L'élaboration d'un plan successoral est une étape cruciale dans la gestion de patrimoine. Ceci est particulièrement important si vous êtes marié et avez l'intention de léguer des biens à votre conjoint. Selon vos objectifs financiers, une fiducie de contournement peut être avantageuse pour votre planification successorale.
Qu'est-ce qu'une fiducie de contournement ?
Une fiducie de contournement fiscal, également connue sous le nom d'exonération ou fiducie A/B, est conçue pour réduire ou éliminer la succession d'un couple marié passif d'impôt. Il est généralement établi comme une fiducie irrévocable. Cela signifie qu'il ne peut être modifié ou invalidé sans l'approbation du séquestre. Elle est propriétaire des biens du premier conjoint décédé. Toutefois, le conjoint survivant conserve l'accès aux fonds en fiducie. Ils peuvent, par exemple, utiliser le revenu et le principal de la fiducie pour payer les dépenses médicales.
Une personne peut transférer sa succession à son conjoint sans payer d'impôts sur des biens déterminés en cas de décès. Cependant, si le deuxième conjoint décède et laisse la succession aux enfants, tout actif dépassant la limite d'exonération de 11.58 millions de dollars est imposé à des taux pouvant atteindre 40 %. Cela signifie qu'un parent seul ne devrait pas laisser à ses enfants des actifs d'une valeur supérieure à 11.58 millions de dollars s'il ne veut pas que les actifs soient imposés. Les couples mariés ont une limite de 23.56 millions de dollars.
Comment fonctionne une fiducie de contournement ?
Supposons que la succession d'un couple vaut plus que l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions. La déduction conjugale, qui permet un transfert de patrimoine en franchise d'impôt entre époux, permet de transmettre la succession d'un conjoint décédé au conjoint survivant sans qu'aucun impôt sur les successions ne soit payé.
Cependant, les droits de succession peuvent devenir exigibles après le décès du deuxième conjoint. Sans plan successoral adapté, l'héritage du conjoint survivant comprendra très certainement tout ce que possédait le conjoint décédé, dépassant peut-être l'exonération de droits de succession. Cela réduira éventuellement le montant d'argent laissé aux futurs bénéficiaires, très probablement leurs enfants.
Vous pouvez éviter l'impôt sur les successions en transférant vos actifs à une fiducie de contournement. Ainsi, au décès de votre conjoint, les biens du trust sont attribués aux bénéficiaires finaux.
Vous pouvez diviser vos actifs entre deux fiducies à l'aide d'une fiducie de contournement pour maintenir leurs valeurs en dessous de l'exonération de l'impôt fédéral sur les successions. Parce qu'il est composé de deux fiducies différentes - le A et le B - une fiducie de contournement est également connue sous le nom de fiducie AB.
La fiducie A
Parce qu'elle conserve des actifs pour l'usage du conjoint survivant, la «fiducie A» est également connue sous le nom de fiducie conjugale ou fiducie de survivant. La fiducie est souvent révocable, le conjoint survivant agissant en tant que fiduciaire et ayant le pouvoir de la modifier ainsi que d'utiliser et de dépenser les actifs comme bon lui semble.
La fiducie B
Le "B Trust" est une fiducie irrévocable qui détient tous les autres actifs jusqu'à l'exonération de l'impôt sur les successions, c'est pourquoi il est également connu sous le nom de credit shelter trust ou decedent's trust.
Si un couple marié planifiait aujourd'hui, la fiducie B devrait avoir des actifs d'une valeur inférieure à 12.06 millions de dollars. Les bénéficiaires finaux de la fiducie de contournement sont normalement les futurs héritiers du couple, tels que leurs enfants. Cependant, un conjoint survivant peut être autorisé à recevoir un revenu de fiducie non gagné.
