L'allocazione del prezzo di acquisto (PPA) è una parte importante del processo di acquisizione perché aiuta a valutare accuratamente le attività e le passività acquistate e fornisce anche informazioni importanti per la rendicontazione finanziaria, la rendicontazione fiscale e le future decisioni aziendali. È un tipo di contabilità di acquisizione in cui la persona o la società che acquista un'azienda o una società accantona il giusto importo del prezzo di acquisto per ciascuna attività e passività dell'azienda. Diamo una buona occhiata all'allocazione del prezzo di acquisto delle attività immateriali, alla forma e all'imposta. Vedremo anche un esempio pratico di allocazione del prezzo di acquisto e tutto ciò che devi sapere.
Perché hai bisogno di un'allocazione del prezzo di acquisto?
Un'allocazione del prezzo di acquisto (PPA) è un metodo utilizzato in contabilità per dividere il costo di acquisizione tra le attività e i debiti della società. Il motivo principale per cui è necessario un PPA è che aiuta a determinare il valore equo di mercato delle attività e delle passività della società acquisita, necessario per un'accurata rendicontazione finanziaria.
Quando una società acquisisce un'altra società, in genere paga più del valore contabile netto delle attività e passività della società acquisita. L'eccedenza pagata è iscritta come avviamento nel bilancio della società acquirente. Il prezzo di acquisto deve essere allocato tra le attività e le passività per determinarne il valore. Questo è importante per diversi motivi:
#1. Report finanziari accurati
L'allocazione del prezzo di acquisto a ciascuna attività e passività della società acquistata aiuta l'acquirente a redigere bilanci accurati. Questo è importante per gli investitori, le autorità di regolamentazione e altre parti interessate che si affidano ai rendiconti finanziari per prendere decisioni informate.
#2. Dichiarazione fiscale
La rendicontazione fiscale richiede un PPA perché la suddivisione del prezzo di acquisto influisce sul modo in cui le attività e le passività sono tassate. Ad esempio, l'ammortamento o il deprezzamento dell'avviamento, delle attività immateriali e delle attività materiali può essere soggetto a norme fiscali diverse.
#3. Future decisioni aziendali
Un PPA può anche aiutare una società a prendere future decisioni di spesa in conto capitale, investimenti e pianificazione strategica.
Qual è la formula per l'allocazione del prezzo di acquisto?
Il PPA è un metodo utilizzato in contabilità per dividere il costo di acquisto di un'azienda in attività e debiti. La formula per l'allocazione del prezzo di acquisto è:
Prezzo di acquisto = Fair Value delle attività acquisite – Fair Value delle passività assunte
Il "valore equo" in questo calcolo è il valore di mercato previsto di attività e passività al momento dell'acquisizione. Inventario, attrezzature, brevetti, marchi e avviamento possono aumentare il valore dei beni acquistati. Il valore equo delle passività assunte può includere elementi quali debiti, prestiti e altri debiti.
L'estratto conto dell'acquirente mostra i nuovi valori delle attività e dei debiti dell'azienda una volta che il denaro dell'acquisto è stato diviso. Questo aiuta i conti finanziari dell'acquirente a riflettere le attività e le passività autentiche dell'azienda.
Come eseguire l'allocazione del prezzo di acquisto
Dopo la chiusura di un'operazione di fusione e acquisizione, l'allocazione del prezzo di acquisto (PPA) deve essere eseguita in conformità con le normative IFRS e US GAAP.
L'allocazione del prezzo di acquisto alle attività e passività acquisite della società target in modo tale che riflettano accuratamente il loro valore equo è l'obiettivo dell'allocazione del prezzo di acquisto (PPA).
Le procedure di allocazione del prezzo di acquisto (PPA) consistono nelle seguenti fasi:
- Passo 1 : Dare il valore equo alle attività materiali e immateriali specificatamente identificate
- Passo 2 : Definire l'avviamento come l'eccedenza del prezzo di acquisizione rispetto alla somma dei fair value delle attività e passività acquistate
- Passo 3 : Determinare il valore equo delle attività acquistate e delle passività assunte
- Passo 4 : Aggiornare il Bilancio Pro Forma dell'Acquirente con i Risultati dei Calcoli.
Cos'è l'allocazione del prezzo di acquisto IFRS 3?
L'allocazione del prezzo di acquisto (PPA) è un modo per i contabili di capire quanto del prezzo di acquisto dovrebbe andare alle attività e passività acquisite in una fusione aziendale. Gli International Financial Reporting Standards 3 (IFRS 3) ei principi contabili generalmente accettati (GAAP) dicono che deve essere fatto.
