Le contrôle interne est le système, la politique et le processus mis en place par une entreprise pour assurer l'exactitude des données financières et comptables, encourager la responsabilité et éviter la fraude. Cet article vous présente ce qu'est le contrôle interne, la comptabilité, des exemples et le référentiel COSO.
Contrôle interne : un aperçu
Depuis les scandales comptables du début des années 2000, le contrôle interne est devenu une fonction commerciale essentielle pour chaque entreprise aux États-Unis. Suite à leur mise en œuvre, la loi Sarbanes-Oxley de 2002 a été mise en place pour protéger les investisseurs. En particulier contre la fraude comptable et pour améliorer l'exactitude et la fiabilité des informations fournies par les entreprises. Par conséquent, rendre la direction responsable des rapports financiers et générer une piste d'audit. Cela a eu un impact significatif sur la gouvernance d'entreprise. De plus, les responsables qui sont convaincus d'avoir omis d'établir et de gérer de manière appropriée un contrôle interne s'exposent à des conséquences pénales importantes.
Le point de vue de l'auditeur qui accompagne un compte de résultat dépend d'un audit des processus et des enregistrements qui ont été utilisés pour les créer. Pendant ce temps, des auditeurs externes examineront les systèmes comptables d'une entreprise. Et le contrôle interne dans le cadre d'un audit et offrir une vision de leur efficacité.
Quoi de plus?
Les audits internes évaluent les contrôles internes d'une entreprise, qui comprennent sa gouvernance d'entreprise et ses systèmes comptables. De plus, ils garantissent que les règles et règlements sont respectés. Que les rapports financiers et les données sont exacts et opportuns. Et cette efficacité opérationnelle est maintenue en découvrant les problèmes et en corrigeant les lacunes avant qu'elles ne soient détectées lors d'un audit externe. Les audits internes sont de plus en plus importants dans les opérations et la gouvernance d'une entreprise.
Bien qu'il n'existe pas deux systèmes de contrôle interne identiques, de nombreuses idées maîtresses concernant l'honnêteté financière et les normes comptables ont établi des méthodes de gestion standard. Bien que le contrôle interne puisse être coûteux, sa mise en œuvre efficace peut contribuer à rationaliser les opérations, à renforcer l'efficacité opérationnelle et à prévenir la fraude.
Indépendamment des politiques et procédures d'une organisation, seule une assurance considérable peut être fournie que le contrôle interne fonctionne et que les informations financières sont exactes. De plus, le jugement humain limite l'efficacité du contrôle interne. Pour des raisons d'efficacité opérationnelle, une entreprise peut souvent accorder à des travailleurs de haut niveau le pouvoir d'annuler les contrôles internes, et les contrôles internes peuvent être contournés par collusion.
Types de contrôle interne
Vous trouverez ci-dessous les types de contrôle interne et leur explication.
Les contrôles peuvent être d'abord préventifs, dissuadant les fraudes et les erreurs, ou deuxièmement, détectives, identifiant les problèmes après leur apparition. En travaillant ensemble, ils peuvent stimuler les activités commerciales en cours en résolvant les problèmes existants et en prévenant les problèmes futurs.
Contrôle Interne Préventif
Les opérations de contrôle interne préventif, qui comprennent une documentation détaillée et des normes d'autorisation. Afin d'essayer d'empêcher les erreurs ou les fraudes de se produire en premier lieu. Un élément fondamental de ce processus est la séparation des tâches. Ce qui garantit qu'aucune personne ne se trouve à un endroit pour autoriser ou enregistrer. Ou être en contrôle d'une transaction financière et de l'actif associé. Le contrôle interne comprend l'autorisation des factures et la vérification des dépenses. En outre, les contrôles internes préventifs impliquent également de restreindre l'accès physique à l'équipement, aux stocks, aux devises et à d'autres actifs.
Détective Contrôle Interne
Le contrôle de détection est un processus alternatif pour attraper des objets. Ou des événements que vous manquez la première ligne de défense. Cependant, l'activité la plus importante ici est la réconciliation. Qui est utilisé pour analyser des ensembles de données et prendre les mesures appropriées en cas de disparités importantes. Enfin, les audits externes de sociétés comptables et les audits internes d'actifs tels que l'inventaire sont des exemples de contrôles de détection.
Exemples de comptabilité de contrôle interne
Voici les exemples de contrôle interne comptable.
#1. Séparation des tâches : exemples de contrôle interne
C'est lorsqu'il y a une séparation des responsabilités professionnelles entre les différents employés afin de limiter le risque d'erreur ou de comportement inapproprié.
