La comptabilité de l'écart d'acquisition est une composante importante des acquisitions d'entreprises et est régulièrement testée dans le cadre de l'examen sur les rapports financiers, qui a sa propre formule de calcul. L'exemple de la comptabilisation de l'écart d'acquisition entre en jeu lorsqu'une entité prend le contrôle d'une autre et est comptabilisée comme un actif dans l'état consolidé de la situation financière. Comment calculer la comptabilité de l'écart d'acquisition sera expliqué plus en détail dans cet article.
Qu'est-ce que la comptabilité d'écart d'acquisition ?
En comptabilité, le goodwill est un actif incorporel. Selon les normes internationales d'information financière (IFRS), immobilisations incorporelles sont des actifs non monétaires dépourvus de substance physique. Lorsqu'une entreprise cherche à acquérir une autre entreprise et est prête à payer un prix supérieur au juste valeur marchande de l'actif net de l'entreprise, la notion d'écart d'acquisition entre en jeu.
La bonne réputation d'une entreprise, ses clients fidèles ou sa base de clients, son identité de marque, sa reconnaissance, en particulier parmi une main-d'œuvre qualifiée, et sa technologie exclusive sont les facteurs pour lesquels une entreprise paie un supplément ou qui représentent la bonne volonté. Ce sont, en effet, des atouts précieux pour une entreprise. Cependant, ce ne sont pas des investissements tangibles (physiologiques) et vous ne pouvez pas mesurer leur valeur exacte.
La comptabilité de l'écart d'acquisition est l'acte d'évaluer et de documenter les actifs incorporels tels que la réputation, la clientèle et l'identité de la marque d'une entreprise. Par conséquent, la comptabilisation de l'écart d'acquisition fait référence à l'acte d'évaluer et de déclarer la valeur d'un actif incorporel faisant partie de la valeur d'une entreprise. Le prix d'achat de nombreuses entreprises établies dépasse souvent la valeur comptable. Principalement la valeur réelle des ressources immatérielles telles que les clients existants, la reconnaissance de la marque, les droits d'auteur et les brevets.
Les normes US GAAP et IFRS
Directives IFRS Les Normes internationales d'information financière (IFRS) sont un ensemble de réglementations comptables qui contrôlent la déclaration des transactions financières et l'enregistrement d'autres événements comptables. Ils essaient de regagner leur crédibilité financière. Le goodwill n'a pas besoin d'amortissement car il s'agit d'un actif incorporel à durée de vie infinie. Il doit cependant indiquer le but de la dépréciation, et seules les entreprises privées peuvent choisir d'amortir le goodwill sur une période de 10 ans.
Le goodwill est une immobilisation incorporelle acquise qui peut avoir un impact sur le résultat si sa valeur baisse. La Conseil des normes de comptabilité financière (FASB) sollicite des commentaires sur l'opportunité de modifier la comptabilisation suivante du goodwill et des autres actifs incorporels acquis pour les sociétés cotées en bourse.
L'International Accounting Standards Board (IASB) envisage également d'améliorer la divulgation d'informations sur les écarts d'acquisition. Mais il veut garder les mêmes règles de déclaration. Voici les détails. Lors de la vente ou de la fusion d'une entreprise, le goodwill fait référence aux actifs incorporels qui démontrent le prix de vente excédentaire par rapport à la juste valeur marchande achetée lors de l'achat d'une entreprise.
Comprendre les bases de la comptabilité de l'écart d'acquisition
Le goodwill est le paiement excédentaire d'un acheteur au-dessus de la juste valeur marchande d'une entreprise ou d'un actif. C'est un actif incorporel lié à des éléments tels que la fidélité des clients ou la réputation d'une entreprise potentielle. Pour évaluer la valeur du goodwill, la juste valeur des actifs physiques place les investissements en capital et les passifs dans la transaction et les soustrait du coût d'achat d'une entreprise.
Les investisseurs se soucient de la bonne volonté, car cela leur permet d'observer la performance d'un achat dans le temps. Entreprises publiques qui enregistrent un écart d'acquisition dans leur bilan ne sont pas en mesure d'engager des charges supplémentaires en vertu des PCGR des États-Unis. Au lieu de cela, ils doivent tester la dépréciation du goodwill au moins une fois par an.
