Chaque planificateur successoral doit faire face à un moment donné à la taxe de transfert de génération sautant (GSTT). De nombreux praticiens ne veulent pas s'attaquer au problème car cette taxe a la réputation d'être aussi dangereuse que l'eau. Cependant, après avoir supprimé toutes les complexités, il vous reste un ensemble de scénarios relativement simples à regarder. Vous aurez besoin d'une bonne compréhension de la fiducie à saut de génération et du fonctionnement de l'exonération de transfert d'impôt. Cet article vous aidera à identifier et conseiller les clients redevables du droit de mutation par saut de génération.
Qu'est-ce qu'une fiducie à saut de génération ?
Une fiducie de saut de génération est une fiducie juridiquement exécutoire qui saute la génération directement en dessous de l'individu qui l'a créée et passe à la suivante. Essentiellement, cela contourne vos enfants et va directement à leurs enfants, vos petits-enfants. L'argent de cette fiducie n'appartient jamais officiellement à la génération qu'elle saute; au lieu de cela, il s'écoule directement vers la prochaine génération.
Une relation de sang n'est pas nécessaire pour qu'une fiducie à saut de génération fonctionne. Toute personne qui a au moins 37.5 ans de moins que vous et qui n'est pas votre conjoint ou votre ex-conjoint peut être désignée comme bénéficiaire d'une fiducie à saut de génération. Si cette personne n'est pas votre petit-enfant - un copain, un petit-neveu ou une nièce - une fiducie qui saute une génération fonctionne tout aussi bien.
Comment fonctionne la confiance par saut de génération ?
Selon le Code des États-Unis, les règles de fiducie de saut de génération établissent des limites particulières quant à savoir qui peut être choisi comme « personne de saut ». Selon ces règles, le skipper, ou bénéficiaire, doit être "une personne physique affectée à une génération deux générations ou plus en dessous de l'affectation de génération du cédant".
Les fiducies à saut de génération permettent au constituant d'éviter les droits de succession imposés si les actifs étaient transférés à la progéniture, c'est-à-dire à la génération suivante.
Pour créer une fiducie à saut de génération, vous devez penser à quelques éléments.
Premièrement, le montant de l'exonération de la taxe fédérale pour le saut de génération (TPS) a été porté à 11.4 millions de dollars en 2019 et à 11.58 millions de dollars en 2020, indexé en fonction de l'inflation. Cela implique que vous pouvez demander une exonération fiscale à vie jusqu'à concurrence de ce montant sur la propriété que vous transférez.
Deuxièmement, aucune réglementation n'empêche la génération suivante d'obtenir des revenus d'actifs tant que les actifs d'origine restent dans la fiducie du skipper.
Enfin, le receveur n'a pas besoin d'être un parent par le sang. Une fiducie à saut de génération peut porter le nom de toute personne qui a au moins 37 12 ans de moins que vous.
Impôt sur les fiducies de saut de génération
Une fiducie de saut de génération correctement rédigée aidera le constituant à éviter de nombreuses séries d'impôts sur les successions à l'avenir, mais il existe trois principaux types d'impôts que les personnes aisées et les successions devraient envisager :
- La taxe foncière
- Taxe sur les cadeaux
- Taxe de transfert de génération sautée (taxe GST)
Qui est obligé de payer les droits de succession ?
Si la valeur d'une succession dépasse l'exonération de l'impôt sur les successions, des taxes sur les successions doivent être payées. L'impôt fédéral sur les successions est prélevé sur les successions d'une valeur de plus de 11.58 millions de dollars en 2020 (passant à 11.7 millions de dollars en 2021). Le montant de l'exemption à vie est ajusté annuellement pour tenir compte de l'inflation. Des taxes foncières sont également imposées dans 12 États et dans le district de Columbia. Certaines exonérations d'impôt sur les successions d'État sont les mêmes que l'exonération fédérale, tandis que d'autres sont inférieures à 1 million de dollars. Les États sont également libres de déterminer leurs propres taux d'imposition.
