Se ti stavi chiedendo quale sia il sistema dei prezzi di trasferimento, prenditi il tuo tempo per leggere questo articolo. Perché il mancato rispetto delle linee guida sui prezzi di trasferimento potrebbe esporre la tua azienda a rischi finanziari.
Capirai il concetto di prezzo di trasferimento dopo aver letto questo articolo. Per cominciare, daremo la definizione di transfer pricing. Successivamente, imparerai a conoscere i rischi finanziari che potresti incontrare se non segui le procedure necessarie. Infine, scoprirai i requisiti che la tua azienda deve soddisfare.
Definizione di prezzo di trasferimento
I prezzi di beni e servizi scambiati tra imprese sotto controllo comune sono indicati come prezzi di trasferimento. Ad esempio, se un'impresa sussidiaria vende articoli o fornisce servizi alla sua società madre o a una consociata. Il prezzo applicato è noto come prezzo di trasferimento.
Dalla definizione di transfer pricing si può affermare che le entità sotto controllo comune sono quelle il cui controllo ultimo è detenuto da un'unica società madre. È un meccanismo utilizzato dalle organizzazioni multinazionali per allocare i profitti (utili prima di interessi e tasse) tra le loro numerose filiali all'interno dell'organizzazione.
Il sistema dei prezzi di trasferimento offre vari vantaggi fiscali a una società. Tuttavia, le agenzie di regolamentazione spesso disapprovano la manipolazione dei prezzi di trasferimento per ridurre al minimo le tasse. I prezzi di trasferimento, efficaci e legali, traggono vantaggio dai vari regimi fiscali in diverse nazioni aumentando i prezzi di trasferimento per beni e servizi prodotti in paesi con aliquote fiscali più basse.
In alcune situazioni, le aziende possono persino risparmiare denaro sulle transazioni interconnesse evitando tariffe su beni e servizi scambiati a livello globale. Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) disciplina le normative fiscali internazionali e le società di revisione dell'OCSE analizzano e verificano di conseguenza i conti finanziari delle multinazionali. Ora che abbiamo visto la definizione di questo transfer pricing, vediamo l'importanza delle regole.
Qual è lo scopo delle regole sui prezzi di trasferimento?
Le aliquote fiscali variano in modo significativo tra i paesi. Se lasciata deselezionata, la pratica potrebbe comportare il trasferimento di guadagni da paesi con tassazione elevata a paesi con tassazione bassa.
Anche se meno probabile, lo schema dei prezzi può comportare che le società segnalino troppe tasse nelle nazioni ad alta tassazione e troppo poche in quelle a bassa tassazione.
Lo scopo principale della regolamentazione dei prezzi di trasferimento è prevenire entrambi gli scenari e garantire che i profitti siano tassati laddove viene creato valore.
Esempio di prezzo di trasferimento
Si consideri ABC Co., un produttore di penne negli Stati Uniti che vende penne a dieci centesimi ciascuna. La sussidiaria canadese di ABC Co., XYZ Co., vende le penne per $ 1 a clienti canadesi e spende 10 centesimi per penna in marketing e distribuzione. Il profitto complessivo del gruppo è di 80 centesimi per ogni penna.
ABC Co. ora addebiterà alla sua controllata una commissione di trasferimento che va da 20 centesimi a 80 centesimi per penna. In assenza di regole sui prezzi di trasferimento, ABC Co. sceglierà il paese con le aliquote fiscali più basse e si sforzerà di massimizzare i profitti in quel paese. Di conseguenza, se le aliquote fiscali statunitensi sono maggiori delle aliquote fiscali canadesi, la società molto probabilmente assegnerà il prezzo di trasferimento più basso possibile alla vendita di penne a XYZ Co.
Il principio di libera concorrenza
Le norme che disciplinano il principio di libera concorrenza sono descritte nell'articolo 9 del modello di convenzione fiscale dell'OCSE. Specifica che i prezzi di trasferimento tra due entità controllate comunemente devono essere considerati come due entità indipendenti e che devono essere negoziati a condizioni di mercato.
