Le Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) ou FATCA Reporting est une avancée significative dans les tentatives des États-Unis pour empêcher l'évasion fiscale des Américains ayant des comptes et d'autres avoirs financiers dans des pays étrangers. Les personnes dont l'ensemble des actifs dépasse un seuil spécifique sont tenues de produire des déclarations de revenus FATCA.
Certains contribuables américains ayant des actifs financiers en dehors des États-Unis sont tenus de déclarer ces actifs à l'IRS sur le formulaire 8938 : Déclaration des actifs financiers étrangers spécifiés en vertu de FATCA. Si ces actifs financiers ne sont pas déclarés, de lourdes amendes s'appliquent.
Ce mandat FATCA s'ajoute à l'exigence de longue date de déclarer les comptes financiers étrangers sur le formulaire FinCEN 114 : Déclaration des comptes bancaires et financiers étrangers (FinCEN) (anciennement TD F 90-22.1).
FATCA oblige également certaines institutions financières étrangères à soumettre directement à l'IRS des informations sur les comptes financiers détenus par des contribuables américains ou par des entités étrangères dans lesquelles des contribuables américains détiennent une participation majeure. D'autres organismes financiers, tels que des entités d'investissement, des courtiers et certaines compagnies d'assurance, figurent parmi les institutions déclarantes. Certaines organisations étrangères non financières sont également tenues de déclarer certains propriétaires américains.
Lisez la suite pour en savoir plus sur les meilleures pratiques de déclaration FATCA, les exigences et tout ce que vous devez savoir.
Qu'est-ce que la déclaration FATCA ?
Tout actif ayant un événement imposable, tel que les redevances, les loyers, les biens immobiliers, les polices d'assurance et les positions de propriété, est soumis à la déclaration FATCA. Il couvre les actifs détenus par des citoyens américains par le biais de FFI, qu'ils soient détenus à l'intérieur ou à l'extérieur des États-Unis.
Toutes les informations sur les comptes bancaires et les entreprises étrangères dans lesquelles les contribuables américains ont une participation considérable doivent être immédiatement signalées à l'IRS par les FFI.
La FATCA impose des obligations étendues à toutes les organisations concernées pour filtrer et identifier, faire preuve de diligence raisonnable et traiter les transactions à ce titre.
Les FFI dont il est révélé qu'elles ont esquivé FATCA peuvent faire face à une taxe punitive allant jusqu'à 30 % sur tous les flux d'investissement américains, que les actifs soient détenus par des particuliers ou des sociétés.
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Exigences de déclaration FATCA
Si vous commencez le processus de dépôt FATCA, il est essentiel de comprendre les exigences réglementaires afin que l'IRS dispose de toutes les informations dont il a besoin.
Les exigences de déclaration FATCA sont indiquées ci-dessous :
- Tout compte financier étranger. Il peut s'agir de comptes bancaires, de comptes de courtage, de comptes financiers, de fonds communs de placement ou de fonds spéculatifs.
- Actions ou valeurs mobilières étrangères émises par une personne étrangère non détenues sur un compte étranger ; par exemple, si vous aviez une participation dans une entité étrangère.
- Tout intérêt dans une entité étrangère non détenu sur un compte de la FIFA.
- Police d'assurance-vie étrangère dont la valeur en espèces n'est pas détenue sur un compte de la FIFA.
- Tout instrument ou contrat étranger détenu à des fins d'investissement qui mentionne une personne étrangère comme contrepartie.
Déclaration FATCA les meilleures pratiques
Les normes et la conformité FATCA, ainsi que les régimes de déclaration dans le monde entier, évoluent continuellement. Par conséquent, il est encore plus important de se tenir au courant de la FATCA et de développer un modèle de déclaration qui garantit une conformité continue. L'utilisation d'un modèle de déclaration FATCA vous aidera à rationaliser et à simplifier votre déclaration FATCA. Il est essentiel que votre entreprise réussisse.
Le non-respect de FATCA peut entraîner des amendes et pénalités importantes, ainsi qu'une atteinte à l'image. Il est considérablement plus facile de se conformer à FATCA et de rester conforme que de faire face à des audits, des pénalités et des amendes.
Un modèle de déclaration FATCA doit inclure les sept éléments suivants :
# 1. Documentation fiscale
Des mécanismes doivent être créés par lesquels votre organisation recueille documentation fiscale pour les filiales et les fournisseurs américains et étrangers. En plus du formulaire W-9, les formulaires de la série W-8 peuvent s'appliquer. Il est beaucoup plus facile de rassembler les documents fiscaux à l'avance que de le faire pendant la saison des impôts. De plus, les fournisseurs et les entités doivent s'assurer que toute leur documentation est à jour.
# 2. Classement FATCA
Les entités américaines, les institutions financières étrangères et les entités étrangères non financières doivent toutes être classées dans l'une des trois catégories. Il existe d'autres types de sociétés étrangères non financières, telles que les sociétés actives, passives et cotées en bourse (et leurs sociétés affiliées). À moins qu'une exemption n'existe, les entités étrangères non financières doivent présenter des preuves appropriées et valables concernant les propriétaires américains ayant un intérêt substantiel.
