Malgré le surnom, la planification successorale avec des fiducies de concédant intentionnellement défectueuses (IDGT) présente de nombreux avantages. En fait, cette technique bien établie n'est pas défectueuse du tout ; le terme « défectueux » fait référence à l'effet des règles d'imposition sur ces instruments. Nous passerons en revue les détails de la fiducie IDGT, le formulaire comprenant comment nous pouvons l'utiliser pour développer des plans successoraux complets. Nous verrons également comment ils peuvent être très « efficaces » sur le plan fiscal aux fins de l'impôt sur les successions. En outre, nous allons discuter de certains des inconvénients de la fiducie de concédant intentionnellement défectueuse.
Qu'est-ce qu'un IDGT de confiance de concédant intentionnellement défectueux ?
Une IDGT est une fiducie irrévocable qui est généralement établie au profit du conjoint ou des descendants du constituant. La fiducie est irrévocable par conception pour retirer les actifs sous-jacents de la fiducie de la succession du constituant. Il devrait être établi avec une partie non intéressée en tant que fiduciaire pour éviter une inclusion accidentelle dans la succession du constituant.
Aussi, pour le concédant de retenir l'impôt sur le revenu responsabilité, l'instrument de fiducie doit inclure une disposition de fiducie du constituant des sections 671 à 679 de l'IRC. Ainsi, cela le rend fiscalement « efficace » aux fins de l'impôt sur les successions, mais fiscalement « défectueux » aux fins de l'impôt sur le revenu ; en d'autres termes, ils imposeront le revenu de la fiducie au niveau du constituant plutôt qu'au niveau de la fiducie.
Voici quelques-unes des dispositions de fiducie les plus courantes :
#1. Reprendre le contrôle des actifs de la fiducie
Selon la section 674(c) de l'IRC, le concédant conserve le pouvoir de racheter actif de la fiducie. Ils peuvent les substituer à d'autres actifs de valeur équivalente. Ce droit conservé n'empêche pas le constituant de faire un don complet à la fiducie.
#2. Emprunter à la confiance.
L'article 672(a) de l'IRC permet à la fiducie d'inclure une disposition accordant au concédant ou une autre partie non adverse le pouvoir de contracter des prêts auprès de la fiducie sans fournir d'intérêts ou de garanties adéquats. Seul le concédant devrait avoir ce pouvoir doit être conservé par le concédant. Il ne devrait pas être relégué uniquement au fiduciaire pour déclencher le statut de fiducie du constituant.
#3. Modification des bénéficiaires.
Selon l'article 674(a) de l'IRC, la fiducie peut accorder au constituant le pouvoir de disposition. Cela affecte la jouissance effective du revenu ou du capital de la fiducie. Par exemple, le constituant pourrait conserver le pouvoir d'ajouter des bénéficiaires non caritatifs ou de diriger les distributions aux bénéficiaires existants.
Le rédacteur d'un instrument IDGT doit être conscient de toutes les exceptions de confiance du constituant qui peuvent entraîner la perte du statut de confiance du constituant.
Comprendre les fiducies de concédant intentionnellement défectueuses IDGT
Les règles de fiducie du concédant précisent les conditions dans lesquelles l'Internal Revenue Service traitera une fiducie irrévocable comme une fiducie révocable (IRS). Ces circonstances peuvent souvent entraîner la formation de fiducies constituantes intentionnellement défectueuses. Dans ces cas, le constituant est responsable du paiement des impôts sur le revenu de la fiducie. De plus, ils ne comptent pas les actifs de la fiducie comme faisant partie de la succession du propriétaire. Cependant, ces actifs s'appliqueraient à la succession d'un constituant si l'individu gère une fiducie révocable. En effet, la personne serait toujours propriétaire des biens détenus par la fiducie.
Toutefois, aux fins de l'impôt sur les successions, la valeur de la succession du constituant est réduite du montant du transfert d'actif. L'individu va "vendre" des actifs à la fiducie en échange d'une promesse pour une période déterminée, comme 10 ou 15 ans. La note paiera suffisamment d'intérêts pour qualifier la fiducie de supérieure au marché. Il s'attend à ce que les actifs sous-jacents s'apprécient à un rythme plus rapide.
Les bénéficiaires des IDGT sont généralement des enfants ou des petits-enfants. Ils recevront des actifs qui ont pu croître sans les réductions d'impôt sur le revenu du concédant. S'il est bien structuré, l'IDGT peut être un outil de planification successorale très efficace. Il permet à une personne de réduire sa succession imposable tout en faisant don d'actifs aux bénéficiaires à une valeur immobilisée. Le constituant de la fiducie peut également réduire son patrimoine imposable en payant des impôts sur les actifs de la fiducie. Essentiellement, le constituant offre une richesse supplémentaire aux bénéficiaires.
