Nonostante il soprannome, la pianificazione successoria con fondi di concessione intenzionalmente difettosi (IDGT) ha molti vantaggi. In effetti, questa tecnica consolidata non è affatto difettosa; il termine “difettoso” si riferisce all'effetto su di essi delle norme sulla tassazione dei redditi strumentoS. Esamineremo i dettagli del trust IDGT, il modulo incluso il modo in cui possiamo usarlo per sviluppare piani immobiliari completi. Vedremo anche come possono essere molto "efficaci" dal punto di vista fiscale ai fini dell'imposta sulla successione. Inoltre, discuteremo alcuni degli svantaggi del trust concedente intenzionalmente difettoso.
Che cos'è un IDGT di fiducia del concedente intenzionalmente difettoso?
Un IDGT è un trust irrevocabile che è tipicamente istituito a beneficio del coniuge o dei discendenti del concedente. Il trust è irrevocabile in base alla progettazione per rimuovere le attività del trust sottostanti dal patrimonio del concedente. Dovrebbe essere stabilito con un soggetto non interessato come fiduciario per evitare l'inclusione accidentale nel patrimonio del concedente.
Inoltre, per il concedente trattenere l'imposta sul reddito responsabilità, lo strumento fiduciario deve includere una disposizione di trust concedente dalle sezioni IRC 671–679. Pertanto, lo rende fiscale "efficace" ai fini dell'imposta sulla successione ma fiscale "difettoso" ai fini dell'imposta sul reddito; in altre parole, tasseranno il reddito del trust a livello di concedente piuttosto che a livello di trust.
Di seguito sono elencate alcune delle disposizioni più comuni sui trust dei concedenti:
# 1. Riprendere il controllo dei beni fiduciari
Secondo la sezione 674 (c) dell'IRC, il concedente conserva l'autorità di riacquisire attività dalla fiducia. Possono sostituirli con altri beni di valore equivalente. Questo interesse trattenuto non impedisce al concedente di fare una donazione completa al trust.
#2. Prendendo in prestito dalla fiducia.
La sezione 672 (a) dell'IRC consente al trust di includere una disposizione che concede il concedente o altra parte non avversa l'autorità di prendere prestiti dal trust senza fornire adeguati interessi o garanzie. Solo il concedente dovrebbe avere questo potere deve essere mantenuto dal concedente. Non dovrebbe essere relegato esclusivamente al fiduciario per attivare lo stato di fiducia del concedente.
#3. Cambiare i beneficiari.
Secondo la sezione 674 (a) dell'IRC, il trust può concedere al concedente il potere di disposizione. Ciò influisce sul godimento benefico del reddito o del capitale del trust. Ad esempio, il concedente potrebbe mantenere l'autorità di aggiungere beneficiari non caritatevoli o di dirigere le distribuzioni ai beneficiari esistenti.
Il redattore di uno strumento IDGT deve essere a conoscenza di tutte le eccezioni di fiducia del concedente che possono comportare la perdita dello stato di fiducia del concedente.
Comprensione dei fondi di concessione intenzionalmente difettosi IDGT
Le regole del concedente fiduciario specificano le condizioni in base alle quali l'Internal Revenue Service tratterà un trust irrevocabile proprio come un trust revocabile (IRS). Queste circostanze possono spesso portare alla formazione di trust concedenti intenzionalmente difettosi. In questi casi, il concedente è tenuto a pagare le tasse sul reddito del trust. Inoltre, non contano i beni del trust come parte del patrimonio del proprietario. Tuttavia, tali beni si applicherebbero al patrimonio di un concedente se l'individuo gestisce un trust revocabile. Questo perché l'individuo sarebbe effettivamente ancora proprietario della proprietà detenuta dal trust.
Tuttavia, ai fini dell'imposta di successione, il valore dell'eredità del concedente si riduce dell'importo del trasferimento del bene. L'individuo "venderà" beni al trust in cambio di una cambiale per un determinato periodo, come 10 o 15 anni. La nota pagherà un interesse sufficiente per qualificare il trust come sopra il mercato. Si aspetta che gli asset sottostanti si apprezzino a un ritmo più rapido.