# 3. Retenue
Les États-Unis retiennent 30 % de certains revenus de source américaine envoyés à des entités qui ne participent pas à FATCA ou qui ne disposent pas des documents nécessaires. Afin de vous conformer à la FATCA, vous devez suivre la documentation fiscale, faire le suivi et retenir les montants appropriés.
# 4. Déclaration de certains revenus de source américaine versés à des personnes non américaines
Le reporting FATCA est essentiel en termes de conformité. Pour assurer une déclaration précise et opportune, la documentation fiscale et la retenue à la source doivent être remplies de manière appropriée.
# 5. Norme commune de déclaration (CRS)
La NCD est une norme de l'OCDE qui exige institutions financières pour recueillir et analyser les informations et les documents des titulaires de comptes financiers avant de les déclarer aux autorités fiscales locales.CRS est une norme de déclaration mondiale qui permet aux institutions financières, aux gouvernements et aux entreprises de partager des informations sur leurs avoirs financiers.
# 6. Conformité multinationale
Étant donné que FATCA et CRS se chevauchent, les entreprises multinationales et leurs filiales peuvent améliorer leur conformité en matière de déclaration fiscale. Il est essentiel de maintenir la cohérence de votre conformité FATCA et CRS entre les filiales et les juridictions.
# 7. Création d'une piste d'audit
La création d'un enregistrement d'audit des activités de conformité est essentielle pour garantir que vous êtes entièrement conforme à FATCA.
Conformité des institutions étrangères avec FATCA
Les institutions financières étrangères non américaines (FFI) et les entités étrangères non financières (NFFE) doivent également se conformer à la loi en fournissant à l'IRS ou à l'accord intergouvernemental FATCA l'identité des personnes physiques américaines et la valeur de leurs actifs stockés dans leurs banques ( IGA).
Qu'est-ce qu'un code de déclaration FATCA ?
Une institution financière étrangère participante est tenue par la Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) de déclarer tous les titulaires de compte aux États-Unis qui sont des particuliers américains spécifiés. Certains bénéficiaires sont exemptés de déclaration FATCA, et ils doivent choisir un code pour indiquer pourquoi ils sont exemptés.
Exemption du code de déclaration FATCA
Certains bénéficiaires sont exclus de la déclaration FATCA et peuvent choisir un code FATCA, qui est un numéro de déclaration identifiant la raison de leur exemption. Les seuils de déclaration pour FACTA sont déterminés par deux facteurs : votre statut de déclaration de revenus et votre emplacement.
Les seuils de déclaration varieront selon que la déclaration de revenus annuelle est soumise conjointement ou séparément.
Lorsque le seuil de déclaration est atteint, la déclaration devient obligatoire. Les personnes qui déposent avec un statut autre que marié, dépôt conjoint ont un seuil de déclaration de 50,000 200,000 $ si elles vivent aux États-Unis et une exigence de déclaration de XNUMX XNUMX $ si elles vivent en dehors des États-Unis.
Lorsqu'ils sont mariés, les seuils sont doublés, exigeant 100,000 400,000 $ en actifs étrangers spécifiés pour les citoyens américains vivant aux États-Unis et XNUMX XNUMX $ pour ceux vivant à l'extérieur des États-Unis lorsqu'ils déposent conjointement.
Conclusion
Les réglementations individuelles en matière de déclaration FATCA sont compliquées. Nous espérons que les informations suivantes vous aideront à comprendre les exigences FATCA et Forme 8938 en général. Nous reconnaissons que la situation de chaque personne est unique et que seul un fiscaliste qualifié peut s'assurer que toutes les exigences sont remplies et que le formulaire est correctement rempli et rempli à temps.
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FAQ sur la déclaration FATCA
Que signifie FATCA ?
Le Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) est l'acronyme de Foreign Account Tax Compliance Act, un nouvel ensemble de réglementations fiscales américaines promulguées par le gouvernement américain pour dissuader l'évasion fiscale des citoyens américains (IRS).
Qu'est-ce qu'un code de déclaration FATCA ?
Une institution financière étrangère participante est tenue par la Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) de déclarer tous les titulaires de compte aux États-Unis qui sont des particuliers américains spécifiés. Certains bénéficiaires sont exemptés de déclaration FATCA, et ils doivent choisir un code pour indiquer pourquoi ils sont exemptés.
Quelle est l'efficacité de FATCA ?
Il n'existe aucune mesure officielle de l'efficacité de la FATCA pour accroître la conformité fiscale à l'étranger ; néanmoins, sur la base de certaines hypothèses concernant l'impact des déclarations de tiers sur les taux de conformité, FATCA est susceptible d'entraîner des taux de conformité plus élevés.
Comment vérifier mon statut FATCA en ligne ?
Avec l'aide de Karvy KRA, vous pouvez également vérifier le statut de votre déclaration FATCA. Vous devez entrer votre numéro de carte PAN pour connaître votre statut FATCA. Le résultat affichera une réponse favorable si vous avez enregistré une déclaration FATCA. En cliquant sur le lien présent sur la page, vous pouvez également accéder ou modifier vos informations FATCA.
