Une fiducie conjugale, également connue sous le nom de déduction conjugale, est une fiducie RQAP irrévocable qui vous permet de transférer des actifs en franchise d'impôt à un conjoint survivant. Il peut également protéger la fortune du conjoint survivant avant que les actifs restants ne soient transmis à leurs enfants. Savoir quand et comment utiliser une fiducie conjugale peut avoir des avantages importants pour vous et votre famille.
Qu'est-ce qu'une fiducie conjugale ?
Une fiducie conjugale est une fiducie irrévocable qui vous permet de transférer les biens d'un conjoint décédé au conjoint survivant en franchise d'impôt. La fiducie protège également les biens du conjoint survivant contre les créanciers et les futurs conjoints.
De plus, lorsque le conjoint survivant décède, les actifs de la fiducie ne sont pas inclus dans son héritage, ce qui réduit les droits de succession.
Comme pour les autres fiducies, trois parties sont engagées dans la création, le maintien et le transfert éventuel de la fiducie, notamment :
- Constituant : La personne qui crée la fiducie
- Fiduciaire : La personne ou l'entité en charge de la gestion de la fiducie et de ses actifs.
- Bénéficiaire : La personne héritera éventuellement des actifs de la fiducie après le décès du constituant.
Une fiducie conjugale comprend également le principal, qui fait référence aux actifs placés dans la fiducie au départ. Ces actifs pourraient être des instruments financiers qui fournissent un flux de revenu régulier au bénéficiaire au fil du temps.
Comment fonctionne une fiducie conjugale ?
Une fiducie conjugale peut être établie avec l'aide d'un avocat spécialisé en planification successorale. Tous les actifs et biens détenus en fiducie doivent être spécifiés dans l'acte de fiducie. Cela peut englober presque tout ce qui a de la valeur. Cela couvre les actions, les obligations, les fonds communs de placement, les liquidités et l'immobilier.
Les actifs de la fiducie sont transférés en franchise d'impôt au conjoint survivant au décès du constituant de la fiducie. Cela signifie que l'IRS n'imposera pas de taxes foncières fédérales sur ces actifs. En conséquence, aucun des conjoints ne doit payer d'impôt sur le transfert. Ceci est rendu possible par l'article 2056 de l'Internal Revenue Code (IRC), populairement connu sous le nom de « règle de déduction pour mariage ».
Le conjoint survivant peut recevoir à la fois un revenu et un capital de la fiducie. Si un besoin unique se fait sentir, le constituant de la fiducie peut donner au fiduciaire le pouvoir de transférer une partie du capital ou de l'investissement initial de la fiducie au conjoint survivant. Le créateur de la fiducie pourrait également accorder au conjoint survivant un « pouvoir général de nomination ». Cela donne au conjoint survivant le pouvoir d'ordonner au fiduciaire de transférer les actifs de la fiducie. Le constituant peut toutefois limiter le retrait à une somme déterminée.
Lorsque le conjoint survivant décède, les actifs de la fiducie sont généralement transférés aux enfants du couple ou à d'autres membres de la famille. Cependant, les lois des diverses formes de fiducies conjugales régissent qui peut être désigné comme bénéficiaire après le décès du conjoint survivant. Plus sur cela dans un instant. Pour l'instant, examinons quelques-uns des autres avantages de planification successorale qu'offre une fiducie conjugale.
Pourquoi créer une fiducie conjugale ?
Une fiducie conjugale bien constituée peut procurer d'importants avantages fiscaux à une famille. Comme indiqué précédemment, un conjoint peut transférer des actifs en franchise d'impôt à un conjoint survivant.
Lorsque le conjoint survivant décède, l'IRS facture les actifs restants de la fiducie aux impôts fédéraux sur les successions. Un couple, en revanche, peut bénéficier de l'exonération fédérale des droits de donation et de succession. C'est le montant que vous pouvez laisser aux héritiers avant de devoir payer un impôt sur les successions.
La nouvelle législation fiscale qui est entrée en vigueur récemment a effectivement doublé ce taux. Chaque année, il augmente en fonction de l'inflation. Ainsi, en 2019, un particulier peut éviter les droits de succession sur 11.40 millions de dollars. Cependant, la clause de transférabilité de la loi fiscale permet à un couple de partager ses exonérations. Un couple peut mettre à l'abri jusqu'à 22.80 millions de dollars de l'IRS avec une planification successorale diligente.
Dans le cas d'une fiducie conjugale, voici comment cela fonctionne. Supposons que le constituant laisse 10 millions de dollars au conjoint survivant via une fiducie conjugale. Supposons que le conjoint survivant laisse 15 millions de dollars aux enfants du couple par l'intermédiaire de la même fiducie.