Ventes d'actifs à une fiducie constituante intentionnellement défectueuse
La structure d'un IDGT permet au constituant de transférer des actifs à la fiducie par donation ou vente. Le don d'un actif à un IDGT peut entraîner un impôt sur les donations. Il est donc préférable de vendre l'actif à la fiducie. Lorsqu'ils vendent des actifs à un IDGT, il n'y a aucun enregistrement de gain en capital, vous ne devez donc aucun impôt. Cependant, cela peut encore poser tant d'autres inconvénients dans la confiance des constituants intentionnellement défectueux.
Vous aurez besoin de l'aide d'un comptable qualifié, planificateur financier certifié (CFP) ou avocat en planification successorale pour structurer un IDGT en raison de la complexité.
C'est idéal pour retirer des actifs très appréciés d'une succession. Dans la plupart des cas, la transaction est définie comme une vente à la fiducie. Ainsi, le paiement prend la forme d'un acompte provisionnel payable sur plusieurs années. Le constituant qui collecte les remboursements du prêt facturera un taux d'intérêt peu élevé qui n'est pas un revenu d'intérêts imposable. Le concédant, d'autre part, est responsable de tout revenu que l'IDGT gagne. Si l'actif que vous vendez à la fiducie est un bien productif de revenu, comme un bien locatif ou une entreprise, le revenu qu'il génère au sein de la fiducie est imposable pour le constituant.
Comment financer un IDGT
Pour financer des fiducies de constituant intentionnellement défectueuses, les constituants ont deux options : soit faire un don complet, soit s'engager dans une vente à tempérament à la fiducie.
#1. Cadeau terminé.
Les cadeaux sont le moyen le plus courant de financer un IDGT. Le constituant fait un don irrévocable et complet des actifs souhaités à la fiducie. Offrir des actifs appréciant offre le plus grand avantage. En effet, la fiducie peut conserver les revenus et les transmettre aux bénéficiaires. De plus, même si la valeur du bien augmente considérablement, le concédant évite de payer des droits de mutation supplémentaires sur celui-ci.
Les transferts à un IDGT, cependant, sont des dons imposables qui réduisent le crédit d'impôt unifié sur les dons et les successions du donateur (c'est-à-dire si le don atteint la limite d'exclusion annuelle pour l'année (15,000 2020 $ en XNUMX)).
#2. Une vente à tempérament
Une façon d'échapper aux conséquences de l'impôt sur les donations consiste pour le constituant à vendre le ou les actifs qui s'apprécient à la fiducie dans le cadre d'une vente à tempérament. En échange, le concédant reçoit un intérêt billet à ordre payable par la fiducie.
Étant donné que l'IDGT est une fiducie concédante, il n'y a pas d'impôt sur les bénéfices de la vente. Le concédant est considéré comme ayant vendu quoi que ce soit à lui-même. Le constituant a le droit de maintenir un flux de revenus à partir des versements ou des paiements d'intérêts sur la fiducie. Par conséquent, cela augmente la valeur du corpus de confiance pour les bénéficiaires. Il n'y a pas d'impôt sur les donations si la valeur du billet à ordre est égale à la valeur du bien vendu.
Formulaire de fiducie de concédant intentionnellement défectueux
Il s'agit d'une forme de fiducie de concédant intentionnellement défectueuse. Le constituant conserve le contrôle administratif sur le Trust (ici, le pouvoir de substitution). Cela rend le constituant redevable de l'impôt sur le revenu de la fiducie. Cette autorité administrative n'est cependant pas un intérêt légitimement conservé permettant d'inclure le bien fiduciaire dans le patrimoine du constituant. L'objectif ici est que le constituant paie toutes les obligations fiscales résultant de la fiducie tout en permettant aux revenus réels de la fiducie de s'accumuler. Sinon, le paiement devrait être versé aux bénéficiaires de la fiducie sans répercussions fiscales sur le revenu ou sur les donations.
Dans le formulaire « typique » de fiducie de concédant intentionnellement défectueux, le concédant fait un don de « capital de démarrage » à la fiducie. Il vend ensuite une propriété supplémentaire à la fiducie à la juste valeur marchande en échange d'un cautionnement à tempérament portant intérêt. Il n'y a pas d'impôt pour le concédant sur la vente. Cela permet à la valeur de l'actif du constituant vendu au Trust d'être « gelée » à sa valeur à la date de la vente par l'utilisation du billet. En outre, cela permet aux autres actifs conservés du constituant d'être « brûlés » par les paiements d'impôt sur le revenu requis du constituant sur le revenu de la fiducie.
