Qu'est-ce que la méthode directe et comment fonctionne-t-elle ?
L'approche directe est l'une des deux pratiques comptables permettant de générer un tableau des flux de trésorerie. Cependant, au lieu de convertir le secteur opérationnel de la comptabilité d'exercice à la comptabilité de trésorerie, la méthode directe du tableau des flux de trésorerie utilise les entrées et les sorties de trésorerie réelles des activités de l'entreprise. Les revenus sont constatés dans la comptabilité d'exercice lorsqu'ils sont payés plutôt qu'au moment où ils sont perçus auprès d'un client.
Le système de flux de trésorerie direct, quant à lui, ne calcule que l'argent collecté. Cela provient généralement des consommateurs, ainsi que des paiements en espèces ou des sorties de fonds, par exemple aux fournisseurs. Fondamentalement, le flux de trésorerie dépend de la compensation des entrées et des sorties. Le formulaire de déclaration de revenus est un autre nom pour la méthode directe.
Comprendre la méthode directe de préparation d'un état des flux de trésorerie
Le bilan, le compte de résultat et le tableau des flux de trésorerie sont les trois principaux états financiers. Le tableau des flux de trésorerie se décompose en trois catégories ; flux de trésorerie d'exploitation, flux de trésorerie de financement et flux de trésorerie d'investissement. Sa préparation se fait de deux manières : directement ou indirectement. Les méthodes indirecte et directe fourniraient les mêmes flux de trésorerie provenant des activités de financement et d'investissement.
La méthode indirecte d'estimation des flux de trésorerie d'exploitation repose sur des données de comptabilité d'exercice. Cela commence souvent par le bénéfice net du compte de résultat.
Pour calculer les flux de trésorerie d'exploitation, vous devez ajuster le revenu net en fonction des variations des comptes d'actif et de passif du bilan en ajoutant ou en soustrayant le revenu net.
La seule partie de l'état des flux de trésorerie dont la présentation peut varier selon l'approche directe est la section des flux de trésorerie d'exploitation. Les encaissements et décaissements effectués au cours de l'exercice sont recensés selon la méthode directe. Par conséquent, pour mesurer le flux de trésorerie total des projets d'exploitation, déduisez les sorties de trésorerie des entrées de trésorerie, puis ajoutez la trésorerie nette provenant des activités d'investissement et de financement pour obtenir l'augmentation ou la diminution nette de trésorerie de l'entreprise pour cette période.
Avant d'aller plus loin, abordons un peu le concept de comptabilité d'exercice. Cela nous aidera à bien maîtriser cette méthode.
Qu'est-ce que le concept d'accumulation et comment fonctionne-t-il ?
Le principe de la comptabilité d'exercice, également appelé comptabilité d'exercice, est une méthode comptable qui spécifie la comptabilisation des composants financiers d'une entité au fur et à mesure qu'ils se produisent. Cela signifie qu'ils entrent dans les registres lorsque des bénéfices sont obtenus et/ou des dépenses sont engagées, plutôt que lorsque le paiement de cette transaction est collecté ou effectué et que l'entrée ou la sortie réelle d'argent se produit.
L'approche de la comptabilité d'exercice diffère de la méthode de la comptabilité de caisse, qui oblige une institution à déclarer les transactions financières non pas lorsque les revenus sont générés ou les dépenses sont engagées, mais lorsque l'entrée ou la sortie de trésorerie réelle pour la transaction se produit.
L'approche directe de l'état des flux de trésorerie recommande d'utiliser le principe de comptabilité de caisse plutôt que le concept de comptabilité d'exercice.
Principales complexités de la méthode directe
La méthode indirecte est préférée et plus largement utilisée en raison de la complexité et du temps nécessaire pour répertorier tous les décaissements et recettes en espèces, ce qui est nécessaire pour la méthode directe. Les opérations commerciales sont présentées au bilan et au compte de résultat conformément à la comptabilité d'exercice, qui est utilisée par la majorité des entreprises.
Par exemple, si une entreprise utilise la comptabilité d'exercice, les revenus des ventes seraient déclarés dans le compte de résultat de l'année en cours même si la transaction a été effectuée à crédit et que l'acheteur n'a pas encore payé. La même somme apparaîtra comme créances sur le bilan. Les entreprises qui utilisent la comptabilité d'exercice ne collectent ni ne stockent les données transactionnelles sur une base de caisse pour chaque acheteur ou fournisseur.