Même si le conjoint survivant a dépassé son exemption individuelle, l'exemption combinée du couple (22.80 milliards de dollars en 2019) n'a pas été dépassée. Cependant, en l'absence d'une fiducie conjugale, la succession du conjoint survivant aurait dû payer l'impôt fédéral sur les successions sur le montant transféré qui excédait l'exonération individuelle.
Néanmoins, à moins que le Congrès n'agisse pour prolonger l'exonération fédérale de l'impôt sur les dons et les successions, elle expirera à la fin de 2025. Et les réglementations fiscales peuvent changer encore plus au cours de la vie de chaque couple marié. Lors de l'administration d'une fiducie conjugale, c'est généralement une bonne idée d'obtenir les conseils d'un conseiller financier qualifié et d'un avocat spécialisé en planification successorale.
Quand faut-il envisager une fiducie conjugale ?
Si vous souhaitez conserver votre patrimoine au sein de votre famille après votre décès, une fiducie conjugale est une stratégie de planification successorale qui garantira que les personnes extérieures à votre famille n'auront pas accès à la richesse. Une fiducie conjugale peut détenir une variété d'actifs, y compris des biens immobiliers, des comptes de retraite et des comptes de placement.
D'autres types de fiducies de conjoint comprennent une fiducie de biens à intérêt résiliable qualifiée (QTIP), une fiducie de contournement et une fiducie d'accès à vie pour le conjoint. Ces diverses fiducies procurent des avantages fiscaux distincts et exigent que les actifs soient utilisés de façon particulière. Pour en savoir plus sur ces diverses formes de fiducies au profit du conjoint, parlez à un planificateur successoral et à un expert-comptable agréé.
Les avantages et les inconvénients d'une fiducie conjugale
Une fiducie conjugale présente plusieurs avantages, dont les suivants :
- Cela augmentera votre exonération d'impôt sur les successions à 24.12 millions de dollars.
- Donner au conjoint survivant un revenu et une stabilité financière.
- Gardez les actifs au sein de la famille.
- Gardez vos objets de valeur à l'abri des créanciers et des nouveaux conjoints potentiels.
- Au décès du conjoint survivant, les autres bénéficiaires peuvent en bénéficier financièrement.
Cependant, comme pour toute stratégie financière, il y a des inconvénients à utiliser une fiducie conjugale. Parmi les inconvénients figurent :
- Sont des fiducies irrévocables, ce qui signifie qu'une fois établies, elles sont extrêmement difficiles à dissoudre ou à modifier leurs règles.
- N'offrez qu'une exonération d'impôt sur les successions pouvant atteindre 24.12 millions de dollars.
- Exiger le transfert d'actifs dans la fiducie, ce qui peut être un processus long.
Lire aussi: Confiance de saut de génération : définition et fonctionnement
Comment établir une fiducie conjugale
Une fiducie conjugale est un instrument de planification successorale complexe qui doit être rédigé avec soin. En raison de la nature des avantages fiscaux, vous devriez consulter non seulement un planificateur successoral, mais également un expert-comptable agréé pour vous assurer que la fiducie conjugale est correctement constituée.
Après avoir trouvé les bonnes personnes avec qui travailler, vous devrez préparer un document de fiducie. Le constituant (vous), le fiduciaire (qui gérera la fiducie) et les bénéficiaires seront tous répertoriés dans ce document. Les fiducies conjugales sont irréversibles, ce qui signifie qu'elles ne peuvent pas être dissoutes une fois établies. Gardez cela à l'esprit lorsque vous construisez votre confiance conjugale.
Comment une fiducie conjugale protège-t-elle un bénéficiaire des impôts sur le décès ?
La fiducie conjugale permet à un couple marié de travailler ensemble pour maximiser leur patrimoine commun et les déductions fiscales de saut de génération.
Une fiducie conjugale est-elle requise pour soumettre une déclaration de revenus ?
La fiducie conjugale utilise normalement le numéro de sécurité sociale du conjoint survivant et est déclaré sur son formulaire 1040, tandis que la fiducie familiale obtient un nouveau numéro d'identification fiscale (EIN) et est déclaré sur une déclaration de revenus fédérale 1041 distincte.
Un conjoint survivant peut-il modifier les conditions d'une fiducie conjugale ?
Suite au décès d'un des conjoints, le conjoint survivant est libre de modifier les conditions de l'acte de fiducie qui portent sur ses biens, mais ne peut modifier les éléments qui régissent le sort des biens en fiducie du conjoint décédé.
Tout le monde peut-il être bénéficiaire d'une fiducie conjugale ?
Le seul bénéficiaire doit être le conjoint survivant.
Seul un conjoint peut-il être bénéficiaire d'une fiducie conjugale ?