I beneficiari degli IDGT sono in genere figli o nipoti. Riceveranno beni che hanno potuto crescere senza le riduzioni dell'imposta sul reddito del concedente. Se adeguatamente strutturato, l'IDGT può essere uno strumento di pianificazione patrimoniale molto efficace. Consente a una persona di ridurre la propria proprietà imponibile donando beni ai beneficiari a un valore bloccato. Il concedente del trust può anche ridurre la sua proprietà imponibile pagando le imposte sul reddito sui beni del trust. In sostanza, il concedente dona ricchezza extra ai beneficiari.
Vendita di asset a un concedente fiduciario intenzionalmente difettoso
La struttura di un IDGT consente al concedente di trasferire beni al trust tramite donazione o vendita. La donazione di un bene a un IDGT può comportare una tassa sulle donazioni. Quindi, è preferibile vendere l'attività al trust. Quando vendono beni a un IDGT, non c'è traccia di plusvalenze, quindi non devi tasse. Tuttavia, questo può ancora porre tanti altri svantaggi nella fiducia dei concedenti intenzionalmente difettosi.
Avrai bisogno dell'assistenza di a ragioniere qualificato, pianificatore finanziario certificato (CFP) o avvocato di pianificazione patrimoniale per strutturare un IDGT a causa delle complessità.
Questo è l'ideale per rimuovere beni molto apprezzati da una proprietà. Nella maggior parte dei casi, la transazione viene impostata come vendita al trust. Quindi, il pagamento è sotto forma di una nota di rata pagabile su più anni. Il concedente che riscuote i pagamenti del prestito addebiterà un tasso di interesse basso che non è reddito da interessi imponibili. Il concedente, d'altra parte, è responsabile per qualsiasi reddito percepito dall'IDGT. Se il bene che vendi al trust è un bene produttivo di reddito, come una proprietà in affitto o un'impresa, il reddito che genera all'interno del trust è tassabile per il concedente.
Come finanziare un IDGT
Per finanziare fondi concedenti intenzionalmente difettosi, i concedenti hanno due opzioni: fare un regalo completato o impegnarsi in una vendita rateale al trust.
# 1. Regalo completato.
I regali sono il modo più comune per finanziare un IDGT. Il concedente fa una donazione irrevocabile e completa dei beni desiderati al trust. Regalare beni apprezzando offre il massimo vantaggio. Questo perché il trust può trattenere il reddito e trasferirlo ai beneficiari. Inoltre, anche se il valore del bene aumenta significativamente, il concedente evita di pagare ulteriori tasse di trasferimento su di esso.
I trasferimenti a un IDGT, tuttavia, sono regali imponibili che riducono la donazione unificata del concedente e il credito d'imposta sulla successione (se il regalo raggiunge il limite di esclusione annuale per l'anno ($ 15,000 nel 2020)).
#2. Una vendita a rate
Un modo per sfuggire alle implicazioni dell'imposta sulle donazioni è che il concedente venda le attività di apprezzamento al trust in una vendita rateale. In cambio, il concedente riceve un interesse fruttifero cambiale a carico del trust.
Poiché l'IDGT è un trust concedente, non vi è alcuna imposta su alcun vantaggio derivante dalla vendita. Il concedente è considerato come se avesse venduto qualcosa a se stesso. Il concedente ha il diritto di sostenere un flusso di reddito dalle rate, o il pagamento di interessi sul trust. Quindi, aumenta il valore del corpus fiduciario per i beneficiari. Non vi è alcuna imposta sulle donazioni se il valore della cambiale è uguale al valore della proprietà venduta.
Modulo di fiducia del concedente intenzionalmente difettoso
Questa è una forma di Fiducia concedente intenzionalmente difettosa. Il concedente mantiene il controllo amministrativo sul Trust (qui, il potere di sostituzione). Ciò rende il concedente soggetto all'imposta sul reddito dei trust. Questa potestà amministrativa, tuttavia, non costituisce un interesse legittimo mantenuto per consentire l'inclusione dei beni in trust nel patrimonio del concedente. L'obiettivo qui è che il concedente paghi tutti gli obblighi di imposta sul reddito derivanti dal trust consentendo l'accumulo del reddito reale del trust. In caso contrario, il pagamento dovrebbe essere effettuato ai beneficiari del trust senza ripercussioni fiscali sul reddito o sulle donazioni.
Nel modulo "tipico" Concedente intenzionalmente difettoso, il concedente fa una donazione "seed money" al trust. Quindi vende una proprietà aggiuntiva al trust al valore equo di mercato in cambio di un'obbligazione a rate fruttifere. Non ci sono tasse per il concedente sulla vendita. Ciò consente di “congelare” il valore del bene del concedente venduto al Trust al suo valore alla data di vendita mediante l'utilizzo della nota. Inoltre, consente alle altre attività trattenute del concedente di essere "bruciate" dai pagamenti dell'imposta sul reddito richiesti dal concedente sul reddito del trust.