Lorsque le deuxième conjoint décède, les actifs d'une fiducie de contournement ne sont pas soumis à l'homologation et sont transférés directement aux bénéficiaires finaux. Ils sont exonérés de droits de succession puisque la fiducie B est irrévocable. Ils ne peuvent être modifiés ou résiliés que dans des conditions spécifiques fixées par la loi de l'État. La fiducie est propriétaire des actifs qui n'appartiennent à personne.
Vous devriez consulter un professionnel de la planification successorale pour rédiger les termes de l'instrument de fiducie, car il doit contenir un langage spécifique pour fonctionner légalement comme une fiducie de contournement en vertu des règles fiscales de l'IRS.
Un conjoint survivant peut-il être le fiduciaire d'une fiducie de contournement ?
Le conjoint survivant peut agir, et le fait souvent, comme fiduciaire de la fiducie B de la fiducie de contournement. N'oubliez pas qu'en tant que fiduciaire, le conjoint survivant n'est pas propriétaire des actifs de la fiducie et ne peut les utiliser à des fins personnelles. Les biens de la fiducie de contournement ne sont pas déclarés dans la déclaration de revenus du conjoint survivant. Ils déposeront les impôts de contournement de fiducie séparément en tant que fiduciaire.
Conformément au code des impôts de l'IRS, le conjoint survivant peut être autorisé à recevoir le revenu de la fiducie de contournement en l'utilisant pour des dépenses spécifiques - santé, éducation, entretien et soutien. L'argent de cette distribution serait considéré comme un revenu et doit être déclaré sur leur déclaration de revenus.
À qui profite une fiducie de contournement ?
Si vous n'êtes pas préoccupé par le paiement des droits de succession, vous n'avez pas besoin d'une fiducie de contournement. Il est plus difficile de dépasser l'exonération de l'impôt sur les successions, qui a été fixée à un niveau élevé en vertu de la législation fiscale actuelle.
De plus, une autre réforme fiscale adoptée en 2012 prévoyait la transférabilité, ce qui signifiait que les couples mariés pouvaient mettre en commun leur exemption fédérale (jusqu'à un total de 24.12 millions de dollars en 2022), moins toute partie de l'exemption utilisée du vivant du conjoint décédé.
Cependant, le statut est ouvert au changement - le montant de l'exemption expirera après 2025 à moins que le Congrès ne prenne des mesures supplémentaires. Une fiducie de contournement peut encore offrir d'autres avantages d'une fiducie irrévocable, comme la protection des actifs. Si vous ou votre conjoint avez des enfants d'un mariage antérieur, une fiducie de contournement peut aider à garantir que l'héritage est distribué aux bénéficiaires de votre choix. (Par exemple, vous pouvez souhaiter que les actifs soient distribués à votre enfant plutôt qu'au beau-fils du conjoint survivant ou à un nouveau partenaire.)
Les avantages d'une fiducie de contournement
Les couples établissent généralement une fiducie de contournement pour les raisons suivantes :
- Pour éviter de gaspiller les exonérations de droits de succession. Il s'agit d'une approche légitime pour réduire ou éliminer l'obligation fiscale de succession de votre descendant ; pourquoi ne pas en profiter ?
- Afin d'éviter l'homologation
- Pour régler les dettes et distribuer les biens aux héritiers.
- Pour s'assurer que si le conjoint survivant se marie ou suit un plan successoral différent pour les biens de la fiducie A, ceux de la fiducie B sont répartis conformément aux souhaits du défunt.
Pourquoi devriez-vous utiliser une fiducie de contournement dans la planification successorale ?
Pour les couples mariés disposant de biens importants, une fiducie de contournement peut réduire l'impôt sur les successions fédéral (et étatique).
Les actifs jusqu'à un montant d'exemption annuel ne sont pas soumis à l'impôt fédéral sur les successions avec la famille ou la partie B de la fiducie. Le plafond pour 2019 est de 11.4 millions de dollars, qui double à 22.8 millions de dollars pour les couples mariés. Si les actifs de la fiducie familiale ne dépassent pas ce montant, ils ne sont pas assujettis à l'impôt fédéral sur les successions.