La PPA suddivide il prezzo di acquisto di un'aggregazione aziendale tra le sue attività e passività in base alle loro valutazioni eque al momento dell'acquisizione. Le fusioni commerciali moderne a volte includono marchi, brevetti e relazioni con i clienti nel prezzo di acquisto.
Se il prezzo di acquisizione è inferiore al fair value delle attività, il conto economico evidenzia una plusvalenza.
PPA aiuta i conti finanziari delle aggregazioni aziendali a riflettere il vero valore della transazione. La PPA migliora la comprensione da parte degli investitori e delle parti interessate del valore dell'entità risultante dalla fusione e della performance dell'acquirente allocando il prezzo di acquisizione ai valori equi delle attività e passività acquisite.
Chi prepara l'allocazione del prezzo di acquisto?
Molto spesso, il PPA viene eseguito da un gruppo di esperti, come contabili, analisti finanziari ed esperti di valutazione. Un chief financial officer o un direttore della contabilità sono tipici team leader nei settori finanziario o contabile.
Il processo PPA può essere complicato perché richiede di trovare e valutare tutti i beni e i debiti dell'azienda acquistata. Ciò richiede un attento esame del bilancio e di altre informazioni importanti sull'attività acquistata.
Il team PPA può collaborare con la direzione e i consulenti legali dell'acquirente per soddisfare i requisiti contabili e fiscali. La PPA determina il fair value dell'azienda acquisita e delle sue attività, che influisce sulla rendicontazione finanziaria, sulla tassazione e su altre scelte aziendali.
Qual è l'impatto dell'allocazione del prezzo di acquisto?
L'impatto dell'allocazione del prezzo di acquisto (PPA) può essere significativo sia per la società acquirente che per la società acquisita. Alcuni degli impatti chiave del PPA includono:
#1. Impatto sui bilanci
La società acquirente modifica il proprio stato patrimoniale e conto economico dopo che il processo di PPA ha determinato il fair value delle attività e passività acquistate. Gli aggiustamenti del valore equo possono influire sul riconoscimento dei ricavi, sull'ammortamento, sul deprezzamento e su altri parametri finanziari.
#2. Impatto sulle tasse
La PPA può anche avere un impatto sui calcoli fiscali in quanto influisce sul valore contabile di attività e passività. Ciò può comportare modifiche alla base imponibile, detrazioni di ammortamento e altri elementi fiscali.
#3. Impatto sulle operazioni
Il processo PPA può modificare il modo in cui la società acquistata alloca risorse, personale e denaro. Potrebbe essere necessario modificare i rapporti, i sistemi e i processi, il che potrebbe influire sulla società acquistata.
#4. Impatto sulle decisioni di investimento
I risultati del processo PPA possono avere un impatto sulle decisioni di investimento, in quanto forniscono informazioni dettagliate
Cosa significa PPA in contabilità?
In generale, l'allocazione del prezzo di acquisto è un metodo utilizzato in aggregazioni aziendali, fusioni e acquisizioni per dividere il costo di acquisto di un'azienda tra le sue attività e debiti.
Nel processo di PPA, le attività e le passività dell'azienda acquistata vengono elencate e valutate. Ciò include beni tangibili come attrezzature e inventario, beni immateriali come brevetti, diritti d'autore e avviamento e passività come prestiti e debiti. L'obiettivo del processo di PPA è determinare il fair value delle attività e delle passività durante l'acquisizione.
Nei conti finanziari dell'acquirente, la PPA adegua al fair value le attività e le passività della società acquisita. Ciò garantisce che i rendiconti finanziari dell'azienda acquistata riflettano accuratamente le sue attività e passività. La PPA garantisce la chiarezza finanziaria negli accordi di aggregazione aziendale.
Qual è la differenza tra IFRS 10 e IFRS 3?
L'International Accounting Standards Board (IASB) ha emesso due principi contabili relativi alle aggregazioni aziendali, l'IFRS 10 e l'IFRS 3, ma si concentrano su aspetti diversi della procedura.
L'IFRS 3—Aggregazioni aziendali indica alle aziende come registrare l'acquisto di un'azienda o di una quota di un'azienda. Il principio illustra le regole per la rilevazione e la valutazione delle attività e passività dell'entità acquisita, nonché delle eventuali partecipazioni di minoranza nella stessa. L'IFRS 3 dice anche che l'acquirente deve contabilizzare l'avviamento, che è la differenza tra il prezzo di acquisto e il fair value delle attività e passività acquistate.
L'IFRS 10, che si chiama "Bilancio consolidato", indica alle società come redigere e presentare i bilanci consolidati quando controllano una o più altre società. Lo standard dice come capire se un'entità debba essere inclusa nel bilancio consolidato e come contabilizzare gli interessi di minoranza.