Lorsqu'un événement déclencheur se produit et réduit potentiellement la valeur de l'écart d'acquisition, vous devez effectuer des tests. La perte d'un client clé, une concurrence inattendue ou des flux de trésorerie d'exploitation négatifs sont autant d'exemples d'événements déclencheurs. Une déficience peut également survenir si un marché boursier ou une crise économique survient après une acquisition.
Les dépréciations diminuent le bilanvaleur comptable de l'écart d'acquisition. Ils ont également un impact négatif sur les résultats déclarés sur le compte de résultat. Le goodwill et la dépréciation, en revanche, sont des termes comptables qui ne se traduisent pas souvent bien pour les investisseurs. Il existe des divergences substantielles dans la façon dont les investisseurs et les comptables voient le problème.
Comptabilisation du goodwill en tant qu'immobilisation incorporelle
La bonne volonté est une valeur incommensurable sur laquelle vous ne pouvez pas mettre la main. Il existe plusieurs actifs incorporels, dont les suivants :
- Identité commerciale
- Réputation dans les affaires
- Permis et licences
- Droits d'auteur
- Brevets
- Noms de domaines
- Talent
Par exemple, lorsqu'une entreprise achète une autre entreprise, la comptabilité d'écart d'acquisition est couramment utilisée pour le processus d'évaluation. Le goodwill est un actif incorporel qui n'a pas de présence physique mais qui ajoute de la valeur à l'entreprise et la formule aide au bon calcul.
Bien que la comptabilité d'écart d'acquisition n'inclue normalement pas le coût d'acquisition d'une société, vous devez en tout temps le déclarer dans le grand livre général de votre entreprise. C'est lorsque le coût d'achat d'une société selon sa formule est supérieur à la juste valeur de ses actifs et passifs. Lorsqu'une entreprise en achète une autre, elle acquiert l'actif incorporel appelé goodwill.
La comptabilité de l'écart d'acquisition implique un calcul simple pour déterminer le montant dont vous avez besoin pour documenter l'écart d'acquisition. Immédiatement après l'achat d'une autre entreprise, entrez ces informations dans votre logiciel de comptabilité pour vérifier que vos états financiers sont exacts et reflètent le montant exact de l'achalandage.
Lire aussi: IMMOBILISATIONS CORPORELLES : Signification, Exemples & Comparaison
Pourquoi la comptabilité de bonne volonté est-elle importante ?
Une valeur d'achalandage élevée, de l'avis du vendeur, indique que l'acheteur a reconnu beaucoup de valeur incorporelle excédentaire dans l'entreprise. Une valeur d'achalandage substantielle, en revanche, pourrait être un signal d'alarme pour les investisseurs du point de vue de l'acheteur.
Disons, par exemple, que vous avez un goodwill comptable inefficace. La différence entre la juste valeur et la valeur comptable de votre entreprise commence vraiment à avoir de l'importance. Un inefficace indique que les estimations d'acquisition d'une entreprise ont été sévères. Cela réduit et c'est quelque chose que les investisseurs ne devraient pas prendre à la légère. Un événement négatif considérable pour l'avenir des affaires d'une entreprise se produira lorsque vous portez atteinte à la bonne volonté.
L'écart entre le prix de vente d'une entreprise et sa valeur comptable est approximativement un exemple comptable d'écart d'acquisition. Vous pouvez compléter le calcul de la comptabilité d'écart d'acquisition, qui est préférable sous le contrôle d'un comptable plutôt que d'un comptable.
En quoi la comptabilité du goodwill est-elle différente des autres actifs incorporels ?
Bien que les termes «écart d'acquisition» et «immobilisations incorporelles» soient fréquemment utilisés de manière interchangeable, il existe des différences comptables importantes entre les deux.
Les actifs incorporels sont des actifs non physiques mais identifiables. Les droits d'auteur, les brevets, les accords de licence et les noms de domaine de sites Web sont tous des exemples de technologies exclusives que les investisseurs peuvent envisager. Bien qu'il ne s'agisse pas d'éléments tangibles, vous pouvez également estimer la valeur de l'entreprise. Cependant, vous pouvez acheter et vendre séparément des actifs incorporels de l'entreprise.
