La comptabilité par méthode directe des flux de trésorerie est l'une des deux pratiques comptables permettant de générer un tableau des flux de trésorerie. Les flux de trésorerie peuvent être gérés efficacement en utilisant le tableau des flux de trésorerie, un rapport financier crucial qui montre comment l'argent entre et sort d'une entreprise. Cet article couvrira, avec un exemple, l'état des flux de trésorerie de la méthode directe par rapport à la méthode indirecte.
Qu'est-ce que l'état des flux de trésorerie de la méthode directe
L'une des deux façons de faire un tableau des flux de trésorerie avec comptabilité est la méthode directe. Au lieu de changer la section d'exploitation de la comptabilité d'exercice à la comptabilité de caisse, la méthode directe de l'état des flux de trésorerie utilise les flux de trésorerie réels entrant et sortant de l'entreprise.
Un état des flux de trésorerie peut être généré en utilisant la méthode de comptabilité directe ou indirecte. Les flux de trésorerie réels provenant des opérations de l'entreprise sont pris en compte au lieu de la comptabilité d'exercice. Dans le cas de la comptabilité d'exercice, une entreprise reconnaît les revenus dès qu'ils sont gagnés plutôt que lorsque le consommateur paie réellement.
Au lieu de changer la section opérationnelle de la comptabilité d'exercice à la comptabilité de caisse, la méthode directe de l'état des flux de trésorerie utilise les entrées et les sorties de trésorerie réelles des activités de l'entreprise.
L'état des flux de trésorerie de la méthode directe montre combien d'argent une entreprise rapporte et combien elle dépense sur une certaine période. Cette méthode recherche également les changements dans les paiements et les recettes en espèces en raison du fonctionnement d'une entreprise. Il indique à une entreprise quelle est sa situation financière, ce qui l'aide à prendre des décisions et à planifier son avenir.
Les encaissements, tels que ceux des clients, sont soustraits des paiements en espèces. Ceci est fait tout au long de la période comptable, en utilisant le tableau des flux de trésorerie de la méthode directe, à titre d'exemple. Le calcul des flux de trésorerie nets provenant des dépenses d'exploitation a donné lieu à ce calcul. Pour calculer la variation nette des flux de trésorerie de l'entreprise pour la période, vous ne pouvez ajouter les activités d'investissement et de financement qu'après les flux de trésorerie nets d'exploitation de l'entreprise.
Comprendre la méthode directe
Les bilan, le compte de résultat et le tableau des flux de trésorerie sont les trois principaux états financiers. Le tableau des flux de trésorerie comporte également trois parties : les flux de trésorerie provenant des opérations, les flux de trésorerie provenant du financement et les flux de trésorerie provenant des investissements. Vous pouvez faire le tableau des flux de trésorerie de deux manières : directement ou indirectement. Que vous utilisiez la méthode indirecte ou directe, les flux de trésorerie provenant du financement et de l'investissement seront les mêmes.
La méthode indirecte utilise comptabilité d'exercice données et commence toujours par le résultat net du compte de résultat. Pour calculer les flux de trésorerie d'exploitation, ajoutez ou soustrayez le résultat net des mouvements du bilan de l'actif et du passif. La technique de la comptabilité d'exercice diffère de la comptabilité de caisse, qui exige de déclarer les transactions financières lorsque l'entrée ou la sortie de trésorerie réelle se produit.
Pour calculer les flux de trésorerie d'exploitation, vous devez ajuster le revenu net en fonction des variations des comptes d'actif et de passif du bilan en ajoutant ou en soustrayant le revenu net.
Seul le flux de trésorerie d'exploitation peut être présenté différemment avec la méthode directe. La méthode directe dresse une liste de tous les encaissements et paiements en espèces effectués au cours de la journée période comptable. Par conséquent, pour mesurer le flux de trésorerie total des projets d'exploitation, déduisez les sorties de trésorerie des entrées de trésorerie, puis ajoutez la trésorerie nette provenant des activités d'investissement et de financement pour obtenir l'augmentation ou la diminution nette de trésorerie de l'entreprise pour cette période.
Un exemple d'état des flux de trésorerie en méthode directe
Voici quelques exemples de la méthode directe pour l'état des flux de trésorerie dans la section des opérations :
- Paiement des salaires aux employés
- Dividendes et Le revenu d'intérêts
- Paiement aux vendeurs et aux fournisseurs
- Paiement des clients
- Impôts sur les bénéfices et paiements d'intérêts
Cette méthode de liste des détails donne au destinataire d'un état financier une vue plus précise des entrées et sorties de trésorerie d'une entreprise. En conséquence, le Financial Accounting Standards Board (FASB) conseille aux entreprises d'utiliser l'approche directe.
Le processus direct de l'état des flux de trésorerie, malgré ses inconvénients, enregistre les sources directes des encaissements et des décaissements, ce qui peut être utile aux investisseurs et aux créanciers.
Flux de trésorerie de la méthode indirecte par rapport à la méthode directe
Les flux de trésorerie provenant des opérations d'exploitation, les flux de trésorerie provenant des activités d'investissement et les flux de trésorerie provenant des activités de financement sont tous inclus dans un tableau des flux de trésorerie. Le montant total de trésorerie provenant des activités d'exploitation par des moyens directs et indirects est largement le même. La méthode directe présente essentiellement les entrées et les sorties de trésorerie réelles sur une base de trésorerie comme flux de trésorerie provenant des opérations d'exploitation. La méthode indirecte, qui part du revenu net accumulé d'une personne, est très différente de celle-ci. Les méthodes indirectes et directes des flux de trésorerie sont applicables pour mesurer les parties investissement et financement de l'état.