In breve, l'IFRS 3 riguarda come contabilizzare una specifica fusione o acquisizione, mentre l'IFRS 10 riguarda come redigere e presentare un bilancio consolidato per un'impresa che controlla una o più altre imprese. Entrambi gli standard sono importanti per le società impegnate in aggregazioni aziendali e collaborano per garantire che il bilancio rifletta accuratamente il valore dell'attività acquisita e il suo impatto sulla posizione finanziaria dell'acquirente.
Esempio di allocazione del prezzo di acquisto
Per comprendere meglio l'allocazione del prezzo di acquisto nell'acquisizione di attività e passività, vediamo questo esempio. L'IFRS 10 e l'IFRS 3, emanati dall'International Accounting Standards Board (IASB), affrontano diversi aspetti delle aggregazioni aziendali.
IFRS3
Le aggregazioni aziendali guidano la contabilizzazione dell'acquisizione di un'azienda o di una partecipazione in un'azienda. Il presente principio illustra le regole per la rilevazione e la valutazione delle attività, passività e quote di minoranza dell'entità acquisita. Anche l'avviamento, la differenza tra il prezzo di acquisto e il fair value delle attività e passività acquistate, deve essere contabilizzato ai sensi dell'IFRS 3.
IFRS10
Bilancio consolidato: mostra come redigere e presentare un bilancio consolidato quando un'entità controlla una o più altre entità. Lo standard dice come capire se un'entità debba essere inclusa nel bilancio consolidato e come contabilizzare gli interessi di minoranza.
In breve, l'IFRS 3 riguarda come contabilizzare una specifica fusione o acquisizione, mentre l'IFRS 10 riguarda come redigere e presentare un bilancio consolidato per un'impresa che controlla una o più altre imprese. Entrambi gli standard sono importanti per le società che si fondono con altre attività e lavorano insieme per garantire che il valore dell'attività acquisita e il modo in cui influisce sulle finanze dell'acquirente siano accuratamente riflessi nei rendiconti finanziari.
Esempio di allocazione del prezzo di acquisto
Certo, ecco un esempio di allocazione del prezzo di acquisto:
Supponiamo che la società A acquisisca la società B per un prezzo di acquisto di $ 10 milioni. La società B aveva le seguenti attività e passività visibili, e anche i loro fair value, al momento dell'acquisizione:
Inventario: $ 2 milioni
Immobili, impianti e attrezzature: $ 4 milioni
Brevetti: $ 1 milione
Conti passivi: $ 1 milione
Spese maturate: $ 500,000
Il fair value totale delle attività e passività identificabili è di $ 8.5 milioni, il che significa che c'è un avviamento di $ 1.5 milioni che deve essere registrato.
L'allocazione del prezzo di acquisto per questa acquisizione sarebbe la seguente:
Inventario: $ 2 milioni
Immobili, impianti e attrezzature: $ 4 milioni
Brevetti: $ 1 milione
Conti passivi: ($ 1 milione)
Ratei passivi: ($ 500,000)
Avviamento: $ 1.5 milioni
L'avviamento di $1.5 milioni rappresenta l'eccedenza del prezzo di acquisto di $10 milioni rispetto al fair value delle attività e passività identificabili acquisite.
L'allocazione del prezzo di acquisto influirà sul bilancio dell'acquirente in quanto modificherà il valore delle attività e passività acquisite e determinerà la rilevazione dell'avviamento. Lo stato patrimoniale dell'acquirente riporterà i fair value delle attività e passività acquistate e il conto economico riporterà l'ammortamento delle eventuali attività immateriali e, se necessario, la riduzione di valore dell'avviamento.
Allocazione del prezzo di acquisto fiscale
L'allocazione fiscale del prezzo di acquisto (PPA) si riferisce all'allocazione del prezzo di acquisto di un'attività acquisita a fini fiscali. In genere, l'allocazione del prezzo di acquisto fiscale viene utilizzata per calcolare la base imponibile delle attività e passività acquisite in una fusione aziendale, che viene quindi utilizzata per calcolare gli effetti fiscali della fusione.
Quando due società si fondono, la società che acquista l'altra potrebbe dover dividere il prezzo di acquisto tra le attività ei debiti della società acquisita. Tale allocazione si basa sul fair value delle attività e passività al momento dell'acquisizione. Ai fini fiscali, l'assegnazione deve essere effettuata in modo da seguire le regole dell'Internal Revenue Code (IRC).
