Un trust concedente è revocabile fiducia vivente che è tassato come "persona non considerata". Non riscuote tasse né presenta dichiarazioni dei redditi. Invece, i suoi profitti e le sue detrazioni sono registrati e rivendicati sulla dichiarazione dei redditi personale del concedente, l'individuo che ha istituito e finanziato il trust e di solito ne gestisce le proprietà. Vediamo quindi le regole del trust di questo concedente e confrontiamolo con altri trust non concedenti come il trust irrevocabile.
Che cos'è un Trust concedente?
Un trust concedente è un trust in cui il creatore del trust detiene uno o più diritti sul trust e il reddito del trust è tassabile per il creatore.
In alcuni casi, un trust può essere considerato un concedente trust se un terzo che non si oppone al trustor ha un interesse o un controllo sul trust che può essere attribuito al trustor (ad esempio, il coniuge). Sebbene un trust possa essere considerato un concedente ai fini dell'imposta sul reddito, può essere escluso dal patrimonio dei fiduciari ai fini dell'imposta sulla successione (a seconda dei poteri detenuti dal creatore del trust).
Poteri che costituiscono il Trust
Di seguito sono riportati esempi di poteri che, se detenuti dal trustor, farebbero classificare un trust come Concedente Trust ai fini dell'imposta sul reddito:
- una partecipazione reversiva nel corpus del trust o nelle sue entrate
- se il benefico godimento del corpus del reddito fiduciario è subordinato al potere di disposizione dei fiduciari senza il permesso o il consenso di qualsiasi parte avversa
- Alcuni poteri amministrativi esercitabili dall'ideatore del beneficio del trust piuttosto che dai beneficiari del trust, nonché poteri esercitabili in veste non fiduciaria, quali:
- l'autorità di trattare beni fiduciari in cambio di un corrispettivo meno che pieno e adeguato
- la capacità di prendere in prestito beni fiduciari senza fornire interessi e sicurezza adeguati
- altri poteri esercitati a titolo non fiduciario da qualsiasi persona senza l'approvazione o il consenso di un fiduciario, tra cui:
- Il concedente (o il coniuge del concedente) ha facoltà di revocare il contributo.
- la capacità di sostituire beni di pari valore
- la possibilità di aggiungere beneficiari di beneficenza
- se utilizzano il reddito fiduciario per pagare i premi di una polizza di assicurazione sulla vita sulla vita dei fiduciari (o del coniuge), almeno nella misura di tale reddito, senza il consenso di una persona avversa.
Esempi di concedenti fiducia
Di seguito sono riportati alcuni esempi di concedenti trust:
- Trust di interesse trattenuto
- Revocable Grantors Trust (noto anche come Living Trust)
- Concedente Retained Annuity Trust (GRAT)
- Trust di residenza personale qualificato (QPRT)
- Concedente intenzionalmente difettoso (IDGT)
Un IDGT è un trasferimento completato a un trust ai fini fiscali, ma un trasferimento incompleto e "difettoso" ai fini dell'imposta sul reddito.
Se il trustor non ha mantenuto alcun potere che causerebbe l'inclusione dell'imposta sulla successione, il trust può essere escluso dal patrimonio dei fiduciari ai fini dell'imposta sulla successione e sulle donazioni. Quindi, alla data di fondazione del trust, il valore futuro dei beni trasferiti viene detratto dal patrimonio lordo. Poiché il trustor mantiene uno dei poteri di cui sopra, il trust è classificato come Grantor Trust ai fini dell'imposta sul reddito. Anche se non è un beneficiario, il trustor è tassato su tutto il reddito del trust. Questo nonostante lui o lei non abbia diritto ad alcuna distribuzione di fiducia.
Leggi anche; Spiegazione IDGT!!! (Capire la fiducia intenzionalmente difettosa)
Come funziona questa fiducia?
