L'amortissement est l'une des méthodes comptables qui explore le coût ou la valeur d'origine d'un actif, ce qu'il pourrait valoir à la fin de son cycle de vie et l'évolution de la valeur de l'actif au fil du temps. Cela signifie invariablement la diminution de la valeur d'un actif au fil du temps en raison de son utilisation, de son usure ou de son ancienneté. Plutôt que de dévaluer un article en le radiant sous forme de déduction, l'amortissement reconnaît la valeur de l'article au fil du temps et comment il change avec l'utilisation. Les entreprises considèrent diverses méthodes et facteurs afin de calculer l'amortissement. Et lors du calcul, ils utilisent différentes méthodes. Par conséquent, cet article décrira les différentes méthodes de calcul de l'amortissement et comment déterminer la valeur d'un actif. Il élabore également sur d'autres méthodes d'amortissement telles que les méthodes d'amortissement accéléré, les méthodes GAAP et les méthodes MACRS.
Qu'est-ce que l'amortissement ?
L'amortissement est la mesure de la détérioration de la valeur d'un actif au fil du temps, de son utilisation ou de son obsolescence. Il s'agit essentiellement de la diminution de la valeur des immobilisations en raison de leur utilisation, des changements qui accompagnent le temps ou du vieillissement.
Aux États-Unis, les comptables doivent calculer et déclarer l'amortissement sur les états financiers en utilisant les principes comptables généralement reconnus (GAAP). Les PCGR sont un ensemble de règles et de normes comptables en matière d'information financière largement acceptées par les comptables. Les experts comptables peuvent utiliser différentes méthodes d'amortissement autorisées selon les exigences des PCGR.
De plus, l'amortissement est une dépense qui ne nécessite aucune sortie de fonds. Par conséquent, l'amortissement en tant que dépense est distinct de tous les autres types de dépenses.
Quoi qu'il en soit, une société prend en compte plusieurs critères lors du calcul de l'amortissement. La méthode d'amortissement est l'un de ces facteurs. En conséquence, les organisations utilisent plusieurs méthodologies d'amortissement pour calculer l'amortissement.
Voyons les différentes méthodes d'amortissement
Méthodes d'amortissement en comptabilité
Il existe quatre méthodes de base pour calculer l'amortissement en comptabilité, qui comprennent l'amortissement linéaire, l'amortissement dégressif double, les unités de production et la somme des chiffres des années. Discutons-en en détail.
#1. Amortissement linéaire
La méthode linéaire est couramment utilisée pour calculer la baisse de valeur moyenne d'une période. C'est l'approche la plus fréquente et la plus simple pour calculer l'amortissement. L'approche linéaire est utilisée pour amortir les actifs tels que les véhicules, le mobilier de bureau, les ordinateurs et les immeubles de bureaux. Vous aurez besoin de connaître la base amortissable de l'actif (son coût d'origine) et sa valeur de récupération (sa valeur à la fin de sa durée de vie utile) pour calculer la méthode linéaire.
Voici la formule d'amortissement annuel selon la méthode linéaire :
Coût d'amortissement = (Coût initial d'un actif - Valeur de récupération)/Durée de vie utile d'un actif
Où coût initial = coût d'achat initial
Valeur de récupération = La valeur de l'actif à la fin de sa durée de vie utile
Useful Life = représente le nombre d'années prévu qu'une entreprise peut utiliser un actif.
Considérons l'exemple suivant
Supposons que la société de transport XYZ achète un nouveau véhicule de transport pour 50,000 10,000 $. La valeur de récupération de ce véhicule est de 9 XNUMX $ et sa durée de vie utile est de XNUMX ans. Quel sera le coût d'amortissement ?