Un autre inconvénient de l'approche directe est que le FASB permet à une entreprise qui l'utilise de documenter le rapprochement du revenu net et des flux de trésorerie provenant des dépenses d'exploitation. Ordinairement, ceux-ci auraient été divulgués si la méthode indirecte avait été utilisée pour préparer la déclaration. Le rapport de rapprochement est similaire au rapport indirect en ce qu'il est utilisé pour vérifier l'exactitude des activités opérationnelles. Le revenu net est indiqué en premier, suivi des ajustements pour les transactions hors caisse et des changements dans les comptes du bilan. L'approche directe est controversée parmi les entreprises en raison de l'activité supplémentaire.
Exemples de méthode directe
Voici quelques exemples de la méthode directe pour l'état des flux de trésorerie dans la section des opérations :
- Paiement des salaires aux employés
- Dividendes et revenus d'intérêts
- Paiement aux vendeurs et aux fournisseurs
- Paiement des clients
- Impôts sur le revenu et paiements d'intérêts
Cette méthode de liste des détails donne au destinataire d'un état financier une vue plus précise de l'origine des liquidités d'une entreprise et de la manière dont elles ont été dépensées. En conséquence, le Financial Accounting Standards Board (FASB) conseille aux entreprises d'utiliser l'approche directe.
Le processus direct de l'état des flux de trésorerie, malgré ses inconvénients, enregistre les sources directes des encaissements et des décaissements, ce qui peut être utile aux investisseurs et aux créanciers.
Format de la section d'exploitation
La méthode du compte de résultat est un autre nom pour la méthode directe. La méthode directe, par écrit, suit le format ci-dessous :
Flux de trésorerie provenant des revenus
Paiements en espèces pour les dépenses
= Revenu brut avant impôts
Paiement des impôts sur le revenu en espèces
= Flux de trésorerie net provenant des activités d'exploitation
Les deux premiers postes, les flux de trésorerie provenant des ventes et les paiements en espèces provenant des dépenses, sont tous deux affectés par les problèmes de complexité mentionnés précédemment.
Ceci est un exemple de ce que vous pourriez rencontrer. Supposons que vous gardez une trace de tous vos paiements aux fournisseurs au cours d'une année. Vous devez conserver le même niveau de détail dans les autres comptes concernés par ces paiements. Cela inclut les comptes fournisseurs d'inventaire et le coût des marchandises vendues, en plus de conserver un niveau élevé de détails pour ce compte. Même si le Financial Accounting Standards Board (FASB) préfère cette approche, peu d'entreprises peuvent gérer toutes les transactions qu'elle implique.
Format de la section opératoire : méthode indirecte
L'approche indirecte nécessite trois sources de données pour préparer l'état des flux de trésorerie. Cela comprend deux années de bilans comparables, le dernier état des résultats et le grand livre général.
Il est assez simple de mesurer la trésorerie nette provenant des activités d'exploitation en utilisant l'approche indirecte. Vous soustrayez l'amortissement des ventes nettes sur le compte de résultat. Les ajustements des actifs courants, des passifs courants et d'autres sources (par exemple, les gains/pertes hors exploitation des actifs non courants) sont ensuite déclarés dans le bilan comparatif. Le cash-flow net des activités opérationnelles est désormais complet.
Utiliser la méthode directe ou utiliser la méthode indirecte
La méthode indirecte de préparation d'un tableau des flux de trésorerie est la plus courante. C'est parce que la plupart des entreprises du monde adhèrent aux normes comptables internationales et aux PCGR (principes comptables généralement reconnus). Elle rend obligatoire l'utilisation de la comptabilité d'exercice plutôt que de la comptabilité de caisse.
Quelle est la différence entre la méthode directe et indirecte des flux de trésorerie ?
La méthode des flux de trésorerie directs commence par les transactions en espèces, telles que les espèces reçues et les espèces versées, et ne tient pas compte des activités non monétaires. La méthode des flux de trésorerie indirects, en revanche, commence par le revenu net, puis s'ajuste pour le reste.
Qu'est-ce qu'un exemple de méthode directe ?
Les principaux paiements et encaissements en espèces de la méthode directe sont présentés dans l'état des flux de trésorerie. Par exemple, l'argent des clients, les commissions et les locataires sont souvent répertoriés. Les paiements en espèces sont généralement divisés en plusieurs groupes, tels que les paiements pour les stocks, les salaires, le loyer, les taxes et les intérêts.
Quels sont les 3 types de flux de trésorerie ?
Il existe 3 types de trésorerie.
- Trésorerie opérationnelle.
- Flux de trésorerie d'investissement.
- Trésorerie de financement.
Conclusion
Il est presque impossible de passer par la préparation d'un état des flux de trésorerie sans avoir une idée des deux méthodes. Comme vous l'avez peut-être remarqué, à un moment donné, vous auriez besoin de l'une de ces méthodes. Alors, voici mon conseil; Familiarisez-vous avec les deux méthodes pour éviter de vous retrouver bloqué à tout moment.
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