I vantaggi di IGDT
1. Poiché il concedente è il beneficiario dell'IDGT ai fini dell'imposta federale sul reddito, è responsabile del pagamento dell'imposta sul reddito del trust. Pertanto, consente alle attività fiduciarie di espandersi senza ridurle dall'imposta sul reddito.
2. Il pagamento da parte del concedente dell'imposta sul reddito dei propri beni equivale a una donazione esentasse al trust.
3. Il patrimonio potenziale del concedente sarà ridotto dalla fattura dell'imposta sul reddito del trust.
4. Il concedente contribuirà con beni di valore al trust e pagherà comunque l'imposta sul reddito su tali beni quando il trust li vende.
5. I beni del trust (compreso qualsiasi apprezzamento) di solito non sono inclusi nel patrimonio del concedente e si sviluppano all'interno del trust esentasse.
6. In generale, le distribuzioni di fiducia ai beneficiari sono esenti dalle imposte federali sulla successione e sulle donazioni.
7. I beni in trust possono essere garantiti dai creditori dei beneficiari, compresi gli ex coniugi.
Vantaggi della vendita a IDGT
1. Ai fini dell'imposta sul reddito federale, sei il beneficiario dell'IDGT.
- Se il concedente sopravvive alla durata della cambiale, la vendita di beni di valore al trust non comporterà alcun beneficio.
- se il pagamento degli interessi del trust sulla cambiale associata alla vendita non produrrà interessi attivi durante la vita del concedente.
2. Il concedente può ottenere un trasferimento patrimoniale esentasse ai beneficiari del trust se il tasso combinato di reddito e crescita del patrimonio del trust acquisito dal concedente supera l'AFR pertinente per la cambiale associata (questa tecnica funziona meglio quando l'AFR è basso) .
Ora che abbiamo visto i vantaggi, diamo anche un'occhiata agli svantaggi di un trust concedente intenzionalmente difettoso.
Svantaggi del concedente fiduciario intenzionalmente difettoso
Nonostante tutti i vantaggi del concedente intenzionalmente difettoso, presenta ancora molti svantaggi. Vediamo alcuni degli svantaggi dell'IDGT
1. Negli anni futuri, il concedente sceglierà di non pagare l'imposta sul reddito dell'IDGT. Questo è il principale svantaggio della fiducia dei concedenti intenzionalmente difettosa.
2. Dopo il decesso del concedente, l'IDGT può versare la propria imposta sul reddito, maggiorata dell'imposta sui beni di valore ceduti dopo la morte del concedente.
3. A meno che l'IDGT non disponga di un patrimonio proprio adeguato, il concedente non può vendere beni all'IDGT senza prima avergli fatto una prima donazione.
4. I beni dell'IDGT saranno disponibili solo per i beneficiari fiduciari secondo i termini del contratto fiduciario.
5. Poiché l'IDGT è irrevocabile, il concedente non può annullarlo e riprendersi i beni fiduciari dopo che è stato sostenuto.
6. L'Internal Revenue Service può contestare la valutazione dei beni ceduti all'IDGT per determinare che il concedente abbia fatto una donazione all'IDGT per l'importo totale o parziale del valore dei beni ceduti all'IDGT.
7. L'Internal Revenue Service può utilizzare una serie di ragioni (ad esempio, l'IDGT non è stato adeguatamente finanziato o la cambiale dell'IDGT è un'equità piuttosto che un debito) per determinare che il concedente ha fatto una donazione all'IDGT pari a tutto o una parte di il valore dei beni ceduti all'IDGT.
8. L'IDGT deve restituire il prestito anche se il tasso aggregato di reddito e crescita sul patrimonio del concedente non supera il relativo AFR sulla cambiale associata.
Altre considerazioni in IDGT
Per la persona giusta, gli IDGT sono un eccellente strumento di pianificazione. Tuttavia, quando si stabilisce questa forma di fiducia, è necessario prestare attenzione. Ricorda quanto segue prima di consultare il tuo avvocato di pianificazione patrimoniale:
Avrò bisogno di accedere ai beni che intendo affidare al trust?