Supponiamo che tu abbia creato questo trust e lo abbia finanziato con attività fruttifere di interessi, ovvero hai trasferito la proprietà di queste attività a nome del trust. Nel corso dell'anno guadagnano $ 10,000. La fiducia ha speso $ 1,000 in tassa deducibile spese per mantenerli e amministrarli.
Questo reddito e le detrazioni saranno registrati e rivendicati sulla tua dichiarazione dei redditi personale Modulo 1040 con il tuo numero di previdenza sociale. Il trust non deve presentare la propria dichiarazione dei redditi.
Richiedi le entrate dalla tua fiducia sulla tua dichiarazione dei redditi personale per aumentare il tuo reddito imponibile. Questo alla fine ti porterà a uno scaglione fiscale marginale più elevato.
I trust concedenti si convertono automaticamente in trust non concedenti quando il trustor muore e non è più in vita per presentare una dichiarazione dei redditi. Eventuali distribuzioni effettuate dal trust in quel momento saranno imponibili ai destinatari.
Altri trust irrevocabili vs. trust concedenti
Il concedente di un trust irrevocabile che non si qualifica come ente tributario disinteressato rinuncia definitivamente al possesso e al controllo degli immobili in esso collocati. Quindi, il trust ora possiede la terra, non il creatore del trust. I concedenti di trust irrevocabili non possono fungere da amministratori dei propri trust. Devono delegare il controllo dell'operazione a qualcun altro.
| Fiducia dei concedenti | Trust irrevocabili |
| 1. Il fiduciante ha il diritto di recuperare i beni del trust. | Il concedente rinuncia a tutte le proprietà per sempre. |
| 2. In qualità di trustee, il trustor controlla le proprietà del trust. | Un fiduciario deve essere nominato da un terzo. |
| 3. Il reddito del concedente è tassato sulla sua dichiarazione personale. | Il trust è responsabile della presentazione delle proprie dichiarazioni dei redditi e del pagamento delle relative tasse. |
| 4. Gli immobili del trust sono soggetti all'imposta di successione. | La tassa di successione non si applica alle proprietà fiduciarie. |
La revocabilità o irrevocabilità del trust è il risultato delle leggi statali e dei documenti costitutivi del trust. Molti stati riterrebbero revocabile il trust del concedente se l'atto di trust non dice che è irrevocabile.
Cosa sono le regole del concedente Trust?
Le regole del trust del concedente sono linee guida dell'Internal Revenue Code (IRC) che descrivono in dettaglio le conseguenze fiscali di un trust del concedente. Quindi, ai fini dell'imposta sul reddito e sulla successione, la persona che forma un trust concedente è il proprietario dei beni e dei beni detenuti all'interno del trust ai sensi di queste leggi.
Vantaggi delle regole del concedente Trust
I trust concedenti hanno diverse caratteristiche. Quindi, questo consente ai proprietari del trust di utilizzarli per i loro fini fiscali e di reddito specifici.
# 1. Guadagno di fiducia
Il reddito del trust è tassato all'aliquota dell'imposta sul reddito dei fiduciari piuttosto che a quella del trust. A questo proposito, le norme sulla fiducia forniscono agli individui una certa protezione fiscale. Questo perché le aliquote fiscali individuali sono generalmente inferiori a quelle dei trust.
#2. Beneficiari
I fiduciari possono anche cambiare i beneficiari del trust, nonché i suoi investimenti e beni. Possono anche guidare un fiduciario ad apportare modifiche. Gli individui o le istituzioni finanziarie che detengono e gestiscono beni a beneficio di un trust e dei suoi beneficiari sono i fiduciari.
#3. Revocabile
I fiduciari possono anche revocare il trust in qualsiasi momento se sono mentalmente competenti nel momento in cui prendono la decisione. A causa di questa distinzione, un trust concedente è una forma di trust revocabile. Un trust revocabile è quello che il creatore, l'originatore o il concedente può alterare o annullare.