Coût d'amortissement = (Coût initial d'un actif - Valeur de récupération)/Durée de vie utile d'un actif
50,000 10,000 $ – 9 XNUMX $ / XNUMX ans
40 000 $ / 9 ans
Les coûts d'amortissement annuels de XYZ seront de 4,444 XNUMX $ sur le cycle de vie de l'actif
#2. Amortissement dégressif double
La méthode de l'amortissement dégressif est une sorte d'amortissement accéléré qui vous permet d'amortir les coûts d'amortissement au début de la durée de vie de l'actif et de réduire votre passif d'impôt. Les actifs immobilisés diminuent plus rapidement avec cette technique qu'ils ne le feraient s'ils étaient amortis uniformément tout au long de leur durée de vie utile prévue. Lorsqu'on prévoit qu'un article perdra plus de valeur ou aura plus d'utilité à l'avenir, cette stratégie est fréquemment appliquée. Il aide également à la réalisation d'un gain plus élevé lorsque l'actif est vendu. Pour un amortissement plus rigoureux et un la gestion des coûts, certaines organisations peuvent utiliser l'équation d'amortissement dégressif double. Lorsqu'elle est adaptée à la valeur de récupération attendue, cette stratégie se traduit par un actif trop déprécié à la fin de son cycle de vie.
Voici la formule d'amortissement annuel selon la méthode de l'amortissement à double déclin
Coût d'amortissement = 2 x (Coût initial d'un actif - Valeur de récupération) / Durée de vie utile d'un actif
Voyons un exemple :
Formule 1 : En utilisant l'exemple ci-dessus de la société de transport
Coût d'amortissement = 2 x (Coût initial d'un actif - Valeur de récupération)/Durée de vie utile d'un actif
2 x (50,000 10,000 $ – 9 XNUMX $) / XNUMX ans
2 x 40 000 $ / 9 ans
Les coûts d'amortissement XYZ seront de 8,888 XNUMX $ la première année, puis le double du prix la deuxième année et continue de la même manière
#3. Amortissement des unités de production
Une entreprise peut adopter cette stratégie en fonction de la façon dont la machine produit dans une industrie manufacturière. Une production plus importante entraîne des dépenses plus élevées, de sorte que l'approche de l'amortissement est appropriée dans ce scénario. Il est particulièrement utile lorsque la valeur d'un actif est déterminée par le nombre d'unités qu'il génère ou son utilisation plutôt que par sa durée de vie.
Divisez la valeur de l'actif (après avoir retiré sa valeur résiduelle) par sa durée de vie en unités pour calculer l'amortissement.
Voici la formule des unités de méthode de production
Coût d'amortissement = (coût de l'actif - valeur de récupération) /unités estimées sur la durée de vie de l'actif x unités réelles fabriquées
Mise en situation :
Une entreprise de jus possède une machine à rétrécir d'une valeur de 280,000 6,000 $ et d'une valeur résiduelle de 150,000 280,000 $ et s'attend à rétrécir 6,000 268,000 paquets de jus au cours de sa durée de vie. Ils calculent l'amortissement en prenant la valeur de la machine moins la valeur résiduelle (150,000 1.83 $ - XNUMX XNUMX $) et en la divisant par sa durée de vie par unité (XNUMX XNUMX $ divisé par XNUMX XNUMX = XNUMX $ par unité).
#4. Somme des années d'amortissement des chiffres
La méthode de la somme des chiffres des années est une autre approche d'amortissement accéléré. L'amortissement est reconnu à un rythme plus rapide avec cette stratégie. En conséquence, selon cette méthode, la valeur amortissable d'un actif est imputée à une fraction sur plusieurs périodes comptables. Cette fraction est le rapport de la durée de vie utile résiduelle d'un actif dans un certain temps à la somme des chiffres des années. Par conséquent, cette fraction implique que la première année, le capital bloqué ou le bénéfice obtenu de l'actif est le plus élevé.
Cela signifie qu'à mesure qu'un actif approche de la fin de sa durée de vie utile, le bénéfice qui en découle diminue. C'est parce qu'il n'y a pas eu de reprise du capital. Jusque-là, le plus gros montant d'amortissement est alloué la première année. Cette approche convient aux organisations dont les actifs diminueront davantage au cours des premières années et qui souhaitent enregistrer des radiations plus également réparties que celles calculées à l'aide de la méthode de l'amortissement dégressif.