Oui, le conjoint doit être l'unique bénéficiaire afin de satisfaire aux obligations fiscales en matière de succession et de saut de génération.
Fiducie de déduction conjugale
Une fiducie de déduction conjugale est une fiducie dans laquelle les transferts de biens entre conjoints mariés sont exonérés d'impôt. Une fiducie de déduction conjugale peut être soit un domaine viager avec un large pouvoir de nomination accordé au conjoint, soit une fiducie de biens à intérêt provisoire qualifié (QTIP).
La fiducie de déduction conjugale protège les actifs et les successions des deux époux contre les impôts fédéraux sur les successions, car lorsque le premier conjoint décède, les actifs spécifiés par le constituant (le conjoint qui a fondé la fiducie) sont transmis à la fiducie conjugale sans aucun impôt fédéral sur les successions. . Ni l'époux constituant ni le conjoint survivant ne paient de taxes foncières. De plus, lorsque le conjoint survivant décède, les actifs de la fiducie ne sont pas inclus dans sa succession, de sorte que ses impôts fédéraux sont inférieurs à ce qu'ils auraient été s'il n'y avait pas eu de fiducie.
Fiducies matrimoniales et fiducies QTIP
Une fiducie conjugale est une fiducie de propriété à intérêt provisoire admissible (QTIP). Ils sont fréquemment utilisés lorsqu'un constituant a des enfants issus de plusieurs mariages. Le mari survivant reste le principal bénéficiaire. Cependant, lorsque la fiducie est établie, le constituant de la fiducie peut nommer un ou plusieurs bénéficiaires spécifiques. Cela inclut les descendants de mariages précédents, les petits-enfants et toute autre personne.
Cependant, du vivant du conjoint survivant, ce bénéficiaire doit recevoir au moins annuellement les revenus du RQAP.
Comme vous pouvez le voir, l'un des principaux avantages du RAQT est que le créateur de la fiducie, plutôt que le conjoint survivant, peut nommer des bénéficiaires supplémentaires.
Autres types de fiducies
Un membre de la famille peut établir une fiducie personnelle et se déclarer explicitement comme bénéficiaire en plus d'une fiducie conjugale. Une fiducie personnelle peut atteindre une gamme d'objectifs pour une personne ou plusieurs. Elle peut, par exemple, prendre en charge les frais de scolarité, répondre aux exigences particulières des héritiers, ou leur permettre d'éviter ou de diminuer les droits de succession.
Une autre alternative consiste à établir une fiducie nue, qui est une sorte de fiducie dans laquelle le bénéficiaire a un droit absolu sur le capital et les actifs de la fiducie, ainsi que sur les revenus générés. Alors qu'un fiduciaire est souvent chargé de superviser les investissements dans le cadre d'une simple fiducie, le bénéficiaire a le dernier mot sur la façon dont le capital ou les revenus de la fiducie sont répartis.
Pendant ce temps, une fiducie de substitution de pension alimentaire est un accord dans lequel une personne divorcée s'engage à payer une pension alimentaire en utilisant l'argent gagné par la fiducie. Sur le plan fiscal, l'ex-conjoint responsable des paiements n'est pas tenu de payer des impôts sur les revenus de la fiducie et n'a pas droit à une déduction fiscale.
Conclusion
Une fiducie conjugale est une stratégie de planification successorale utile qui subviendra aux besoins de votre conjoint survivant après votre décès. En utilisant cette stratégie stratégique, vous pouvez effectivement doubler le montant de votre succession qui ne sera pas imposé au niveau fédéral. Vous pouvez également conserver votre fortune au sein de votre famille en plaçant des actifs dans des fiducies matrimoniales.
Les fiducies matrimoniales nécessitent une planification fiscale et patrimoniale approfondie, alors consultez un expert-comptable agréé ainsi qu'un planificateur successoral avant d'en établir un.
FAQ sur la fiducie conjugale
Comment créer une fiducie conjugale?
Une fiducie conjugale peut être établie avec l'aide d'un avocat spécialisé en planification successorale. Tous les actifs et biens détenus en fiducie doivent être spécifiés dans l'acte de fiducie. Cela peut englober presque tout ce qui a de la valeur. Cela couvre les actions, les obligations, les fonds communs de placement, les liquidités et l'immobilier.
Quelle est la différence entre une fiducie conjugale et une fiducie de contournement ?
Le conjoint survivant peut généralement accéder à la fois au revenu et au solde du capital de la fiducie conjugale. Le principe d'une fiducie de contournement, en revanche, peut être utilisé pour les dépenses du conjoint survivant telles que la santé et le soutien, mais il n'est normalement pas accessible au conjoint survivant.
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