#4. Cambiare la fiducia
Il concedente è comunque libero di rinunciare alla proprietà del trust, convertendolo in un trust irrevocabile che non può essere rivisto o revocato senza il consenso dei beneficiari del trust. In questo scenario, il trust pagherà le tasse sulle proprie entrate e avrà bisogno del proprio codice fiscale (TIN).
considerazioni speciali
I trust sono per una serie di motivi, incluso l'archiviazione delle proprietà del proprietario in un organismo legale separato. Di conseguenza, i proprietari del trust dovrebbero essere consapevoli della possibilità che il trust venga convertito in un concedente.
L'Internal Revenue Service (IRS) specifica otto eccezioni allo stato dei trust. Ad esempio, se il trust ha un solo beneficiario che riceve il capitale e i profitti del trust. Quindi, in alternativa, se il trust ha più beneficiari, ognuno dei quali riceve il capitale e le entrate del trust in proporzione alla loro partecipazione nel trust.
In che modo queste regole influenzano i diversi trust
Le regole del concedente trust delineano anche alcune condizioni in base alle quali un trust irrevocabile può essere trattato dall'IRS allo stesso modo di un trust revocabile. Queste circostanze possono spesso sfociare nella formazione dei cosiddetti "trust concedenti intenzionalmente difettosi".
In questi casi, il trustor è responsabile del pagamento delle tasse sulle entrate del trust, ma i beni del trust non sono inclusi nelle proprietà del proprietario. Tuttavia, tali beni si riferiranno al patrimonio di un trustor se la persona gestisce un trust revocabile. Questo perché l'individuo possiede effettivamente la proprietà di proprietà del trust.
Si possono trasferire le proprietà in modo efficace dal patrimonio del concedente e in un trust irrevocabile. Gli individui lo fanno anche per assicurarsi che la loro proprietà vada ai membri della famiglia quando muoiono. In questo scenario, verrà imposta una tassa sulle donazioni sul valore della proprietà nel momento in cui viene superata. Tuttavia, alla morte del concedente non è dovuta alcuna imposta di successione.
Le regole stabiliscono inoltre che il trust diventa un concedente se il creatore del trust ha un interesse reversibile in oltre il 5% dei beni del trust nel momento in cui trasferisce i beni nel trust.
Un accordo fiduciario specifica come gestire e trasferire proprietà dopo la morte del fiduciario. Infine, la legge statale decide se un trust è revocabile o irrevocabile, nonché le conseguenze di ciascuno.
Regola di fiducia del concedente
L'IRS ha delineato le seguenti regole di fiducia del concedente:
- L'autorità di incorporare o rimuovere i beneficiari di un trust.
- La capacità di prendere in prestito da un fondo fiduciario senza una protezione sufficiente
- L'autorità di utilizzare il reddito fiduciario per pagare i premi dell'assicurazione sulla vita
- La facoltà di modificare la composizione del trust sostituendo beni di valore equivalente.
Fiducia non concedenti
Qualsiasi trust che non sia un trust concedente viene definito trust non concedente. Il modo in cui sono tassati;
- Un trust non concedente deve avere il proprio TIN poiché è un ente fiscale distinto.
- Un trust non concedente paga l'imposta sul reddito su tutto il reddito imponibile detenuto dal trust a livello di trust.
- i trust non concedenti devono pagare le imposte sul reddito, che normalmente sono molto più elevate che per le persone.
Se un trust effettua una distribuzione a un beneficiario, il reddito ordinario imponibile (ma non le plusvalenze) andrà al beneficiario. Quindi, l'imposta sarà sulla dichiarazione dei redditi personale del beneficiario. Il fiduciario deve completare il modulo 1041 e fornire al beneficiario un allegato K-1 che dettaglia la somma e il tipo di reddito del trust. Inoltre, il beneficiario redigerà la relazione sulla propria dichiarazione dei redditi individuale.
Sono tassati in modo diverso rispetto ai trust non concedenti. I trust non concedenti sono entità legali distinte (come una C-Corporation). Tuttavia, i fiduciari dei trustors conservano diritti sostanziali sui beni e sul reddito del trust. Di conseguenza, lo trattano come proprietari diretti dei beni del trust (come una ditta individuale).