Parce qu'elle fonctionne en conjonction avec l'impôt sur les donations et l'impôt sur le saut de génération, l'exonération de l'impôt sur les successions à vie est parfois appelée crédit unifié.
Taxe sur les cadeaux
Vous pouvez faire des dons (argent, biens ou autres actifs) sans payer d'impôts de votre vivant tant que la valeur totale de vos dons ne dépasse pas votre exclusion à vie, qui est la même que votre exonération de droits de succession : 11.58 millions de dollars en 2020 et 11.7 millions de dollars en 2021. Il existe cependant une exclusion annuelle de 15,000 5 dollars, et chaque fois que vous faites un don supérieur à ce montant, votre exclusion à vie (et donc votre exonération de droits de succession) est réduite de la valeur excédentaire du don. Ainsi, si vous avez donné 6.58 millions de dollars en cadeaux au cours de votre vie (au-delà des restrictions annuelles), votre succession devra payer de l'impôt si elle vaut plus de 2020 millions de dollars si vous décédez en 6.7 ou 2021 millions de dollars si vous décédez en XNUMX.
Impôt sur les transferts de génération
Une taxe de transfert par saut de génération (TPS) existe pour décourager les gens d'éviter plusieurs tours de l'impôt sur les successions. La TPS est prélevée lorsqu'une personne fait un don direct d'argent ou d'autres biens à une personne qui a au moins 37.5 ans de moins qu'elle, même si le don est fait par l'intermédiaire d'une fiducie. Le taux d'imposition des fiducies à saut de génération est de 40 % sur les transferts qui dépassent le montant de l'exonération. Ainsi, l'exonération fiscale des fiducies à saut de génération est de 11.58 millions de dollars en 2020 (11.7 millions de dollars en 2021), ce qui est identique à l'exonération de l'impôt sur les successions et à l'exclusion à vie de l'impôt sur les donations, de sorte que la plupart des gens n'ont pas à la payer. L'impôt sur les fiducies qui saute une génération est également connu sous le nom de GSTT ou impôt sur les transferts.
Cependant, si vous avez une succession importante, une fiducie à saut de génération bien rédigée peut être un puissant instrument de réduction du fardeau fiscal pour vous, votre succession et vos héritiers. Il est préférable de consulter un conseiller financier ou un avocat en succession pour bien saisir les nuances de cette taxe et de cette fiducie.
Comment construire une confiance de saut de génération
Les fiducies à saut de génération sont complexes et les spécificités de votre fiducie seront déterminées par vos objectifs individuels. Avez-vous, par exemple, l'intention de répartir les revenus de la fiducie entre plusieurs générations? Comprenez-vous l'impact que votre stratégie successorale totale peut avoir sur un conjoint survivant?
Pour obtenir tous les avantages d'une fiducie à saut de génération, vous devez consulter un avocat en planification successorale qui connaît le code IRS. Cette fiducie, comme toutes les autres qui préservent les avantages fiscaux, doit être irrévocable, ce qui signifie que vous ne pouvez pas la modifier ou conserver le droit de le faire. (En même temps, vous pouvez être en mesure d'agir en tant que fiduciaire et, dans une certaine mesure, de diriger la façon dont les actifs du fonds sont gérés ou investis.)
Envisagez de faire confiance à quelqu'un le plus tôt possible. L'établissement de la fiducie des décennies avant votre décès vous aidera à prendre d'autres décisions cruciales en matière de planification successorale, par exemple s'il faut faire des dons importants à quelqu'un, comment structurer votre testament final et comment votre plan successoral affecte votre conjoint.
Les avantages des fiducies à saut de génération
Pour certaines successions, mais pas toutes, une fiducie à saut de génération est un excellent outil de planification successorale. Si vous envisagez d'établir une ou plusieurs fiducies de TPS, assurez-vous de pouvoir profiter des avantages suivants :
- Une fiducie à saut de génération est un excellent outil de planification pour les grandes successions. Si vous disposez d'un patrimoine important, vous pouvez vous en servir pour assurer personnellement la protection de votre héritage familial pendant au moins deux générations. Cela signifie que non seulement vos propres enfants en bénéficieront, mais aussi vos petits-enfants.
