Il existe de nombreux types d'audits et de rapports d'audit qui sont utilisés à diverses fins. Chacun d'eux est également significatif dans les domaines ou secteurs dans lesquels ils sont employés. Ainsi, dans cet article, nous découvrirons un rapport d'audit médico-légal, la procédure impliquée dans la réalisation d'un audit et le coût d'un audit.
Qu'est-ce qu'un audit judiciaire ?
Un audit médico-légal est un examen des dossiers financiers d'une entreprise pour obtenir des informations pouvant être utilisées devant un tribunal ou une procédure judiciaire.
Telemart, par exemple, s'est engagé dans un accord avec RJ Inc pour la livraison de chariots sur les conseils de son directeur financier (CFO). RJ Inc n'était pas autorisée à faire des affaires à l'époque puisque sa licence avait été suspendue en raison de certaines incohérences dans les taxes payées. Bien qu'il le sache, le directeur financier a néanmoins suggéré à Telemart de conclure un accord avec RJ Inc parce qu'il était personnellement rémunéré par RJ pour cela.
De tels cas de fraude peuvent être révélés par une vérification médico-légale.
Quel est le but d'une vérification judiciaire?
Les audits médico-légaux sont effectués pour diverses raisons, notamment les suivantes :
#1. la corruption
Un auditeur vérifierait les éléments suivants lors d'un audit médico-légal tout en enquêtant sur une fraude :
Les conflits d'intérêts
Lorsqu'un fraudeur use de son influence pour obtenir un gain personnel aux dépens de l'entreprise. Par exemple, si un responsable autorise et approuve des dépenses incorrectes pour un employé avec lequel il a une relation personnelle. Même si le gestionnaire n'a pas directement bénéficié financièrement de cette approbation, on pense qu'il est plus susceptible d'en bénéficier personnellement après avoir accordé des approbations incorrectes similaires.
Corruption
Comme le terme l'indique, la corruption est le fait d'offrir de l'argent pour faire avancer les choses ou influencer une situation en sa faveur. Joyable, par exemple, a soudoyé un employé de Royal pour qu'il fournisse des données particulières afin d'aider Joyable à faire une offre à la maison Royals.
Extorsion
L'extorsion se produit lorsque Technosmith demande de l'argent pour donner un contrat à Telemith.
#2. Détournement d'actifs
Le type de fraude est le détournement d'actifs. Le détournement de fonds, la création de fausses factures, les paiements versés à des fournisseurs ou à des travailleurs inexistants, le détournement d'actifs ou le vol de stocks sont quelques exemples de tels détournements d'actifs.
#3. Falsification des états financiers
Les entreprises commettent ce type de fraude pour présenter la performance financière de l'entreprise comme meilleure qu'elle ne l'est. Ainsi, l'objectif de présenter de faux chiffres pourrait être d'augmenter la liquidité, de garantir que la haute direction continue de recevoir des bonus ou de faire face à la pression des performances du marché.
La fraude aux états financiers peut se manifester de diverses manières, y compris la falsification intentionnelle de documents comptables, l'omission de transactions - soit des revenus ou des dépenses, l'omission de détails pertinents dans les états financiers ou le non-respect des normes d'information financière requises.
Audit interne vs audit judiciaire
Une étude formelle des comptes ou de la situation financière d'une organisation ou d'un individu est classée comme un audit. Elle est effectuée par une société d'expertise comptable pour apporter un « confort » concernant les comptes financiers d'une organisation. Les membres du comité d'audit, du conseil d'administration, des propriétaires, des gestionnaires ou d'autres membres du personnel occupant des postes de supervision dans de nombreuses organisations ont peu (voire aucune) d'expérience avec d'autres types d'audits, tels que les audits médico-légaux ou internes. S'il y a confusion sur la voie à suivre, ils peuvent finir par chercher la mauvaise option.