Les actifs du conjoint survivant dans le cadre d'une fiducie conjugale ne sont pas soumis à l'impôt fédéral ou étatique sur les successions. Le conjoint survivant peut également faire bénéficier ses héritiers d'avantages fiscaux et d'un crédit d'abri. Les fiducies secondaires peuvent détenir des actifs au profit d'enfants ou de petits-enfants.
De plus, les actifs détenus dans une fiducie de contournement permettent au conjoint survivant d'éviter l'homologation. C'est la procédure légale réglementée par le système judiciaire pour l'inventaire des biens d'une personne décédée. Il règle également les dettes et distribue les biens aux héritiers. L'homologation ne s'applique pas aux actifs conservés dans un contournement ou un autre type de fiducie.
Actifs pour le financement d'une fiducie de contournement
Une fiducie de contournement peut être financée par presque tous les actifs appartenant à la succession. En travaillant ensemble, le conjoint survivant et son avocat choisissent quels actifs doivent être placés dans la fiducie au moment du premier décès pour obtenir les conséquences fiscales optimales. Certains des meilleurs actifs pour financer une fiducie de contournement sont l'argent liquide, assurance-vie, une part décotée dans une entreprise et des actions qui s'apprécient rapidement. D'autres actifs, tels que les IRA, les contrats à tempérament, Obligations électroniques, et les rentes, sont moins efficaces parce que le bénéficiaire doit payer des impôts sur l'argent reçu de ces actifs parce que le défunt n'a pas payé d'impôts sur ces actifs.
Inconvénients potentiels de la fiducie de contournement
La création d'une fiducie de contournement peut s'avérer coûteuse et chronophage. Un avocat en planification successorale spécialisé dans ce type de fiducie est généralement requis. Si vous n'avez pas beaucoup d'actifs, les avantages fiscaux sur les successions ne valent peut-être pas le coût de la création de la fiducie.
Ces fiducies doivent également être maintenues en permanence. Par conséquent, le conjoint survivant est responsable de la gestion des actifs de la fiducie et du suivi de leur utilisation. Si le conjoint est plus âgé, il peut nommer quelqu'un d'autre pour agir à titre de fiduciaire. Étant donné que le fiduciaire a droit à des frais pour ses services, cela augmente le coût de la fiducie.
Un contournement ou une fiducie B ne donne pas au conjoint survivant un contrôle complet sur les actifs irrévocables de la fiducie. Il peut y avoir des limites au montant d'argent qu'un conjoint survivant peut obtenir de la fiducie. Les planificateurs doivent s'assurer qu'il reste suffisamment d'actifs hors de la fiducie B pour fournir un soutien financier aux conjoints survivants.
Une fiducie de contournement ne garantit pas également l'exonération de l'impôt sur les successions de l'État. Selon la réglementation de votre État, vous ou votre conjoint pouvez toujours devoir des droits de succession au niveau de l'État sur les actifs reçus au décès de l'un de vous. Entre-temps, la législation fédérale sur l'impôt sur les successions pourrait être modifiée. Si des limites inférieures d'exonération de l'impôt sur les successions sont mises en œuvre, les avantages fiscaux pour les successions plus importantes pourraient être limités ou éliminés.
Quelle est la différence entre une fiducie conjugale et une fiducie de contournement ?
Le conjoint survivant peut généralement accéder à la fois au revenu et au solde du capital de la fiducie conjugale. Le principe d'une fiducie de contournement peut être utilisé pour les dépenses du conjoint survivant telles que la santé et le soutien. Cependant, il n'est normalement pas accessible au conjoint survivant.
Autres choses à considérer
Les actifs les plus appréciés doivent être placés dans la fiducie B, où ils seront évalués à partir de la date du décès du premier conjoint mais ne seront imposés qu'au décès du deuxième conjoint. La logique ici est que l'actif continuera à s'apprécier.
Enfin, le syndic doit évaluer la juste valeur marchande de l'actif de la fiducie à la date du décès du premier conjoint. Cela peut être gênant étant donné les valeurs fluctuantes des actions, de l'immobilier, des fonds et d'autres actifs.