Les avantages de l'IGDT
1. Étant donné que le constituant est le bénéficiaire de l'IDGT aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, il est responsable du paiement de l'impôt sur le revenu de la fiducie. Ainsi, il permet aux actifs de la fiducie de se développer sans réduction d'impôt sur le revenu.
2. Le paiement par le constituant de l'impôt sur le revenu de ses propres biens équivaut à faire un don libre d'impôt à la fiducie.
3. La succession potentielle du constituant sera réduite de la facture d'impôt sur le revenu de la fiducie.
4. Le constituant apportera des actifs de valeur à la fiducie et paiera toujours l'impôt sur le revenu sur ces actifs lorsque la fiducie les vendra.
5. Les actifs de la fiducie (y compris toute appréciation) ne sont généralement pas inclus dans la succession du constituant et se développent au sein de la fiducie en franchise d'impôt.
6. En général, les distributions de la fiducie aux bénéficiaires sont exonérées des droits fédéraux de succession et de donation.
7. Les actifs de la fiducie peuvent être garantis par les créanciers des bénéficiaires, y compris les ex-conjoints.
Avantages de la vente à IDGT
1. Aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, vous êtes le bénéficiaire de l'IDGT.
- Si le constituant survit à la durée du billet à ordre, la vente d'actifs de valeur à la fiducie n'entraînera aucun avantage.
- si les paiements d'intérêts de la fiducie sur le billet à ordre associé à la vente ne produiront pas de revenus d'intérêts du vivant du constituant.
2. Le constituant peut obtenir un transfert de patrimoine non imposable aux bénéficiaires de la fiducie si le taux combiné de revenu et de croissance de la fiducie sur les actifs acquis auprès du constituant dépasse l'AFR pertinent pour le billet à ordre associé (cette technique fonctionne mieux lorsque l'AFR est faible) .
Maintenant que nous avons vu les avantages, examinons également les inconvénients d'une fiducie constituant intentionnellement défectueuse.
Inconvénients d'une fiducie de concédant intentionnellement défectueuse
Malgré tous les avantages de la fiducie constituante intentionnellement défectueuse, elle présente encore de nombreux inconvénients. Voyons quelques-uns des inconvénients de l'IDGT
1. Dans les années à venir, le concédant choisira de ne pas payer l'impôt sur le revenu de l'IDGT. C'est le principal inconvénient de la confiance intentionnellement défaillante des constituants.
2. Après le décès du constituant, l'IDGT peut payer son propre impôt sur le revenu, plus l'impôt sur tout bien évalué vendu après le décès du constituant.
3. À moins que l'IDGT ne dispose d'actifs propres suffisants, le concédant ne peut pas vendre d'actifs à l'IDGT sans lui avoir d'abord fait un don initial.
4. Les actifs d'IDGT ne seront disponibles que pour les bénéficiaires de la fiducie conformément aux termes du contrat de fiducie.
5. Parce que l'IDGT est irrévocable, le constituant ne peut pas l'annuler et reprendre les actifs de la fiducie après qu'il a été pris en charge.
6. L'Internal Revenue Service peut contester l'évaluation des actifs vendus à l'IDGT pour déterminer que le constituant a fait don à l'IDGT d'un montant correspondant à tout ou partie de la valeur des actifs vendus à l'IDGT.
7. L'Internal Revenue Service peut utiliser diverses raisons (par exemple, l'IDGT n'a pas été financé de manière adéquate ou le billet à ordre de l'IDGT est un capital plutôt qu'une dette) pour déterminer que le donateur a fait un don à l'IDGT égal à tout ou partie de la valeur des actifs vendus à l'IDGT.
8. L'IDGT doit rembourser le prêt même si le taux global de revenu et de croissance des actifs du constituant ne dépasse pas l'AFR correspondant sur le billet à ordre associé.
Autres considérations dans IDGT
Pour la bonne personne, les IDGT sont un excellent outil de planification. Cependant, lors de l'établissement de cette forme de confiance, il faut être prudent. N'oubliez pas ce qui suit avant de consulter votre avocat spécialisé en planification successorale :
Aurai-je besoin d'accéder aux actifs que j'ai l'intention de placer dans la fiducie ?