Audit financier vs audit judiciaire
Un audit médico-légal, également connu sous le nom d'examen médico-légal, est une recherche de documents financiers à la recherche de preuves de conduite financière illégale. L'expression médico-légale est définie comme appartenant à, employée ou appropriée pour les cours de justice ou les discussions et débats publics. Un audit financier, souvent appelé audit des états financiers, est décrit comme l'évaluation par un auditeur indépendant des états financiers d'une entité et de la documentation connexe. Ainsi, les résultats de cette évaluation comprennent un rapport d'audit attestant de la sincérité des états financiers et des informations pertinentes.
Procédure d'enquête d'audit judiciaire
Un vérificateur judiciaire doit être spécialement formé aux procédures de vérification judiciaire ainsi qu'aux lois sur les difficultés comptables.
Un audit médico-légal implique des mesures supplémentaires qui doivent être complétées en plus des méthodes d'audit standard. la procédure d'un audit médico-légal peut être vue ci-dessous:
#1. Élaborez un plan d'enquête.
Lorsqu'un client emploie un auditeur judiciaire, l'auditeur doit comprendre la portée de l'audit. Par exemple, le client peut être préoccupé par une suspicion de tromperie sur la qualité des matières premières livrées. L'auditeur judiciaire planifiera son enquête pour atteindre des objectifs tels que :
- Déterminez quel type de fraude, le cas échéant, est perpétré.
- Déterminez la période pendant laquelle la fraude s'est produite.
- Découvrez comment la fraude a été dissimulée.
- Déterminez les auteurs de la fraude.
- Calculez la perte causée par l'escroquerie.
- Rassemblez des preuves pertinentes qui seront recevables devant un tribunal.
- Suggestions de mesures futures pour prévenir de telles fraudes dans l'entreprise
#2. Rassembler les preuves
À la fin de l'audit, l'auditeur judiciaire doit avoir une bonne compréhension du type de fraude commise et de la façon dont elle a été commise. Les preuves recueillies doivent être suffisantes pour établir l'identité du ou des fraudeurs devant le tribunal, montrer les subtilités du stratagème frauduleux et documenter le montant de la perte financière subie ainsi que les parties touchées par l'escroquerie.
Un flux logique de preuves aidera le tribunal à comprendre la fraude et les preuves présentées. Ainsi, les auditeurs judiciaires doivent prendre des précautions pour s'assurer que personne n'endommage ou ne modifie les documents et autres éléments de preuve recueillis.
Voici les méthodes courantes de collecte de preuves dans le cadre d'un audit judiciaire :
- Les techniques de fond comprennent, par exemple, le rapprochement, l'examen des documents, etc.
- Procédures analytiques – Utilisées pour comparer les tendances dans le temps ou pour obtenir des données comparatives de divers segments.
- Techniques d'audit assistées par ordinateur – Programmes logiciels qui peuvent être utilisés pour détecter la fraude sur un ordinateur.
- Comprendre et tester les contrôles internes pour identifier les failles qui ont permis à la fraude de se produire.
#3. Interroger le ou les suspects
- Rapports – Un rapport est requis pour que la fraude puisse être présentée à un client. Le rapport doit inclure les conclusions de l'enquête, un résumé des preuves, une explication de la manière dont la fraude a été commise et des recommandations sur la manière dont les contrôles internes peuvent être améliorés pour prévenir une telle fraude à l'avenir. Le rapport doit être soumis à un client pour qu'il puisse intenter une action en justice s'il le souhaite.
- Procédures judiciaires. Lors des procédures judiciaires, l'auditeur judiciaire doit être présent pour expliquer les preuves recueillies et comment le suspect a été identifié. Ils doivent simplifier les problèmes comptables complexes et les expliquer en termes simples afin que les personnes qui ne comprennent pas les termes comptables puissent comprendre la fraude qui a été commise.
Coût d'un audit judiciaire
Le coût d'un audit médico-légal peut varier en fonction de plusieurs facteurs.
- Le détournement est-il sur une longue période ?
