la contabilizzazione delle componenti finanziarie di un'entità come e quando si verificano. Ciò significa che vengono registrati quando si ottengono profitti e/o si sostengono delle spese, piuttosto che quando viene riscosso o reso il pagamento per tale transazione e si verifica l'effettivo afflusso o deflusso di denaro contante.
L'approccio per competenza differisce dal metodo di contabilità di cassa, che richiede all'ente di segnalare le operazioni finanziarie non quando si generano entrate o si sostengono spese, ma quando si verifica l'effettivo afflusso o deflusso di cassa per l'operazione.
L'approccio diretto del rendiconto finanziario raccomanda di utilizzare il principio della contabilità di cassa piuttosto che il concetto di contabilità per competenza.
Principali complessità del Metodo Diretto
Il metodo indiretto è preferito e più diffuso a causa della complessità e del tempo necessario per elencare tutti gli esborsi e gli incassi, necessari per il metodo diretto. Le operazioni aziendali sono rilevate nello stato patrimoniale e nel conto economico secondo la forma di contabilità per competenza, utilizzata dalla maggior parte delle aziende.
Ad esempio, se un'azienda utilizza la contabilità per competenza, i ricavi delle vendite sarebbero rilevati a conto economico nell'anno in corso anche se la transazione è stata effettuata a credito e l'acquirente non ha ancora pagato. La stessa somma apparirà come crediti nel bilancio. Le aziende che utilizzano la contabilità per competenza non raccolgono e archiviano i dati transazionali in contanti per ciascun acquirente o fornitore.
Un altro svantaggio dell'approccio diretto è che il FASB consente a un'azienda che lo utilizza per documentare la riconciliazione dell'utile netto con il flusso di cassa delle spese operative. Normalmente, questi sarebbero stati divulgati se fosse stato utilizzato il metodo indiretto per preparare la dichiarazione. Il report di riconciliazione è simile al report indiretto in quanto viene utilizzato per verificare l'accuratezza delle attività operative. Viene elencato per primo l'utile netto, seguito dalle rettifiche per le transazioni non monetarie e dalle variazioni dei conti patrimoniali. L'approccio diretto è controverso tra le imprese a causa dell'attività aggiuntiva.
Esempi di un metodo diretto
Di seguito sono riportati alcuni esempi del metodo diretto per il rendiconto finanziario nella sezione operazioni:
- Pagamento degli stipendi ai dipendenti
- Dividendi e interessi attivi
- Pagamento a fornitori e fornitori
- Pagamento da parte dei clienti
- Imposte sul reddito e pagamenti di interessi
Questo metodo di elencazione dei dettagli offre al destinatario di un rendiconto finanziario una visione più accurata della provenienza dei contanti di un'azienda e di come sono stati spesi. Di conseguenza, il Financial Accounting Standards Board (FASB) consiglia alle aziende di utilizzare l'approccio diretto.
Il processo diretto di rendiconto finanziario, nonostante i suoi inconvenienti, registra le fonti dirette di incassi e pagamenti, che possono essere utili a investitori e creditori.
Formato della sezione operativa
Il metodo del conto economico è un altro nome per il metodo diretto. Il metodo diretto, per iscritto, segue il formato seguente:
Flusso di cassa dalle entrate
Pagamenti in contanti per le spese
= Reddito lordo prima delle tasse
Pagamento delle imposte sul reddito in contanti
= Flusso di cassa netto da attività operative
Le prime due voci, flusso di cassa dalle vendite e pagamenti in contanti dalle spese, sono entrambe interessate dai problemi di complessità menzionati in precedenza.
Questo è un esempio di ciò che potresti incontrare. Supponi di tenere traccia di tutti i tuoi pagamenti ai fornitori nel corso di un anno. È necessario mantenere lo stesso livello di dettaglio negli altri account su cui influiscono tali pagamenti. Ciò include i conti di magazzino da pagare e il costo delle merci vendute, oltre a mantenere un elevato livello di dettaglio per tale conto. Anche se il Financial Accounting Standards Board (FASB) preferisce questo approccio, poche aziende possono gestire tutte le transazioni che esso comporta.
Formato della Sezione Operativa: Metodo Indiretto
L'approccio indiretto necessita di tre fonti di dati per preparare il Rendiconto finanziario. Ciò include due anni di bilanci comparabili, l'ultimo conto economico e la contabilità generale.
È piuttosto semplice misurare la liquidità netta dalle attività operative utilizzando l'approccio indiretto. Si sottrae l'ammortamento dalle vendite nette sul conto economico. Le rettifiche di attività correnti, passività correnti e altre fonti (es. utili/perdite non operativi da attività non correnti) sono quindi rilevate nello stato patrimoniale comparativo. Il flusso di cassa netto delle attività operative è ora completo.
Utilizzo del metodo diretto vs. Utilizzo del metodo indiretto
Il metodo indiretto di redazione del rendiconto finanziario è il più comune. È perché la maggior parte delle aziende in tutto il mondo aderisce agli standard contabili internazionali e ai GAAP (Generally Accepted Accounting Principles). Impegna l'uso dei metodi di contabilità per competenza piuttosto che di cassa.
Qual è la differenza tra metodo di flusso di cassa diretto e indiretto?
Il metodo del flusso di cassa diretto inizia con le transazioni in contanti, come i contanti ricevuti e i contanti pagati, e non tiene conto delle attività non monetarie. Il metodo del flusso di cassa indiretto, d'altra parte, inizia con l'utile netto e poi si aggiusta per il resto.
Che cos'è l'esempio del metodo diretto?
I principali pagamenti e incassi derivanti dal metodo diretto sono riportati nel rendiconto finanziario. Ad esempio, sono spesso elencati i contanti dei clienti, le commissioni e gli affittuari. I pagamenti in contanti sono generalmente suddivisi in diversi gruppi, come pagamenti per inventario, salari, affitto, tasse e interessi.
Quali sono i 3 tipi di flussi di cassa?
Ci sono 3 tipi di flusso di cassa.
- Flusso di cassa operativo.
- Flusso di cassa degli investimenti.
- Finanziamento del flusso di cassa.
Conclusione
È quasi impossibile passare attraverso la preparazione di un rendiconto finanziario senza avere un'idea di entrambi i metodi. Come avrai notato, a un certo punto avresti bisogno di uno di questi metodi. Quindi, ecco il mio consiglio; familiarizzare con entrambi i metodi per evitare di rimanere bloccati in qualsiasi momento.
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