Certaines des embauches les plus importantes que votre entreprise peut faire font partie de son équipe de direction. Attirer, garder et motiver ces meilleurs employés est généralement un objectif majeur pour les organisations. Les régimes de rémunération différée non qualifiée (NQDC) offrent aux meilleurs employés un avantage concurrentiel. Selon une étude, 92 % des entreprises offrent de tels plans. Un plan NQDC est un excellent ajout à votre boîte à outils de rémunération et d'avantages sociaux. Vous pouvez vous assurer que vous utilisez au mieux ces plans pour votre organisation en reconnaissant leurs avantages et leurs dangers. Continuer la lecture.
Que sont les régimes de rémunération différée non qualifiée (NQDC) ?
Les régimes de rémunération différée non qualifiés sont essentiellement des accords entre vous et votre entreprise qui stipulent que vous recevrez une rémunération à un moment donné dans le futur. Les régimes de rémunération différée non qualifiée (NQDC) et les régimes de rémunération différée qualifiée (QDC) sont les deux types de régimes de rémunération différée. La distinction entre les deux types de plans réside dans la manière dont les gens les utilisent et dans la manière dont la loi les considère.
Les employeurs peuvent offrir des primes, des salaires et d'autres types de rémunération par le biais des plans NQDC. Les employeurs, cependant, reportent le paiement et distribuent l'argent excédentaire à une date ultérieure, plutôt qu'immédiatement. Lorsque le paiement d'argent et d'avantages supplémentaires est différé, l'impôt à payer sur ce revenu excédentaire est également retardé. Les NQDC sont particulièrement avantageux pour les employés qui ont épuisé leurs plans éligibles, tels que les plans 401(k).
Les options d'achat d'actions et les régimes de retraite sont des exemples de régimes NQDC. Ils sont également connus sous le nom de plans 409(a).
Rémunération différée non qualifiée : un aperçu (NQDC)
Les NQDC, souvent connus sous le nom de plans 409A en raison de la partie du code des impôts dans laquelle ils se trouvent, ont vu le jour en réponse au plafonnement des cotisations des employés aux régimes d'épargne-retraite parrainés par le gouvernement. Étant donné que les personnes à revenu élevé ne sont pas en mesure de cotiser les mêmes montants proportionnels à leur épargne-retraite à imposition différée que les personnes à faible revenu, les NQDC offrent un moyen pour les personnes à revenu élevé de différer la propriété réelle du revenu et d'éviter l'impôt sur leurs revenus tout en profitant croissance des placements à imposition différée.
Par exemple, si Sarah, une cadre, gagnait 750,000 401 $ par an, sa contribution maximale 19,500(k) de 2.6 XNUMX $ ne représenterait que XNUMX % de ses revenus annuels, ce qui l'empêcherait d'épargner suffisamment pour sa retraite. En reportant une partie de ses revenus à un NQDC, elle peut reporter le paiement de l'impôt sur ses revenus, ce qui lui permet d'économiser un pourcentage plus élevé de son revenu que son Plan 401 (k) permet.
L'épargne dans un NQDC est souvent différée pendant cinq ou dix ans, ou jusqu'à ce que l'employé prenne sa retraite.
Les NQDC n'ont pas les mêmes contraintes que les régimes de retraite ; un employé pourrait dépenser son revenu différé à d'autres fins, comme des voyages ou des études. Les véhicules d'investissement pour les cotisations NQDC varient selon le lieu de travail et peuvent être similaires aux alternatives d'investissement 401 (k) d'une entreprise.
Plans qualifiés contre plans de rémunération différée non qualifiés
#1. Le traitement fiscal
Le traitement fiscal des cotisations est la principale distinction entre les deux types de régimes. Comme indiqué précédemment, les paiements du régime de rémunération différée non éligible ne sont pas déductibles d'impôt pour l'employeur et doivent être effectués après impôt. Les régimes admissibles permettent aux entreprises de déduire les cotisations des employés et de fournir certains avantages fiscaux que les régimes non admissibles n'offrent pas.
# 2. Participation
Une autre distinction importante entre les deux types de plans est la participation. Les plans non éligibles sont exclusivement réservés aux cadres supérieurs, mais les plans éligibles doivent être accessibles à tous les salariés remplissant les conditions d'éligibilité.
#3. Plafonds de cotisation
Enfin, les régimes qualifiés évitent les cotisations excessives qui pourraient profiter aux employés les mieux rémunérés en limitant les cotisations par le biais de divers plafonds, limitations et restrictions imposés par l'IRS. Les régimes non admissibles sont exemptés de ces restrictions et permettent aux entreprises et aux employés de cotiser autant qu'ils le souhaitent.
Considérations relatives aux régimes de rémunération différée non qualifiée (NQDC)
Les régimes de rémunération différée non qualifiés ne conviennent pas à tous les employés. Il est sage de déterminer si la participation à l'un d'entre eux est logique pour votre situation financière. Participer à un plan NQDC, par exemple, parce que vous voulez économiser plus d'argent pour la retraite peut être sans valeur si vous ne maximisez pas votre 401 (k) chaque année.