Le goodwill, en revanche, est plutôt une catégorie fourre-tout. qui concerne les actifs incorporels difficiles à quantifier ou à établir de manière indépendante. La fidélité des clients, la valeur de la marque, la reconnaissance du nom et de la marque et la réputation de l'entreprise sont tous des exemples de bonne volonté. Cela fait qu'une société vaut plus que sa valeur comptable ou ses actifs quantifiables.
Vous pouvez également mettre en évidence en permanence les expériences de l'entreprise en matière de recherche et développement, d'innovation et d'équipe de direction. Vous ne pouvez pas acheter, vendre et transférer car l'achalandage ne peut exister indépendamment de l'entreprise. Il est impossible d'établir un lien avec l'entreprise, contrairement à la plupart des autres actifs incorporels tels que les licences et les brevets, que vous pouvez vendre et acheter de manière indépendante.
Qu'est-ce que le concept de bonne volonté négative ?
La plupart du temps, une entreprise vend plus que ses actifs réels nets ; la différence est due au goodwill. Un écart d'acquisition négatif se produit lorsque le montant payé est inférieur à la valeur réelle des actifs corporels nets de l'entreprise. Ceci est inhabituel et indique généralement une vente en difficulté en période de turbulences économiques ou de perturbation rapide de l'industrie.
Un exemple est l'acquisition par Lloyds TSB en 2009 de la société holding de Bank of Scotland pour une fraction de son valeur liquidative. Il en résulte une perte d'environ 11 milliards de livres sterling en goodwill, qui s'ajoute à la base de capital et au revenu net de Lloyd pour cette année-là. Sur le papier, cela a fait apparaître Lloyd's beaucoup plus puissant qu'il ne l'était en réalité à l'époque.
Quel est l'avantage d'avoir un expert comptable de bonne volonté ?
Lorsque deux entreprises se regroupent ou s'acquièrent, un écart d'acquisition apparaît dans leurs bilans. Les spécialistes de ce domaine s'intéressent particulièrement à l'estimation des écarts d'acquisition, à l'amortissement des immobilisations incorporelles et à la mesure des profits. Ils sont également nécessaires pour préparer des présentations d'états financiers pour les entreprises.
Chez Paro, la plupart des entreprises utilisent leur technologie unique pour aider les entreprises à résoudre des problèmes financiers. Egalement, développez-vous en constituant des équipes flexibles et ciblées de téléspécialistes. Nous localisons rapidement des spécialistes aux États-Unis qui possèdent la combinaison idéale de compétences, de qualifications et d'expérience. L'expérience pour répondre aux objectifs uniques de chaque entreprise est de remplir le formulaire pour demander une consultation. Par conséquent, cela vous rapproche de l'obtention de l'aide dont vous avez besoin pour examiner la façon dont vous gérez la bonne volonté.
Qu'est-ce que la formule comptable de l'écart d'acquisition ?
Formule comptable de l'écart d'acquisition
Contrepartie versée + Juste valeur des participations ne donnant pas le contrôle + Juste valeur des participations antérieures – Juste valeur des actifs nets comptabilisés.
La formule comptable de l'écart d'acquisition est utilisée dans le calcul des actifs incorporels lorsqu'une entreprise envisage d'acheter une autre entreprise et est prête à payer un prix bien supérieur à la juste valeur marchande de l'actif net de l'entreprise. En un mot, le goodwill est la différence entre le prix d'achat d'une entreprise et sa juste valeur marchande des actifs et passifs identifiés.
Ajoutez la contrepartie payée, la juste valeur des participations ne donnant pas le contrôle et la juste valeur des participations antérieures pour arriver au calcul du goodwill. La procédure de calcul de la formule de comptabilisation des écarts d'acquisition est la suivante.
Processus de calcul de l'écart d'acquisition
Avec la formule ci-dessus, vous pouvez calculer la comptabilité d'écart d'acquisition avec les étapes suivantes :
- Tout d'abord, déterminez combien d'argent l'article se vend pour le vendeur, qui est inclus dans le contrat de vente. Par exemple, des actions, des espèces ou un paiement en nature peuvent être utilisés pour payer la contrepartie. Une technique d'évaluation appropriée ou le mécanisme de paiement fondé sur des actions est utilisé simplement pour évaluer la contrepartie.