Voici la formule de la méthode d'amortissement dans SYD
Coût d'amortissement = (durée de vie restante/SYD) x coût amortissable
Où coût amortissable = (coût de l'actif - valeur de récupération), et SYD = (n(n +1))/2 (où n = durée de vie utile d'un actif)
Voyons un exemple :
Utilisation de l'instance de la même société de transport
Coût d'amortissement = (durée de vie restante/SYD) x coût amortissable
{9 ans / [9(9+1)] /2} x (50,000 10,000 $ - XNUMX XNUMX $)
{9 ans/45} x 40,000 XNUMX $
0.2 x $ 40,000
Le coût d'amortissement de la première année sera de 8,000 7,111 $, après quoi la deuxième année sera de 8 45 $ {40,000 ans / XNUMX} x XNUMX XNUMX $. Il continue de baisser les années suivantes
Comment calculer les méthodes d'amortissement
Vous pouvez calculer les méthodes d'amortissement de différentes manières. Premièrement, une organisation doit avoir une connaissance des sables moins coûteux, vie utileEt un valeur de récupération d'un actif. L'entreprise peut alors déterminer l'amortissement à l'aide d'une formule adaptée à ses besoins comptables, au type d'actif, à la durée de vie de l'actif ou à la production unitaire.
#1. Coût des actifs
Le coût historique est un autre nom pour le coût de l'actif. Cela comprend le prix de vente de l'immobilisation ainsi que tous les coûts supplémentaires nécessaires pour que l'article soit opérationnel. L'expédition, les frais d'installation, la commission, l'assurance, etc. sont inclus dans ces coûts.
#2. Valeur de récupération
Il s'agit de la valeur attendue d'un actif ou d'un élément à la fin de sa durée de vie utile. Vous calculez cette valeur en soustrayant le coût de vente d'un article du prix d'achat de l'article.
#3. Vie utile
La durée de vie utile d'un actif désigne la vie commerciale ou économique des actifs. La durée de vie physique et l'apparence d'un actif n'ont pas d'importance pour déterminer sa durée de vie utile, car l'actif peut toujours être en bon état physique et en forme après quelques années d'utilisation, mais il n'est toujours pas acceptable ou utile en production.
Méthodes d'amortissement accéléré
L'un des types de méthodes d'amortissement utiles à des fins comptables ou fiscales qui permet des dépenses d'amortissement plus élevées au cours des premières années de vie de l'actif est l'amortissement accéléré. Les charges d'amortissement seront plus importantes les premières années et diminueront à mesure que l'actif vieillit, selon des méthodes d'amortissement accéléré telles que l'amortissement dégressif double (DDB). Cela diffère de l'amortissement linéaire, qui répartit le coût de manière égale sur la durée de vie de l'actif.
L'utilisation des méthodes d'amortissement accéléré a des conséquences financières. Les dépenses sont plus élevées dans les périodes antérieures que dans les périodes ultérieures en raison de l'accélération de l'amortissement. Les sociétés utilisent ces méthodes à des fins fiscales, car une approche d'amortissement accéléré entraînera un report des impôts dus car le revenu est plus faible au cours des périodes antérieures.
Cependant, comme l'amortissement accéléré réduit les bénéfices nets à court terme, les entreprises publiques cherchent à l'éviter.
Les deux types de méthodes d'amortissement accéléré comprennent :
- Méthode de l'amortissement dégressif double
- Méthode de la somme des chiffres des années (SYD)
Méthodes d'amortissement PCGR
Les méthodes d'amortissement PCGR sont un ensemble de règles, de concepts et de processus que les conseils d'administration fournissent aux comptables afin de favoriser la régularité, le respect et l'évaluation. Les estimations et les calculs d'amortissement peuvent être compliqués, mais les principes comptables généralement reconnus fournissent une liste de règles à suivre. Les organisations publiques et privées utilisent des méthodes d'amortissement qui suivent les principes comptables généralement reconnus (PCGR) pour évaluer leur actif et calculer la valeur de l'actif.