- Vous pouvez éviter de payer des droits de succession puisque les actifs détenus dans la fiducie de TPS ne seront pas distribués directement à vos enfants. Les droits de succession ne seront évalués qu'après la livraison de la propriété à votre exécuteur testamentaire désigné (comme votre petit-enfant). L'héritage familial aurait été imposé deux fois si vous aviez donné vos biens directement à votre enfant, qui a ensuite légué sa fortune à ses enfants.
- Les actifs de la fiducie de TPS ne sont pas inclus dans la succession de votre enfant : Tout actif placé dans une fiducie à saut de génération ne fait pas partie de la succession de votre enfant. Cela préserve leur patrimoine et leur permet d'avoir le contrôle total de leurs fiducies de leur vivant.
Les inconvénients de la confiance par saut de génération
Avant d'accepter de former une fiducie TPS, vous devez être informé des pièges potentiels. Certains inconvénients, cependant, ne s'appliqueront pas dans toutes les circonstances.
- Il peut y avoir des impôts de saut de génération : La taxe de transfert par saut de génération (TPS) a été créée pour empêcher les ménages d'éviter les impôts sur les successions sur plusieurs générations. Si votre succession dépasse l'exonération de 11.7 millions de dollars, vous serez assujetti à la TPS (40 %) et à l'impôt sur les successions excédentaires (40 %). Heureusement, de nombreux ménages ne dépassent pas ce seuil d'exonération et ne seront pas redevables de la taxe.
- Le fardeau administratif de la gestion de la fiducie : Bien que les fiducies soient un outil de planification successorale robuste, vous devez savoir qu'elles exigent de la réflexion, de l'attention et des ressources. Cependant, cela vaut votre temps et vos efforts, car ils visent à maximiser et à prolonger l'héritage transmis par votre famille. Il est préférable de consulter une agence de planification successorale ou un professionnel pour établir le type de fiducie le plus approprié à votre situation financière.
- Il n'est peut-être pas souhaitable que les jeunes soient ignorés : La fiducie à saut de génération vise à protéger vos enfants et les générations futures. Vos enfants peuvent quand même bénéficier des revenus générés par les actifs conservés en fiducie si votre succession est suffisamment importante. Pour aider financièrement vos enfants, vous devez déterminer si les revenus de la fiducie sont suffisants.
Est-il possible de révoquer une fiducie à saut de génération ?
Une fiducie à saut de génération est une fiducie irréversible. Ce type de confiance ne peut être ni modifié ni révoqué. D'autre part, construire une confiance irrévocable n'implique pas de renoncer à tout contrôle. Vous pouvez toujours inclure des dispositions qui vous permettent de diriger la façon dont les actifs de la succession sont investis et distribués. Visitez notre site Web pour en savoir plus sur les distinctions entre les fiducies révocables et irrévocables.
Qui a besoin d'une fiducie à saut de génération ?
Une fiducie à saut de génération est un instrument de planification successorale efficace, en particulier pour ceux qui ont un patrimoine important. Ils constituent une excellente approche pour aider votre famille à éviter de payer deux fois les droits de succession, d'abord à vos enfants, puis à vos petits-enfants. Bien que vos petits-enfants (ou n'importe qui d'au moins 37 1/2 ans de moins que vous) sont les bénéficiaires de la fiducie, vos enfants en profitent également. Ils peuvent non seulement percevoir les revenus générés par les actifs du trust, mais également conserver leur patrimoine en toute indépendance par rapport à celui-ci.
Cependant, la fiducie de TPS ne convient pas à tout le monde. Attention, toute fiducie excédant l'exemption de 11.7 millions de dollars peut être assujettie à la TPS et aux droits de succession. De plus, cette fiducie peut ne pas convenir aux petites successions, auquel cas vous préférerez peut-être distribuer les actifs directement à vos enfants.