Cependant, une tonne de comptables favorisent la stratégie trompeuse. Cela est dû au fait que l'utilisation des informations du compte de résultat et du bilan simplifie la préparation. Le compte de résultat et le bilan incluront ces chiffres car la majorité des entreprises utilisent la comptabilité d'exercice. La technique directe offre une meilleure image des flux de trésorerie entrants et sortants de l'organisation. D'où le Conseil des normes de comptabilité financière (FASB) conseille aux entreprises de l'utiliser. Il est crucial de concilier le bilan et l'état des flux de trésorerie, même si vous choisissez de suivre la voie directe.
La méthode indirecte de préparation d'un tableau des flux de trésorerie est la plus courante. C'est parce que la plupart des entreprises du monde adhèrent à normes comptables internationales et GAAP (principes comptables généralement reconnus). Elle rend obligatoire l'utilisation de la comptabilité d'exercice plutôt que de la comptabilité de caisse. Jetons un coup d'œil à la méthode indirecte des flux de trésorerie ci-dessous.
Qu'est-ce que la méthode indirecte des flux de trésorerie ?
La méthode des flux de trésorerie indirects commence par le revenu net de l'entreprise, que vous pouvez trouver dans le compte de résultat, et ajoute l'amortissement. Ensuite, sur le bilan, vous répertoriez les variations des passifs courants, des actifs courants et d'autres sources (comme les pertes hors exploitation ou les gains d'actifs non courants).
Gardez à l'esprit qu'un compte de résultat n'est pas parfait, vous devrez donc apporter des modifications pour tenir compte d'éléments tels que les intérêts et les bénéfices avant impôts. Pour déterminer le flux de trésorerie des dépenses d'exploitation de l'entreprise, vous devez également comptabiliser des éléments tels que les comptes fournisseurs, les comptes clients, les stocks, l'amortissement et les dépenses déjà payées.
Avantages et inconvénients de la méthode directe des flux de trésorerie
Les avantages et les inconvénients de la méthode des flux de trésorerie directs sont les suivants :
Avantages Direct Cash Flow
Bien qu'il existe différentes façons de faire des calculs, une méthode n'est pas toujours supérieure à une autre. Chaque entreprise, cependant, utilise ce qui lui convient le mieux. Les avantages de l'utilisation de la stratégie de flux de trésorerie directs sont les suivants :
#1. Transparence
Les créanciers et les investisseurs peuvent trouver utiles les sources directes de paiements et de recettes en espèces signalées par la technique des flux de trésorerie directs.
#2. Simple à comprendre
La méthode des flux de trésorerie directs divise les transactions d'une entreprise en deux catégories : les transactions négatives, qui comprennent les sorties de trésorerie telles que les salaires des employés et les loyers ; et positif, qui comprend les flux de trésorerie tels que les paiements reçus sur les comptes débiteurs et les liquidités perçues auprès des clients. Par conséquent, la méthode des flux de trésorerie directs est la plus simple à comprendre et à lire. La méthode des flux de trésorerie directs et un relevé bancaire sont extrêmement similaires à cet égard
#3. Précision
Un moyen plus fiable de suivre les flux de trésorerie consiste à préparer des rapports financiers à l'aide de données en temps réel.
Inconvénients Flux de trésorerie direct
Même si certaines entreprises choisissent d'employer l'approche des flux de trésorerie directs, d'autres découvrent qu'elle ne correspond pas à leurs besoins en matière de comptabilité. L'utilisation de la méthode des flux de trésorerie directs présente certains inconvénients, tels que :
#1. Temps et efforts
Vous devez répertorier chaque reçu et paiement que vous effectuez en utilisant l'approche des flux de trésorerie directs, ce qui peut prendre beaucoup de temps et de travail.
#2. Spécifications FASB
Une société qui adopte la méthode des flux de trésorerie doit révéler au FASB son rapprochement du bénéfice net et des flux de trésorerie provenant des opérations opérationnelles conformément aux normes comptables généralement reconnues (GAAP).
L'exactitude des activités d'exploitation est confirmée par le rapport de rapprochement. Le rapport comprend des ajustements pour les transactions hors caisse, les modifications apportées aux comptes du bilan et le revenu net. Les professionnels de la comptabilité choisissent moins cette méthode car elle implique plus de travail dans les processus de reporting et de comptabilité.
Conclusion
Le Conseil des normes comptables financières (FASB) préfère la méthode directe car elle donne une meilleure image de la façon dont les liquidités circulent dans une entreprise. Pour ce faire, il classe les encaissements et les paiements en espèces en deux groupes principaux. L'état des flux de trésorerie est beaucoup plus détaillé et facile à utiliser car ces transactions sont regroupées.
FAQ
Qu'est-ce que la méthode directe avec exemple ?
La méthode directe répertorie les principaux encaissements et décaissements sur les états des flux de trésorerie. Les clients, les commissions et les locataires déclarent généralement des encaissements. L'inventaire, les salaires, les intérêts, le loyer et les taxes sont des paiements en espèces courants.
Pourquoi utiliser la méthode des flux de trésorerie indirects ?
La méthode des flux de trésorerie indirects est plus facile à utiliser car elle ne nécessite pas autant d'informations que la méthode des flux de trésorerie directs.
Qu'est-ce que le concept d'accumulation et comment fonctionne-t-il ?
Le principe de la comptabilité d'exercice, également connu sous le nom de comptabilité d'exercice, est une méthode comptable qui spécifie la comptabilisation des composants financiers d'une entité au fur et à mesure qu'ils se produisent.
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