- Ensuite, déterminez la juste valeur de la participation ne donnant pas le contrôle de la société acquise. La part de participation d'une filiale n'est pas attribuable à l'entreprise mère.
- Déterminez la juste valeur marchande des capitaux propres des participations précédentes.
- Déterminer la juste valeur marchande de l'actif net de la société acquise. C'est la différence entre la juste valeur des actifs et des passifs. C'est juste là sur le bilan.]
Enfin, comme illustré ci-dessous, l'équation du goodwill est calculée en combinant la contrepartie payée (étape 1), les participations ne donnant pas le contrôle (étape 2) et la juste valeur des participations antérieures (étape 3), puis en soustrayant l'actif net de l'entreprise ( étape 4).
La juste valeur des actifs nets comptabilisés + la contrepartie payée + la juste valeur des participations ne donnant pas le contrôle + la juste valeur des participations antérieures
Exemple de comptabilité d'écart d'acquisition
Considérons l'exemple suivant de bonne volonté comptable pour une compréhension claire.
Supposons que la valeur comptable totale de la société A soit de 3 millions de dollars. Si l'entreprise B paie 5 millions de dollars pour toutes les actions de la société A, la société B aura payé 2 millions de dollars en goodwill total pour l'opportunité de posséder la société. Si les actions de la société A avaient une valeur comptable de 150 $ et que la société B en payait 250 $, alors la société B versait 100 $ en goodwill pour chaque action.
La société B doit comptabiliser le goodwill qu'elle a payé pour l'achat de la société A dans son bilan. Dans son bilan, il détachera cette somme du prix d'acquisition de l'action. Dans la plupart des cas, 150 $ du prix d'achat de chaque action sont enregistrés comme « valeur comptable » et les 100 $ restants comme « écart d'acquisition ». Les valeurs comptables et de goodwill apparaîtront sous une forme similaire dans le bilan final de la société A.
Pourquoi le goodwill est-il un atout ?
Le goodwill est à la fois une immobilisation et un actif incorporel. Le montant payé en plus de la valeur comptable qu'une entreprise paie pour en acquérir une autre est appelé « valeur de l'écart d'acquisition ». L'écart d'acquisition est considéré comme une immobilisation car il génère des revenus de façon continue pendant une durée supérieure à un an.
Le goodwill est-il une dette ou des capitaux propres ?
S'il y a eu acquisition, le goodwill est révélé dans les comptes financiers. Il est déterminé en soustrayant le prix d'acquisition des actions du total des actifs nets identifiés acquis (ou capitaux propres).
Comment enregistrez-vous le goodwill ?
Au bilan de la société absorbante, le goodwill est inscrit en tant qu'immobilisation incorporelle dans la catégorie des actifs à long terme. Étant donné que le goodwill n'est pas un actif physique comme l'immobilier ou les machines, il est appelé actif incorporel (ou non courant).
Le goodwill est-il une recette ou une dépense ?
Le goodwill est considéré comme une charge de dépréciation, ce qui réduit les bénéfices nets de l'entreprise.
Le goodwill est-il un crédit ou un débit ?
Un exemple d'immobilisation incorporelle est le goodwill, qui figure dans les immobilisations du bilan. S'agissant d'un actif pour la personne morale, un tel poste aura toujours un solde débiteur.
FAQ
Pourquoi le goodwill est un atout ?
C'est un atout car il fournit un bénéfice de génération de revenus stable pendant une période qui se prolonge au-delà d'un an.
Le goodwill est-il une plus-value ?
L'achalandage est généralement un actif commercial, mais des décisions récentes des tribunaux fiscaux suggèrent que l'achalandage peut être un actif personnel, ce qui permet de considérer la vente d'achalandage comme un gain en capital.
Le goodwill est-il une dépense en comptabilité ?
Le goodwill est comptabilisé comme une immobilisation incorporelle et évalué parfois pour toute perte de valeur éventuelle.
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