Comment utiliser une exonération à vie de la TPS
L'exonération à vie de la TPS présente certains avantages. Il peut être utilisé pour toute combinaison d'opérations effectuées de votre vivant ou à votre décès.
Voici deux techniques possibles pour utiliser l'exemption à vie :
- Au cours de votre vie, vous donnez jusqu'à 12.06 millions de dollars à une fiducie qui distribue éventuellement des actifs à vos petits-enfants, protégeant ainsi l'appréciation attendue pour les générations futures.
- Vous pouvez léguer jusqu'à 12.06 millions de dollars en fiducies viagères à vos enfants à votre décès. Lorsque vos enfants décèdent, les 12.06 millions de dollars de la fiducie (plus toute appréciation) sont transférés à vos petits-enfants en franchise d'impôt.
Les exonérations fiscales fédérales sur les successions, les dons et les sauts de génération seront consolidées et indexées en fonction de l'inflation dans les années à venir. Cependant, il existe une distinction importante. Avec un impôt sur les successions, l'exonération non utilisée du premier conjoint décédé pourrait être appliquée à l'exonération personnelle du conjoint survivant. L'exonération de la TPS n'a pas le même niveau d'adaptabilité. Toute exonération de TPS non utilisée au moment de votre décès est perdue.
Comment fonctionne l'héritage de saut de génération ?
Une taxe gouvernementale sur les donations et les héritages connue sous le nom de taxe de transfert intergénérationnelle empêche les donateurs d'éviter les impôts sur les successions en faisant des cadeaux à leurs petits-enfants plutôt qu'à leurs enfants. Les petits-enfants reçoivent le même montant que si l'héritage provenait de leurs parents grâce au droit de mutation par saut de génération.
Que fait le skipper d'une fiducie ?
Un membre de la famille qui a deux générations ou plus de moins que le donateur et à qui des biens sont donnés ou laissés dans un testament est appelé « personne skip ».
Qui est assujetti à la taxe de transfert de génération ?
Lorsqu'une personne transfère des actifs à une « personne qui saute », soit de son vivant, soit après son décès, la taxe de saut de génération est activée. Une personne skip est une personne qui est au moins deux générations en dessous du cédant. Les personnes qui sautent le plus souvent sont les petits-enfants et les arrière-petits-enfants.
Qui est le fiduciaire d'une fiducie à saut de génération ?
Le fiduciaire qui supervise la GST Trust est habilité à fournir un revenu et un capital à votre enfant, à sa progéniture (vos petits-enfants) ou de toute autre manière qui répond le mieux aux besoins de votre famille.
Une fiducie peut-elle être ignorée directement ?
Un transfert à une personne assujettie à l'impôt fédéral sur les successions ou sur les donations est appelé un emprunt direct. Ce n'est que si la fiducie est un skipper qu'un transfert de propriété à une fiducie est considéré comme un skip direct. Lorsqu'un seul transfert de propriété saute deux générations ou plus, un seul saut direct se produit.
FAQ sur la fiducie de saut de génération
Qui reçoit les revenus d'une fiducie à saut de génération ?
Bien que vos petits-enfants (ou n'importe qui d'au moins 37 1/2 ans de moins que vous) sont les bénéficiaires, vos enfants bénéficient également de la fiducie. Ils peuvent non seulement percevoir les revenus générés par les actifs de la fiducie, mais ils peuvent également conserver leur patrimoine personnel en toute indépendance de celui-ci.
Une confiance par saut de génération peut-elle être brisée ?
Parce qu'une fiducie à saut de génération est irrévocable, elle ne peut pas être brisée, modifiée, révoquée ou dissoute de la même manière qu'une fiducie révocable peut être changée ou amendée à tout moment.
Les fiducies à saut de génération gagnent-elles en importance ?
Si les actifs d'une fiducie de contournement pour un conjoint ou d'une fiducie à saut de génération pour un enfant sont transférés à une autre fiducie pour d'autres au décès de cette personne, le code fédéral des impôts sur les successions permet de "renforcer" la base des actifs sélectionnés pour qu'elle soit équitable. valeur marchande.
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