Cependant, plusieurs organisations sont passées à l'utilisation des normes d'information financière outre-mer pour se conformer à leurs fournisseurs et clients internationaux, malgré le fait que les normes d'amortissement GAAP sont principalement centrées sur les sociétés américaines. Néanmoins, les PCGR constituent le fondement des règles comptables aux États-Unis et sont essentiels lorsqu'une entreprise publie ses rapports financiers. Nous avons mentionné et expliqué 4 méthodes courantes d'amortissement selon les PCGR plus haut dans cet article.
Méthodes d'amortissement MACRS
Aux États-Unis, le système modifié de recouvrement accéléré des coûts (MACRS) est un système d'amortissement utilisé à des fins fiscales. Le coût investi d'un actif peut être récupéré sur une période donnée en utilisant l'amortissement MACRS. La méthodologie MACRS divise les actifs en catégories d'amortissement avec des périodes d'amortissement spécifiques.
Il existe deux principaux systèmes de dépréciation MACRS. Le régime général d'amortissement (GDS) et le régime d'amortissement alternatif (ADS). Des intervalles de récupération et des procédures d'amortissement différents sont utilisés dans ces deux systèmes. Le GDS est utile la plupart du temps, tandis que l'ADS peut être utile dans de rares circonstances.
La plupart des actifs sont amortis selon le système modifié de recouvrement accéléré des coûts (MACRS). MACRS permet un amortissement plus rapide sur de plus longues périodes. Une accélération plus rapide est avantageuse puisqu'elle permet aux particuliers et aux sociétés de déduire davantage pendant les premières années de la vie d'un actif et moins par la suite.
Le matériel informatique, le mobilier de bureau, les automobiles, les clôtures, les bâtiments agricoles, les chevaux de course et d'autres actifs peuvent tous se déprécier en utilisant les méthodes MACRS. Mais vous ne pouvez pas appliquer l'amortissement MACRS à biens immatériels
Types d'amortissement MACRS
#1. Système général d'amortissement
Le système modifié de recouvrement accéléré des coûts (MACRS) est la méthode la plus couramment utilisée pour calculer l'amortissement.Biens personnels Il s'amortit selon la méthode de l'amortissement dégressif dans un système d'amortissement général. Le système général d'amortissement (GDS) permet aux contribuables d'accélérer le taux d'amortissement d'un bien en enregistrant un montant d'amortissement plus élevé pendant les premières années de vie utile du bien. Le GDS est idéal pour les actifs qui se déprécient rapidement, tels que les ordinateurs portables et autres appareils électroniques.
#2. Système d'amortissement alternatif
Le système d'amortissement alternatif permet aux contribuables d'amortir un bien pendant une période plus longue. L'ADS est nécessaire dans certaines situations, y compris les biens engagés dans une activité agricole, les actifs exonérés d'impôt et les biens utilisés en dehors des États-Unis.
Conclusion
Enfin, la méthode d'amortissement est essentielle pour les actifs d'une entreprise. Plutôt que de jeter des actifs inactifs depuis longtemps, envisagez d'utiliser l'approche de l'amortissement pour éviter de passer complètement à côté de ce qui pourrait valoir un peu plus.
FAQ
Qu'est-ce que la dépréciation?
C'est la diminution de la valeur des immobilisations en raison de leur utilisation, des changements qui accompagnent le temps ou du vieillissement. Les différentes méthodes incluent les méthodes d'amortissement accéléré, les PCGR, le MACRS, etc.
Quelle méthode est la meilleure pour l'amortissement?
La méthode linéaire est l'approche la plus fréquente et la plus facile pour calculer l'amortissement.
Pourquoi la méthode linéaire est-elle utilisée ?
La méthode la plus simple et la plus simple pour calculer l'amortissement consiste à utiliser une ligne droite. Il est particulièrement efficace lorsque la valeur d'un actif diminue à un rythme constant au fil du temps.
Qu'est-ce que la méthode d'amortissement par annuité ?
L'utilisation de la méthode de l'annuité consiste à calculer le taux de rendement d'un actif comme s'il s'agissait d'un investissement. Il s'applique fréquemment aux actifs ayant un prix d'achat élevé, une longue durée de vie et un taux de rendement fixe (ou probablement stable).
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