#2. Restrictions physiques : exemples de contrôle interne
Lorsque les infrastructures, les stocks, les titres, les espèces et autres objets de valeur sont physiquement protégés. Cependant, cela peut être accompli en utilisant des serrures, des coffres-forts ou d'autres restrictions environnementales. De plus, l'accès est limité à ceux qui ont l'autorité nécessaire.
#3. Rapprochements
Pour s'assurer que les informations de transaction sont correctes et que toutes les transactions sont correctement dans le document. Des comparaisons sont faites entre des dossiers similaires conservés par divers membres du personnel. De plus, la réalisation d'un rapprochement à partir des relevés bancaires pour vérifier le registre/les dossiers en est un exemple. S'inscrire
#4. Politiques et processus
Des politiques, des processus et de la documentation qui donnent des conseils et une éducation pour assurer une performance constante à un niveau de qualité nécessaire sont en place. Par conséquent, ceux-ci devraient être fournis à tous les niveaux organisationnels. Départemental ainsi qu'universitaire/organisationnel.
#5. Examen des transactions et des activités
Les examens par le responsable d'une transaction, d'une opération et de rapports récapitulatifs aident à suivre l'efficacité par rapport aux buts et objectifs. Identifier également les problèmes, identifier les tendances, etc. Exemples particuliers : comparaison mensuelle des états budgétaires avec les coûts réels. Examiner les données d'activité des appels téléphoniques pour les appels téléphoniques personnels ou non professionnels. Les employés examinent leurs feuilles de temps et leurs heures supplémentaires.
#6. Contrôle du traitement de l'information
Fondamentalement, lors du traitement des informations, un certain nombre de contrôles internes sont effectués pour garantir l'exactitude, l'exhaustivité et l'autorisation des transactions. De plus, des vérifications de modification ou des comparaisons avec des fichiers de contrôle approuvés ou des totaux sont effectuées sur les données saisies. De plus, les transactions sont comptabilisées numériquement et les totaux des fichiers sont gérés. Et également réconcilié avec les soldes passés et les comptes de contrôle. L'accès aux données, aux fichiers et aux programmes est limité, tout comme le développement de nouveaux systèmes et les modifications de ceux existants.
#7. Modèles
La formalisation des documents financiers favorise la cohérence, ce qui rend le audit processus plus facile. Bien que certains rapports, tels qu'un bilan ou un compte de profits et pertes, aient un style commun. D'autres documents peuvent varier considérablement d'une équipe commerciale à l'autre. De plus, développer et utiliser les mêmes modèles pour les estimations, les factures, les bons de commande, les demandes de financement, les reçus et les rapports de dépenses garantit que des éléments similaires peuvent être comparés lors d'un audit. La rationalisation de ces éléments est un contrôle comptable interne clé que les entreprises ignorent souvent dans leur volonté d'adopter des systèmes de contrôle plus visibles.
#8. Balances de vérification
La comptabilité en partie double garantit l'équilibre constant des livres. Néanmoins, des erreurs et des fraudes peuvent toujours se produire dans un système de comptabilité en partie double, d'où la raison pour laquelle les balances de vérification doivent être utilisées avec cette méthode. Les balances de vérification sont un type de contrôle comptable qui ajoute de la stabilité au système. La tenue d'un registre interne des crédits et débits permet aux organisations de découvrir les problèmes dès le début.
#9. Données de sauvegarde
Le système de contrôle comptable interne le plus négligé est la sauvegarde des données. Étant donné que des données financières précises nécessitent une connexion technologique entre les plates-formes, la perte d'intrants financiers peut fausser les rapports et brouiller les audits. De plus, lorsque la technologie tombe en panne, des rapports antérieurs et des données cruciales peuvent être perdus, ce qui entraîne des retards dans les rapports et affecte les tâches comptables essentielles.
Lorsque les serveurs informatiques tombent en panne, la sauvegarde des fichiers numériques dans le cloud protège les données contre la perte.
Informations notables
La mise en place de contrôles comptables efficaces est inutile si les travailleurs ne sont pas formés pour agir lorsqu'ils détectent un problème ou suspectent une conduite. Des procédures formelles doivent être élaborées pour éduquer le personnel sur la façon de gérer les problèmes lorsqu'ils surviennent. De plus, en cas de suspicion d'erreur ou d'intention malveillante, tous les travailleurs doivent savoir à qui s'adresser et à quel type de réponse s'attendre. De plus, leurs identités doivent être sécurisées à la suite de cela.