Chi controlla un concedente fiduciario?
Un trust concedente, come definito dall'IRS, è quello in cui il concedente (la persona che ha creato il trust) mantiene la proprietà dei suoi beni e profitti. Con questo tipo di configurazione, il concedente e non il trust stesso è responsabile del pagamento delle tasse sulle entrate del trust.
Qual è l'opposto di un concedente fiduciario?
Qualsiasi trust che non sia un trust concedente viene definito trust non concedente. Il concedente non ha autorità o controllo su questo tipo di trust. Ciò implica che non sono in grado di rescindere il trust, modificarne le disposizioni o modificare i beneficiari del trust.
Puoi prelevare denaro da un concedente fiduciario?
Poiché sono i proprietari del trust e della proprietà del trust e mantengono un interesse in esso fino alla loro morte, il concedente-trustee può spesso prelevare denaro dal trust come meglio crede.
Il concedente è anche fiduciario?
L'individuo che istituisce e finanzia il Trust è noto come il Concedente. Possono anche servire in questa veste, ma non è sempre così e non è necessario. Non ci sono restrizioni su questo, e non è necessario istituire un Trust in questo modo affinché il concedente possa occasionalmente designarsi come beneficiario.
Chiunque può donare a un concedente fiduciario?
Le imposte sulle donazioni si applicheranno a tutti i trasferimenti effettuati al concedente fiduciario a meno che il concedente non riceva in cambio qualcosa di valore comparabile. Un trust concedente sarà spesso finanziato con un regalo iniziale che è tassabile ma di solito è protetto dall'importo di esclusione a vita.
Un concedente fiduciario può effettuare distribuzioni?
I trasferimenti di attività effettuati tra un concedente fiduciario e il suo concedente non sono considerati vendite ai fini dell'imposta sul reddito, consentendo i trasferimenti senza comportare imposte sulle plusvalenze. I concedenti fiduciari consentono le distribuzioni ai beneficiari fiduciari senza incorrere in alcun obbligo fiscale sulle donazioni.
Considerazioni finali
In generale, questi trust sono un importante strumento di pianificazione patrimoniale. I trust revocabili sono di gran lunga i più comuni e possono fornire significativi risparmi fiscali su proprietà o donazioni. Pertanto, i clienti dovrebbero pensare al valore di questi trust nei loro piani immobiliari.
Domande frequenti sui concedenti Trust
Qual è lo scopo di un trust concedente?
Lo scopo tipico del trust è creare un veicolo che consenta al concedente di preservare la ricchezza che ha accumulato in un trust che fornisce protezione patrimoniale per i loro beneficiari, riduce al minimo l'onere fiscale finale per i beneficiari e mantiene i beni fuori dalla massa imponibile del concedente in caso di morte
Chi paga le tasse su un fondo concedente?
Se il trust è un trust concedente, il reddito è tassato al concedente anche se il reddito e le altre distribuzioni vanno effettivamente a qualcun altro. Un trust non concedente, in confronto, è tassato come un'entità contribuente separata. Il fiduciario del trust ha il trust file la propria dichiarazione dei redditi, modulo 1041
I trust irrevocabili sono una buona idea?
I trust irrevocabili sono uno strumento importante nei piani immobiliari di molte persone. Possono essere usati per bloccare l'esenzione dall'imposta sulla successione prima che scenda, impedisci all'apprezzamento dei beni di gonfiare la tua proprietà imponibile, proteggi i beni dai creditori e ti rendono persino idoneo a programmi di benefici come Medicaid.
Cosa succede a un trust quando il concedente muore?
Morte del Concedente di un Trust
Quando muore il concedente di un individuo vivente trust, la fiducia diventa irrevocabile. Ciò significa che non è possibile apportare modifiche al trust. Se il concedente era anche il fiduciario, è a questo punto che interviene il fiduciario successore. C'è un'eccezione a questa regola.