- Y a-t-il plus d'une entreprise ou compte bancaire impliqué ?
- Certains ou tous les documents originaux ont-ils été détruits ?
- Comment la supercherie a-t-elle été dissimulée ?
Ces facteurs influent sur le temps nécessaire pour enquêter sur une fraude et détournement de fonds.
Comment estimer le coût
La durée du détournement de fonds et la qualité des documents sources ont un impact significatif sur le temps nécessaire pour enquêter sur l'événement. En raison de ces inconnues, la plupart des auditeurs judiciaires ne fourniront pas de coût fixe à l'avance. La plupart, cependant, citeront le taux de facturation typique. Un client peut estimer les dépenses en estimant les heures en utilisant un taux de facturation moyen.
HORAIRES
La première étape pour déterminer les heures consiste à calculer la durée de la tromperie. Supposons, par exemple, que le détournement de fonds n'affecte qu'un ensemble de livres et une année. En moyenne, le délai entre le début de l'enquête et le problème final sera compris entre 50 et 70 heures. Si plus d'un an est impliqué, les années supplémentaires prendront environ 30 à 40 heures par année supplémentaire. Ainsi, pour un détournement de fonds sur deux ans sur un ensemble de livres, les heures projetées seront comprises entre 80 et 110. En utilisant cette information comme point de départ, un client peut multiplier par le nombre d'années pendant lesquelles la fraude aurait eu lieu.
Témoignage
S'il y a un besoin de témoignage, il y aura un coût supplémentaire pour l'audit médico-légal. De nombreux cabinets d'avocats facturent des frais pour le témoignage. Cela est dû au niveau d'expertise requis pour siéger dans une salle d'audience. La plupart des témoignages dureront de 8 à 12 heures. Cela couvre le temps de préparation, le temps de dépôt et le témoignage réel. Encore une fois, une escroquerie plus importante peut nécessiter plus de temps de préparation.
Les horaires seront déterminés par :
- La durée de la fraude
- Le nombre de livres financiers impactés
- C'est maintenant l'heure des témoignages.
Ce calcul donne au client une idée du coût de la procédure d'audit médico-légal. Bien que cette méthode ne soit pas toujours précise à 100 %, elle donne un aperçu du coût total d'une enquête d'audit judiciaire.
Résumé
Pour résumer, un audit médico-légal est une mission détaillée qui nécessite une expertise non seulement des procédures comptables et d'audit, mais également une connaissance du cadre juridique. Un vérificateur judiciaire doit comprendre les nombreux types de fraudes qui peuvent être commises ainsi que la façon dont les preuves doivent être recueillies. De plus, le coût d'un audit médico-légal dépend de la durée de l'enquête, du nombre de témoins nécessaires et de plusieurs autres facteurs.
Audit juricomptable Foire aux questions
Quelle est la portée de l'audit judiciaire?
Le champ d'application des services de juricomptabilité était autrefois limité aux anomalies financières, mais il comprend désormais une large gamme de services qu'un auditeur classique ne fournit pas. Les juricomptables peuvent apporter leurs compétences dans la quantification des dommages causés par la criminalité ainsi que dans le cadre de procédures appropriées.
Qui peut effectuer une vérification judiciaire?
La majorité des audits et examens judiciaires sont effectués par des examinateurs certifiés en fraude (CFE) ou des juricomptables qui sont souvent considérés comme des experts dans une certaine discipline de la juricomptabilité. Les audits internes sont fréquemment effectués par des auditeurs internes certifiés (CIA) ou d'autres experts comptables.
Quelle est la différence entre l'audit judiciaire et la comptabilité judiciaire?
La principale distinction entre les audits judiciaires et les audits comptables est l'objectif de l'audit. La juricomptabilité est liée à la fraude commerciale. Les vérifications judiciaires sont étroitement liées aux fraudes dans les états financiers, tandis que la juricomptabilité nécessite l'utilisation de techniques et de technologies d'enquête.
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