Signification complète de COSO
Le Comité des organisations de parrainage (COSO) de la Commission Treadway a créé un cadre COSO pour l'évaluation du contrôle interne en 1992. Par conséquent, ce modèle a été étendu en tant que cadre généralement reconnu pour le contrôle interne. Et est généralement considéré comme l'étalon-or par rapport auquel les entreprises jugent l'efficacité de leurs systèmes de contrôle interne.
Cadre de contrôle interne du COSO
Interne contrôle définit le modèle COSO Framework comme « un processus mis en œuvre par le conseil d'administration, la direction et d'autres personnes d'une entité pour offrir une certitude raisonnable quant à la réalisation des objectifs suivants. Efficacité et efficacité des opérations, fiabilité des rapports financiers et enfin, conformité aux lois et réglementations applicables.
Les cinq composants sous-jacents d'un système de contrôle interne efficace fonctionnent ensemble pour soutenir la mission, les stratégies et les objectifs commerciaux connexes d'une entité :
#1. Contrôle de l'environnement
- Maintenez votre intégrité et vos idéaux éthiques.
- Assurez-vous de vous engager à maîtriser.
- Faites appel au conseil d'administration et au comité d'audit.
- Faciliter l'idéologie et le style de travail de la direction.
- Établir une structure organisationnelle.
- Déterminer la délégation d'autorité et de devoir.
- Utiliser les politiques et procédures de ressources humaines.
#2. Évaluation du risque
- Tout d'abord, créez des objectifs à l'échelle de l'entreprise.
- Deuxièmement, intégrez des objectifs au niveau des processus.
- Troisièmement, procéder à une identification et une analyse des risques.
- Enfin, le changement doit être géré.
#3. Activités sous contrôle
Tout d'abord, respecter les politiques et procédures, Ensuite, renforcer la sécurité (application et réseau), Gérer le processus de changement d'application, Préparer la continuité des activités/sauvegardes, L'externalisation doit être effectuée.
#4. Communication et information
Evaluer la qualité de l'information, Evaluer l'efficacité de la communication.
#5. Surveillance
Surveillez en permanence la situation, Effectuez des évaluations séparées et Déclarez tout défaut.
Grâce à un leadership dirigé, des valeurs communes et une culture qui met l'accent sur la responsabilité du contrôle. De plus, ces composantes travaillent ensemble pour jeter les bases d'un contrôle interne solide au sein de l'organisation. De plus, les nombreux risques auxquels l'entreprise est confrontée sont identifiés et revus régulièrement à tous les niveaux et dans toutes les fonctions. De plus, des efforts de contrôle et d'autres procédures sont planifiés à l'avance pour gérer et minimiser les risques majeurs. L'information est cruciale pour reconnaître les risques et atteindre les objectifs commerciaux qui sont distribués dans l'entreprise via des canaux établis. Enfin, l'ensemble du système est surveillé régulièrement et les défauts sont traités en temps opportun.
Quels sont les cinq contrôles internes ?
Un cadre de contrôle interne est composé de cinq éléments liés : l'environnement de contrôle, l'évaluation des risques, les actions de contrôle, l'information et la communication, et la surveillance.
A quoi sert l'objectif du contrôle interne ?
Les contrôles internes sont destinés à arrêter les erreurs et les anomalies, à repérer les problèmes et à garantir que les bonnes mesures sont prises pour les corriger.
Quel contrôle interne est le plus crucial ?
La séparation des rôles, l'autorisation appropriée de transaction et d'activité, la documentation et la tenue de registres adéquates, le contrôle physique des actifs et des données et les vérifications indépendantes des performances font partie des procédures de contrôle les plus cruciales.
Quels sont les avantages du contrôle interne ?
Les contrôles internes réduisent le risque de dépendance excessive vis-à-vis de quelques membres clés du personnel en faisant en sorte que l'entreprise soit axée sur les processus plutôt que sur les personnes. Les contrôles internes peuvent vous aider à trouver des chevauchements dans vos procédures opérationnelles et de conformité, vous offrant ainsi la possibilité de rationaliser votre entreprise.
Qui est responsable du contrôle interne ?
Des contrôles internes doivent être établis par la direction. La direction doit maintenir des règles et des procédures suffisantes afin de maintenir des contrôles internes efficaces. Partagez ces directives et politiques.
Qu'est-ce que la liste de contrôle du contrôle interne ?
La liste de contrôle interne est un outil qui peut être utilisé par la communauté du campus pour évaluer et améliorer les contrôles internes, encourager des pratiques commerciales efficaces et efficientes et renforcer la conformité dans un département ou une unité fonctionnelle.
Conclusion
Le contrôle interne est le système, la politique et le processus mis en place par une entreprise pour assurer l'exactitude des données financières et comptables, encourager la responsabilité et éviter la fraude.