Avrò bisogno di accedere ai beni che intendo affidare al trust? Se hai risposto sì, un IDGT potrebbe non essere adatto a te. Sebbene possa essere possibile accedere ai beni scambiando i tuoi beni personali con quelli in trust o prendendo in prestito fondi dal trust, un IDGT non dovrebbe essere revocabile o prontamente disponibile per il Concedente.
Prevedo che questi beni aumenteranno di valore nel tempo?
Prevedo che questi beni aumenteranno di valore nel tempo? Le migliori attività per il finanziamento di un IDGT apprezzerebbero nel corso della vita del trust, a vantaggio del Concedente riducendo il suo patrimonio dell'importo dell'apprezzamento maturato nel trust. Laddove non ti aspetti che i beni apprezzino, il Concedente potrebbe desiderare di mantenerli fino alla sua morte.
Quanto potere voglio offrire ai miei beneficiari?
Anche dopo la costituzione del trust, il Concedente può mantenere un controllo sostanziale sulla proprietà del trust. Il Concedente, ad esempio, può mantenere il diritto di assumere e licenziare il Fiduciario e può modificare le disposizioni su quando (se mai) i suoi discendenti diventano Fiduciari. Il Concedente si riserva spesso il diritto di valutare la strategia di investimento fiduciario e può anche avere l'ultima parola sugli investimenti di capitale fiduciario. Di conseguenza, il Concedente avrà accesso continuo al capitale fiduciario per potenziali opportunità di investimento.
Chi sarà il mio fiduciario?
La scelta del fiduciario giusto è fondamentale per il successo della tua strategia. La scelta di un coniuge o di un figlio può presentare problemi fiscali. Richiede molto attentamente la fiducia del concedente intenzionalmente difettosa dalla redazione.
Come faccio a sapere se IDGT è un buon investimento per me?
L'idoneità di IDGT come investimento dipende dagli obiettivi di investimento di un individuo, dalla tolleranza al rischio e dalla situazione finanziaria. È importante consultare un consulente finanziario per determinare se IDGT è adatto al proprio portafoglio di investimenti.
Qual è la cronologia delle prestazioni di IDGT?
La storia della performance di IDGT varierà a seconda del fondo specifico e della performance dell'indice sottostante. È importante ricercare e confrontare la performance storica di diversi ETF IDGT prima di investire.
Posso perdere denaro se investo in IDGT?
Sì, come tutti gli investimenti finanziari, c'è il rischio di perdere denaro quando si investe in IDGT.
Qual è l'investimento minimo per IDGT?
L'investimento minimo per IDGT varierà a seconda del fondo specifico. Alcuni ETF IDGT possono avere un requisito minimo di investimento, mentre altri no.
IDGT è tassato come azione o obbligazione?
La tassazione di IDGT dipenderà dal fondo specifico e dalla situazione fiscale dell'investitore. È importante consultare un professionista fiscale per determinare le implicazioni fiscali dell'investimento in IDGT.
Domande frequenti sull'IDGT
Un IDGT presenta una dichiarazione dei redditi?
Un IDGT è valido ai fini dell'imposta sulle donazioni o sulla successione. … Il reddito viene riportato nella dichiarazione dei redditi individuale e il trust concedente non è tenuto a presentare il modulo 1041, una dichiarazione dei redditi per proprietà e trust.
Il concedente può essere il fiduciario di un IDGT?
Da un lato, il concedente deve rinunciare al dominio e al controllo sull'IDGT per evitare l'inclusione della proprietà del trust nel patrimonio lordo del concedente. IRC §§ 2036–2042. … A questo proposito, alcuni Gli IDGT vietano espressamente il concedente, o chiunque sia imparentato o subordinato al concedente, dal divenire mai fiduciario
Un IDGT ha bisogno di un EIN?
L'unica cosa fondamentale di cui tutte le parti dovrebbero essere consapevoli è quella l'IRS non richiede né raccomanda di ottenere un codice fiscale/EIN per "Concedente Trust”. Il cliente può utilizzare il proprio numero di previdenza sociale all'apertura del conto perché il reddito del conto deve essere riportato sulla dichiarazione dei redditi individuale di
Chi è il responsabile di un trust irrevocabile?
Quindi, una volta che i beni entrano nel trust irrevocabile, il trustee, in qualità di fiduciario dei beneficiari, ha la responsabilità legale, tra l'altro, di assicurarsi che le tasse siano pagate in modo appropriato. Pertanto, il curatore è la parte responsabile.