Il principio di libera concorrenza si basa sui mercati reali e fornisce uno standard internazionale uniforme di calcolo delle tasse, consentendo a vari paesi di riscuotere la loro giusta quota di tasse, consentendo anche alle multinazionali di evitare la doppia imposizione.
Esempio di utilizzo dei prezzi di trasferimento da parte di Google
Google ha una sede regionale a Singapore e una filiale australiana. Gli utenti e le aziende australiane possono fare affidamento sulla filiale australiana per l'assistenza alle vendite e al marketing. La divisione australiana di Google fornisce anche servizi di ricerca all'azienda su scala globale. Google Australia ha guadagnato circa 46 milioni di dollari di profitti su ricavi per 358 milioni di dollari nell'anno fiscale 2012-13. Dopo aver richiesto un credito d'imposta di $ 4.5 milioni, si prevedeva che il pagamento dell'imposta sulle società sarebbe stato di 7.1 milioni di dollari australiani.
Alla domanda sul motivo per cui Google non ha pagato più tasse in Australia, Maile Carnegie, il precedente CEO di Google Australia, ha dichiarato che la quota di tasse di Singapore era già stata pagata nel paese in cui si trovavano. Google ha riportato pagamenti fiscali totali di $ 3.3 miliardi su $ 66 miliardi di entrate. Le aliquote fiscali effettive sono del 19%, che è inferiore all'aliquota legale dell'imposta sulle società del 35% negli Stati Uniti.
I vantaggi del prezzo di trasferimento
- I prezzi di trasferimento aiutano a ridurre le spese di dazio trasportando merci in nazioni con tariffe tariffarie elevate utilizzando prezzi di trasferimento economici. Quindi abbassano la base del dazio di tali transazioni.
- La riduzione delle imposte sul reddito e delle società nei paesi ad alta tassazione mediante prezzi eccessivi delle materie prime trasferite in paesi a tassazione inferiore aiuta le aziende a ottenere margini di profitto migliori.
Rischi sui prezzi di trasferimento
Potrebbero esserci argomenti all'interno delle divisioni di un'organizzazione sui prezzi e sulle procedure di trasferimento.
Molti costi aggiuntivi vengono spesi a causa del tempo e degli sforzi necessari per eseguire i prezzi di trasferimento e mantenere un sistema contabile appropriato per supportarli. Il prezzo di trasferimento è un approccio sofisticato e dispendioso in termini di tempo.
I prezzi delle merci immateriali come i servizi prestati, che non sono venduti all'esterno, diventano difficili da definire.
Venditori e acquirenti svolgono compiti distinti e, di conseguenza, affrontano rischi distinti. Ad esempio, il venditore può rifiutarsi di fornire una garanzia sul prodotto. Tuttavia, il prezzo dell'acquirente sarebbe influenzato dalla discrepanza.
Quali sono i requisiti della tua azienda?
Le linee guida sui prezzi di trasferimento sono molto simili in tutto il mondo. Allo stesso tempo, diversi paesi hanno aree di interesse distinte. Le normative sui prezzi, in generale, impongono una serie di requisiti alla tua azienda se ha transazioni controllate (a volte si applicano criteri di reddito):
La vostra azienda dovrebbe essere in grado di dimostrare che i termini e le circostanze delle transazioni interne sono equivalenti a quelli che verrebbero negoziati nel libero mercato al momento della chiusura di transazioni comparabili (denominate "a condizioni di mercato").
La tua azienda dovrebbe conservare la documentazione che dimostri:
- Come è stato determinato il prezzo di trasferimento e
- Se il prezzo di trasferimento aderisce o meno al concetto di libera concorrenza.
La tua azienda dovrebbe presentare dichiarazioni dei redditi annuali (aziendali) in base ai termini e alle condizioni di libera concorrenza delle transazioni controllate.