Après la retraite des employés, les régimes NQDC distribuent souvent des revenus différés. Vous devriez également considérer comment votre tranche d'imposition changera une fois que vous cesserez de travailler (ou chaque fois que vous choisirez de recevoir les paiements différés). Parce que vous paierez des impôts sur les fonds différés, avoir un plan NQDC vous aidera le plus si vous vous retrouvez avec un taux d'imposition inférieur.
Un autre élément à considérer est le type d'actifs qui seront associés à votre plan NQDC. Si vos alternatives d'investissement sont les mêmes que celles disponibles par votre 401(k), vous n'aurez peut-être pas besoin d'un plan NQDC, d'autant plus que les plans parrainés par l'employeur (tels que 401(k)s et 403(b)s) sont plus sûrs.
Avantages pour les employeurs des régimes de rémunération différée non qualifiés
Parce que les plans NQDC ne sont pas qualifiés, ce qui signifie qu'ils ne sont pas protégés par le Loi sur la sécurité du revenu de retraite des employés (ERISA), ils offrent une plus grande liberté aux entreprises et aux salariés. Les employeurs, contrairement aux plans ERISA, peuvent choisir de fournir des plans NQDC uniquement aux cadres et aux employés clés qui sont les plus susceptibles de les utiliser et d'en bénéficier. Parce qu'il n'y a pas de dispositions de non-discrimination, l'ajournement n'a pas à être étendu à la base. Cela laisse à la société une grande marge de manœuvre pour adapter son plan. Les plans sont également utilisés comme des «menottes dorées» pour retenir les employés précieux à bord, car quitter l'entreprise avant la retraite peut entraîner la perte des avantages différés.
Étant donné que la rémunération actuellement gagnée n'est pas payable avant l'avenir, un régime de rémunération différée non admissible peut être bénéfique pour les flux de trésorerie. Cependant, tant que l'indemnité n'est pas versée, elle n'est pas déductible d'impôt pour la société.
Les dépenses liées à l'établissement et à la gestion d'un régime de rémunération différée non admissible sont négligeables. Il n'y a pas de dépenses annuelles supplémentaires après le paiement des frais juridiques et comptables initiaux, et il n'y a pas de dépôt obligatoire auprès de l'Internal Revenue Service (IRS) ou d'autres autorités gouvernementales.
Avantages pour les employés
#1. Les économies et les avantages fiscaux sont illimités.
L'IRS a des limites rigoureuses sur le montant d'argent que vous pouvez cotiser à un régime de retraite admissible, comme un 401 (k) (k). Il n'y a pas de telles limites imposées par la loi dans les régimes de rémunération différée, bien que les employeurs puissent désigner un plafond de cotisation en fonction de votre rémunération. Si vous êtes un employé hautement rémunéré, vous pouvez maximiser vos cotisations 401(k) et continuer ensuite à développer votre épargne-retraite sans restriction grâce à un plan NQDC.
La possibilité de reporter tout montant d'indemnisation réduit votre revenu imposable chaque année. Cela peut donc vous placer dans un taux d'imposition réduit, réduisant votre paiement d'impôt année après année. La rémunération différée, en revanche, est toujours soumise aux impôts FICA et FUTA dans l'année où elle est gagnée.
#2. Placements alternatifs
De nombreux plans NQDC incluent des alternatives d'investissement similaires aux plans 401 (k), comme les fonds communs de placement et les options d'achat d'actions. Les plans NQDC sont plus que de simples comptes de dépôt haut de gamme. Au lieu de cela, ils vous permettent d'accumuler de la richesse au fil du temps. Cependant, comme vos contributions sont illimitées, vous pouvez investir à plus grande échelle, augmentant ainsi vos chances de réaliser d'énormes gains.
Inconvénients des employés
#1. Plan de distribution strict
Contrairement à un 401(k), les versements d'un plan de rémunération différée non qualifié doivent être programmés à l'avance. Plutôt que de pouvoir retirer des actifs à votre guise après la retraite, vous devez sélectionner une date de distribution dans le futur. Que vous ayez besoin des fonds ou que le marché se comporte, vous devez accepter les distributions à la date fixée. Cela augmente votre revenu imposable pour l'année, et le moment de la distribution peut entraîner la liquidation des actifs de votre portefeuille de placement à perte.
Ce n'est que dans des conditions limitées que le régime NQDC permet un autre report ou une modification d'un choix (par exemple, pour recevoir une rémunération différée à 70 ans plutôt qu'à 65 ans). Cela exige que le choix suivant soit fait au moins 12 mois avant le début du paiement initialement prévu, que le changement de choix suivant reporte la date de paiement d'au moins cinq ans et que le choix ne soit effectif qu'au moins 12 mois après qu'il est fait.
#2. Il n'y a pas de clause de retrait anticipé.