Comment les fiducies de contournement sont-elles mises en œuvre ?
Lorsqu'un membre d'un couple marié décède, une fiducie de contournement, également connue sous le nom de fiducie AB, permet aux couples mariés d'éviter les droits de succession sur des actifs spécifiques. Au décès d'un des conjoints, les actifs de la succession sont répartis entre les deux fiducies. La confiance conjugale, ou fiducie « A », est le premier élément. Une fiducie de contournement, familiale ou « B » est le deuxième type.
Qu'est-ce qui distingue une fiducie de survivant d'une fiducie de contournement ?
Les actifs sous la fiducie de contournement sont transférés aux bénéficiaires finaux après le décès du conjoint survivant (qui sont généralement les enfants du premier conjoint décédé). D'autre part, une fiducie de survivant est souvent révocable. La part de la succession du conjoint survivant est détenue dans la fiducie du survivant.
Qu'est-ce qui distingue une fiducie de contournement d'une fiducie conjugale ?
Le conjoint survivant a généralement accès à la fois au principal et au revenu d'une fiducie de mariage. Bien que le conjoint survivant ne puisse normalement pas accéder au principal d'une fiducie de contournement, il peut être utilisé pour des coûts tels que le soutien et les soins de santé.
Une fiducie nécessite-t-elle un compte bancaire pour fonctionner ?
Bien que la possession d'un compte bancaire en fiducie ne soit pas une condition préalable à la création d'une véritable fiducie, son absence peut indiquer qu'il n'y a jamais eu de but à établir la confiance en premier lieu.
Conclusion
Si vous et votre conjoint avez une fiducie de contournement, demandez-vous si vous en avez vraiment besoin. Obtenez des conseils d'expert de quelqu'un qui est au courant des règles fiscales ainsi que de votre situation financière actuelle. Compte tenu des incertitudes entourant la législation fédérale sur l'impôt sur les successions, vous pouvez choisir de maintenir la fiducie au cas où l'exonération de l'impôt sur les successions serait à nouveau réduite et que vous feriez face à une obligation fiscale nationale. Alternativement, vous pouvez inclure une clause de « renonciation » dans la fiducie qui permet au conjoint survivant de choisir d'utiliser ou non les dispositions complexes d'économie d'impôt de la fiducie.
La valeur de votre succession détermine principalement l'importance d'une fiducie de contournement dans votre plan successoral. Cela dépend également du montant des droits de succession que vous souhaitez que vos héritiers ou votre conjoint paient à votre décès.
Si les exonérations d'impôt sur les successions sont réduites, vous pourriez avoir besoin d'une fiducie de contournement. D'un autre côté, une fiducie de contournement peut être moins efficace si vous n'en avez pas autant.
FAQ sur le contournement de la confiance
Qui sont les bénéficiaires d'une fiducie de contournement?
Si un couple marié planifiait aujourd'hui, la fiducie B devrait avoir des actifs d'une valeur inférieure à 12.06 millions de dollars. Les bénéficiaires finaux de la fiducie de contournement sont les futurs héritiers du couple, tels que leurs enfants. Cependant, un conjoint survivant peut être autorisé à recevoir un revenu de fiducie non gagné.
Quelle est la différence entre une fiducie de contournement et une fiducie de survivant?
Lorsque le conjoint survivant décède, les actifs de la fiducie de contournement sont distribués aux bénéficiaires ultimes (qui sont généralement les enfants du premier conjoint décédé). En revanche, une fiducie de survivant est souvent révocable. La fiducie du survivant est la part de la succession pour le conjoint survivant.
Le conjoint survivant peut-il changer de fiducie de contournement ?
Malgré le fait que la fiducie de contournement est habituellement irrévocable, elle peut être modifiée pendant la vie du conjoint survivant. Pour ce faire, tous les bénéficiaires doivent consentir aux rajustements.
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