Le responsabilità possono sembrare semplici. In pratica, tuttavia, i contribuenti spesso spendono una notevole quantità di tempo e sforzi per garantire il raggiungimento degli obiettivi. Un'analisi dei prezzi di trasferimento, ad esempio, che cerca di soddisfare il secondo obbligo sopra indicato può essere lunga più di 100 pagine!
In che modo la tua azienda soddisferà questi requisiti?
Innanzitutto, devi chiederti: "Cosa stiamo facendo ora?"
Come passaggio preliminare, considera quali transazioni interne ha la tua azienda e quali aziende collegate sono impegnate. Ciò include più di semplici "transazioni visibili" come la consegna di prodotti e la fornitura di servizi. Comprende anche le “operazioni invisibili” come le garanzie collettive rilasciate a banche estere.
La fase successiva consisterebbe nel confermare se i termini e le condizioni delle operazioni interne sono coerenti con il principio di libera concorrenza e se ciò può essere dimostrato.
In molte circostanze, i termini delle transazioni interne si applicano allo stesso modo a transazioni analoghe esterne (ad esempio: un'impresa vende un prodotto allo stesso prezzo sia a entità associate che a terzi). Questa è una solida base per affermare che il prezzo di trasferimento è a condizioni di mercato.
La fase finale sarebbe quella di stabilire se è richiesta o meno la documentazione sui prezzi di trasferimento. Ciò è determinato dalle fasi 1 e 2, nonché dalla legislazione locale. In Vietnam, ad esempio, una società è esonerata dalla presentazione della documentazione sui prezzi di trasferimento se il suo reddito è inferiore a 50 miliardi di VND (circa 2.2 milioni di USD) e le sue transazioni con parti correlate sono inferiori a 30 miliardi di VND (circa 1.3 milioni di USD)
Conclusione
Quindi, in questo articolo, possiamo vedere la definizione di prezzi di trasferimento come i termini e le circostanze concordati dalle società collegate per le loro transazioni controllate. Questi costi sono significativi. Hanno un impatto sulla performance individuale delle imprese collegate e, di conseguenza, sull'importo delle tasse che pagano.
Le regole sui prezzi di trasferimento richiedono che i termini e le circostanze delle transazioni controllate siano gli stessi di quelli delle transazioni non controllate. Lo scopo principale di queste politiche è vietare lo spostamento dei profitti da giurisdizioni ad alta tassazione a giurisdizioni a bassa tassazione (e viceversa, anche se meno probabile).
Le autorità di molti paesi si stanno concentrando sul rispetto delle regole TP. Prestare un'attenzione insufficiente può comportare rischi finanziari significativi. Le imprese che svolgono affari internazionali sono soggette a una serie di requisiti previsti dalle regole. Una tecnica in tre fasi può essere utilizzata per garantire la corretta conformità a questi requisiti.
Domande frequenti sui prezzi di trasferimento
Quanto costa uno studio sui prezzi di trasferimento?
Gli studi sui prezzi di trasferimento sono costosi e vanno da $ 15 a $ 50 o più. Dopo aver acquisito l'autorizzazione a condurre affari nel paradiso fiscale di tua scelta, esegui un'analisi dei prezzi di trasferimento. Innanzitutto, è necessario esaminare la propria attività ei rischi effettivi di essere sottoposti a audit.
Che cos'è un rapporto sui prezzi di trasferimento?
Un rapporto sui prezzi di trasferimento fornisce notizie e analisi sulle politiche fiscali dei governi statunitensi e internazionali in merito ai prezzi di trasferimento interaziendale.
In che modo le banche traggono vantaggio dai prezzi di trasferimento?
Se il sistema dei prezzi di trasferimento sarà effettivamente implementato, la banca sarà in grado di calcolare il contributo di prestiti, depositi e tassi di interesse al margine di interesse netto.
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