Les employés qui cotisent à des régimes 401(k) ou à d'autres régimes admissibles sont légalement autorisés à retirer des fonds à tout moment, mais cela est déconseillé. Bien que les distributions anticipées puissent entraîner des pénalités fiscales, rien ne vous empêche d'accéder aux actifs en cas d'urgence. De plus, la plupart des plans permettent de nombreux retraits anticipés sans pénalité si vous pouvez démontrer des difficultés financières.
En revanche, il n'y a pas de telles dispositions dans les plans NQDC. Vous devez retirer les fonds au plus tôt selon le calendrier de distribution. Même si vous avez un besoin financier urgent qui ne peut être satisfait par d'autres moyens, les fonds versés à un régime de rémunération différée non admissible ne sont pas accessibles avant la date de distribution désignée.
#3. Il n'y a pas de garanties ERISA.
Étant donné que les régimes NQDC ne sont pas couverts par l'ERISA, ils ne bénéficient pas des mêmes protections contre les créanciers que les autres régimes de retraite. En fait, en tant que participant au régime, vous ne possédez aucune forme de compte, car votre employeur déduit le montant du report de votre rémunération plutôt que de déposer des fonds dans un compte auprès d'une institution financière. Le montant du report de l'employé est un passif au bilan de l'employeur, ce qui fait du plan NQDC un prêt non garanti entre l'employé prêteur et l'employeur emprunteur.
Si le régime est sous-financé, vous devez compter sur l'engagement de l'employeur de payer selon le calendrier de distribution à l'avenir. Si l'entreprise rencontre des difficultés financières et doit s'acquitter de ses obligations, les créanciers peuvent demander le remboursement des sommes utilisées pour payer les distributions de vos employés. Les régimes capitalisés du NQDC offrent une meilleure protection pour les cotisations des employés, mais les reports sont souvent imposables l'année où ils sont gagnés, ce qui annule l'avantage fiscal fourni par les régimes non capitalisés.
Un autre risque financier est le taux de rendement de la rémunération différée. Sans report, un employé peut être en mesure de gagner un taux de rendement supérieur à celui offert dans le cadre du régime de rémunération différée.
Est-il conseillé pour moi de participer à un plan de rémunération différée non qualifié ?
Un plan non qualifié peut être un avantage important qui peut aider à attirer et à retenir les meilleurs talents. Vous pouvez bénéficier de reports non qualifiés car, en tant que propriétaire d'entreprise, vous êtes probablement parmi les employés les mieux rémunérés de votre organisation.
Qu'est-ce qui pousse les entreprises à fournir des plans non qualifiés ?
Les employeurs proposent des programmes de rémunération différée non qualifiée (NQDC) pour aider les employés à accumuler des actifs fiscalement avantageux pour la retraite ou pour d'autres raisons. Les employés peuvent compenser les restrictions imposées aux plans éligibles avec les plans NQDC.
Quel type de comptabilité est utilisé pour la rémunération différée ?
Gagnée en une fois, la rémunération différée est versée en une autre. Le coût de la rémunération différée doit être comptabilisé pendant la période de performance si un accord de rémunération différée est basé sur la performance des employés sur une période de temps définie.
Qu'advient-il de mon salaire différé si je quitte mon emploi ?
Même si vous partez sans préavis et dans des conditions très difficiles, votre rémunération différée vous appartient si vous avez un plan qualifié et que vous avez dépassé la période d'acquisition. Selon les conditions de votre régime non admissible, vous pourriez être tenu de perdre la totalité de votre revenu différé si vous quittez votre emploi.
Conclusion
Les régimes de rémunération différée non qualifiée (NQDC) peuvent être utilisés à diverses fins. En conséquence, ce sont des accords extrêmement sophistiqués. Avant d'en saisir un, assurez-vous de bien comprendre ce qu'il implique. Il pourrait même être intéressant de demander l'avis d'un conseiller financier. Un expert dans ce domaine peut vous expliquer comment un plan NQDC peut affecter votre planification de retraite à long terme et votre situation fiscale.
FAQ sur la rémunération différée non qualifiée
Quelle est la différence entre un plan de rémunération différée qualifié et non qualifié ?
Les employés peuvent placer leur argent dans une fiducie distincte des actifs de votre entreprise avec des plans qualifiés. Les régimes 401(k) en sont un exemple. Les régimes de rémunération différée non qualifiés permettent à vos employés de verser une partie de leur salaire à une fiducie permanente, où il croît en franchise d'impôt.
Comment la rémunération différée non qualifiée est-elle déclarée ?
Les dividendes de plan non qualifiés sont déclarés en tant que rémunération sur le formulaire W-2 dans la case 1. Les reports de plan non qualifiés réduisent le montant de la case 1. La case 11 du formulaire W-2 peut également être utilisée pour divulguer les reports et les dividendes.
Comment éviter les impôts sur les rémunérations différées ?
Si votre rémunération différée est versée en une somme forfaitaire, vous pouvez réduire l'impact fiscal en « regroupant » des déductions fiscales supplémentaires dans l'année où vous recevez l'argent.
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