Il processo di PPA fiscale comporta la determinazione del valore equo delle attività e dei debiti della società che è stata acquistata. Il fair value viene quindi utilizzato per allocare il prezzo di acquisto tra le attività e le passività in base alla normativa IRC. La base imponibile delle attività e delle passività acquisite verrà utilizzata per calcolare le detrazioni fiscali ei crediti relativi all'acquisizione, come le detrazioni per ammortamento e ammortamento.
È importante notare che il PPA fiscale può differire dal PPA finanziario, poiché l'IRS ha regolamenti e regole specifici per determinare la base imponibile di attività e passività. Le differenze tra i due metodi possono comportare implicazioni fiscali diverse per la società acquirente.
Nel complesso, la PPA fiscale è un aspetto importante delle aggregazioni aziendali, in quanto determina la base imponibile delle attività e delle passività acquisite, il che influisce sulle implicazioni fiscali dell'acquisizione. È importante seguire i regolamenti IRC quando si effettuano PPA fiscali per garantire la conformità alle leggi e ai regolamenti fiscali.
Modulo di allocazione del prezzo di acquisto
Non esiste un modulo standard per l'allocazione del prezzo di acquisto (PPA), poiché il processo di allocazione può variare a seconda della transazione specifica e delle parti coinvolte. I principi contabili o le leggi fiscali della nazione o della giurisdizione in cui avviene la transazione possono avere un impatto sul formato e sul contenuto del PPA report. Le aziende possono anche utilizzare modelli o strumenti software per facilitare il processo PPA e produrre un rapporto PPA. Tuttavia, un rapporto PPA in genere include le seguenti informazioni:
- Identificazione delle società acquisite e acquirenti.
- Data dell'acquisizione.
- Prezzo di acquisto dell'acquisizione.
- Identificazione delle attività e passività della società acquisita, incluse le attività immateriali quali avviamento, brevetti e marchi.
- Valutazione al fair value delle attività e passività della società acquisita al momento dell'acquisizione.
- Calcolo dell'avviamento rilevato a seguito dell'acquisizione.
- Viene calcolato l'avviamento rilevato a seguito dell'acquisizione.
- Calcolo della base imponibile delle attività e passività acquisite.
- Spiegazione dei metodi utilizzati per determinare il fair value e anche delle assunzioni utilizzate nel processo.
- Divulgazione di eventuali incertezze o contingenze relative alla valutazione del fair value o al processo di allocazione.
- Riferimenti a eventuali principi contabili, leggi o regolamenti fiscali pertinenti, nonché qualsiasi altra guida autorevole utilizzata nel processo di allocazione
Attività immateriali allocazione del prezzo di acquisto
Le attività immateriali sono una parte importante dell'allocazione del prezzo di acquisto (PPA) perché possono valere molto quando due aziende si uniscono. Di seguito sono riportati esempi di attività immateriali che possono essere rilevate in un'allocazione del prezzo di acquisto:
#1. buona volontà
Si tratta dell'eccedenza del prezzo di acquisto rispetto al fair value delle attività nette identificabili acquisite. Generalmente il valore della reputazione di un'azienda, della base di clienti e di altre cose che non possono essere trovate e valutate separatamente.
#2. Brevetti e Marchi
Si tratta di diritti legali che proteggono invenzioni, design e marchi.
#3. Relazioni con i clienti
Sono i rapporti che l'azienda acquisita intrattiene con i propri clienti. In genere possono includere elenchi di clienti, contratti e altre informazioni relative ai clienti.
#4. Tecnologia
Ciò include software, algoritmi e altra tecnologia proprietaria di proprietà della società acquisita.
#5. Contratti
Si tratta di accordi che la società acquisita ha con fornitori, clienti o altri soggetti.
#6. Patti di non concorrenza
Gli accordi di non concorrenza sono generalmente contratti che stabiliscono che i proprietari oi dipendenti chiave dell'azienda acquistata non possono lavorare per un concorrente per un certo periodo di tempo.
# 7. Licenze e permessi
Si tratta di diritti legali che consentono alla società acquisita di operare in un determinato settore o luogo.
Nella rilevazione delle attività immateriali in PPA è importante determinarne il fair value al momento dell'acquisizione. Ciò può comportare l'uso di tecniche di valutazione come l'approccio del reddito, l'approccio del mercato o l'approccio del costo. Per la valutazione possono essere necessarie anche ipotesi e stime. Questi dovrebbero essere basati su dati affidabili e verificabili.
Quando le attività immateriali vengono riconosciute in un PPA, può cambiare il modo in cui vengono calcolati l'ammortamento, la svalutazione e le detrazioni fiscali, il che può avere grandi effetti finanziari e fiscali sulla società che li acquista. Pertanto, è importante valutare attentamente e documentare il valore e la vita utile delle attività immateriali nel PPA report.
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