Aurai-je besoin d'accéder aux actifs que j'ai l'intention de placer dans la fiducie ? Si vous avez répondu oui, un IDGT n'est peut-être pas pour vous. Bien qu'il soit possible d'accéder à des actifs en échangeant vos actifs personnels contre ceux en fiducie ou en empruntant des fonds à la fiducie, un IDGT ne devrait pas être révocable ou facilement accessible au constituant.
Est-ce que je prévois que ces actifs prendront de la valeur avec le temps ?
Est-ce que je prévois que ces actifs prendront de la valeur avec le temps ? Les meilleurs actifs pour financer une IDGT s'apprécieraient au cours de la durée de vie de la fiducie, au profit du constituant en réduisant sa succession du montant de l'appréciation accumulée dans la fiducie. Lorsque vous ne vous attendez pas à ce que les actifs s'apprécient, le constituant peut souhaiter les conserver jusqu'à son décès.
Quelle puissance est-ce que je souhaite offrir à mes bénéficiaires ?
Même après l'établissement de la fiducie, le constituant peut conserver un contrôle substantiel sur les biens de la fiducie. Le constituant, par exemple, peut conserver le droit d'employer et de licencier le fiduciaire et peut modifier les dispositions relatives au moment où (le cas échéant) ses descendants deviennent fiduciaires. Le concédant conserve fréquemment le droit d'évaluer la stratégie d'investissement de la fiducie et peut également avoir le dernier mot sur les investissements en capital de la fiducie. En conséquence, le concédant aura un accès continu au capital fiduciaire pour des opportunités d'investissement potentielles.
Qui sera mon fiduciaire ?
Choisir le bon fiduciaire est essentiel au succès de votre stratégie. Le choix d'un conjoint ou d'un enfant peut présenter des enjeux fiscaux. Cela nécessite une confiance très soigneusement défectueuse du concédant lors de la rédaction.
Comment savoir si IDGT est un bon investissement pour moi ?
La pertinence d'IDGT en tant qu'investissement dépend des objectifs d'investissement, de la tolérance au risque et de la situation financière d'un individu. Il est important de consulter un conseiller financier pour déterminer si IDGT convient à votre portefeuille d'investissement.
Quel est l'historique des performances d'IDGT ?
L'historique de performance d'IDGT variera en fonction du fonds spécifique et de la performance de l'indice sous-jacent. Il est important de rechercher et de comparer les performances historiques des différents ETF IDGT avant d'investir.
Puis-je perdre de l'argent si j'investis dans IDGT ?
Oui, comme tous les investissements financiers, il y a le risque de perdre de l'argent en investissant dans IDGT.
Quel est l'investissement minimum pour IDGT ?
L'investissement minimum pour IDGT variera en fonction du fonds spécifique. Certains ETF IDGT peuvent avoir une exigence d'investissement minimum, tandis que d'autres non.
IDGT est-il imposé comme une action ou une obligation ?
L'imposition d'IDGT dépendra du fonds spécifique et de la situation fiscale de l'investisseur. Il est important de consulter un fiscaliste pour déterminer les implications fiscales d'un investissement dans IDGT.
FAQ IDGT
Un IDGT dépose-t-il une déclaration de revenus ?
Un IDGT est valable à des fins de donation ou d'impôt sur les successions. … Le revenu est déclaré sur la déclaration de revenus des particuliers et la fiducie cédante n'est pas tenue de produire le formulaire 1041, une déclaration de revenus pour les successions et les fiducies.
Le constituant peut-il être fiduciaire d'un IDGT ?
D'une part, le constituant doit renoncer à la domination et au contrôle de l'IDGT pour éviter l'inclusion des biens de la fiducie dans la succession brute du constituant. IRC §§ 2036–2042. … À cet égard, certains Les IDGT interdisent expressément au concédant, ou toute personne liée ou subordonnée au constituant, de devenir fiduciaire
Un IDGT a-t-il besoin d'un EIN ?
La chose essentielle dont toutes les parties doivent être conscientes est que l'IRS n'exige ni ne recommande l'obtention d'un numéro d'identification fiscale EIN pour "Fiducies de concédant. » Le client peut utiliser son propre numéro de sécurité sociale lors de l'ouverture du compte car les revenus du compte doivent être déclarés sur la déclaration de revenus des particuliers de
Qui est le responsable d'une fiducie irrévocable?
Ainsi, une fois que les actifs sont versés dans la fiducie irrévocable, le fiduciaire, en tant que fiduciaire des bénéficiaires, a la responsabilité légale, entre autres, de s'assurer que les impôts sont payés de manière appropriée. Ainsi, le syndic est le responsable.
