Lors de l'évaluation de la performance financière de votre entreprise, il est tentant de se concentrer uniquement sur le « résultat net ». En d'autres termes, réalisez-vous des bénéfices ou non ? Si la réponse est oui, de nombreux propriétaires d'entreprise peuvent faire une pause, se féliciter et promettre de continuer à faire de même. Cependant, il y a toujours un potentiel d'amélioration. Et ce que vous faites maintenant ne pourrait pas fonctionner à mesure que l'entreprise se développe. La marge de contribution est un indicateur important à surveiller, en particulier pour les organisations qui fabriquent des biens physiques. Regardons la formule de la marge de contribution, comment la calculer et l'application du ratio dans les entreprises.
Qu'est-ce que la marge de contribution ?
La marge de contribution est la différence entre le chiffre d'affaires d'une entreprise et ses coûts variables. Les dollars de contribution qui en résultent peuvent être utilisés pour couvrir les coûts fixes (tels que le loyer), et tout excédent est considéré comme un revenu une fois ces coûts couverts. La marge de contribution (en pourcentage ou en montants réels) peut être exprimée sous la forme d'un montant total. Il s'agit du montant total pour chaque gamme de produits, du montant total par produit unitaire ou d'un ratio ou d'un pourcentage des ventes nettes.
Formule de marge de contribution
Pour le calcul du total :
Chiffre d'affaires net - Coûts variables = Marge de contribution
Formule de marge de contribution
Coûts fixes + revenu net = marge de contribution
Pour calculer le rapport :
Ratio de marge de contribution = (Revenu net des ventes - Coûts variables) / (Revenu des ventes)
Formule du ratio de marge de contribution
Exemple de calcul de la marge de contribution
Les ventes nettes de Good Company sont de 300,000 50,000 $. Ses produits se sont vendus à 2 XNUMX unités. Chaque unité a un coût variable de XNUMX $ par unité. Déterminer la contribution, la marge de contribution par unité et le ratio de contribution.
- L'entreprise réalise un chiffre d'affaires net de 300,000 XNUMX $.
- Le nombre total d'unités vendues était de 50,000 XNUMX.
- Le prix de vente par unité serait (300,000 50,000 $ / 6 XNUMX) = XNUMX $.
- Le coût variable par unité est de 2.00 $.
La formule de la marge de contribution par unité est = (Prix de vente unitaire – Coût variable unitaire) = (6 $ – 2 $) = 4 $ par unité.
La contribution serait 200,000 $ (4 50,000 $ * XNUMX).
Contribution / Ventes = 200,000 300,000 $ / 2 3 $ = 66.67/XNUMX = XNUMX % est le ratio de contribution.
Dans ce cas, si on nous fournissait les dépenses fixes, nous pourrions calculer le bénéfice net de l'entreprise.
Que sont les coûts variables ?
Les coûts variables sont les dépenses directes et indirectes engagées par une entreprise en raison de la production et de la vente de biens ou de services. Ces prix varient en fonction du nombre d'unités produites ou des services fournis. Les coûts variables augmentent à mesure que le volume de production augmente et diminuent à mesure que le volume de production diminue.
Il convient également de noter qu'une forte proportion de coûts variables par rapport aux coûts fixes indique souvent qu'une entreprise peut fonctionner avec une faible marge de contribution. Les coûts fixes élevés par rapport aux coûts variables, d'autre part, ont tendance à nécessiter une marge de contribution élevée pour qu'une entreprise puisse maintenir des opérations rentables.
Les coûts variables comprennent les éléments suivants :
- Matières premières: Ce sont des matières premières qui sont principalement nécessaires à la fabrication de produits de base.
- Fournitures de fabrication : Articles utilisés pour entretenir l'équipement, tels que l'huile et les lubrifiants.
- Par unité de travail : Le montant payé aux travailleurs pour chaque unité finie.
- Salaires facturables : Montant versé aux employés en fonction de leurs heures de travail facturées.
- Commissions: Le montant payé aux vendeurs pour chaque unité vendue.
- Frais de transport aller/retour : Les frais d'expédition ou de transport engagés uniquement lorsque les marchandises à livrer sont demandées par les clients.
- Utilitaires variables : Il s'agit notamment de l'électricité et de l'eau qui sont utilisées pour fabriquer de grandes quantités de biens et de services.
Que sont les coûts fixes ?
Les coûts fixes sont des dépenses qui ne changent pas en réponse aux changements dans la production ou les services fournis. Ce sont des coûts qui ne sont pas liés aux opérations commerciales et qui ne peuvent être évités. Les coûts fixes sont utilisés dans l'analyse du seuil de rentabilité pour déterminer le prix et la quantité de production afin d'assurer la rentabilité.
Alors, voici quelques exemples de coûts fixes :
- Dépréciation: Il s'agit de l'amortissement des dépenses d'achat des immobilisations corporelles sur la durée de vie utile de l'actif.
- Intérêts débiteurs: Le taux d'intérêt d'un prêt qui doit être payé régulièrement.
- Les primes d'assurance: Il s'agit de versements effectués dans le cadre d'un contrat d'assurance.
- Location: Il s'agit d'une dépense récurrente pour la location d'une propriété.
- Impôts fonciers: Celles-ci sont imposées par le gouvernement et sont calculées en fonction de la valeur imposable de la propriété.
- Les salaires: Montant fixe versé aux travailleurs ou employés en échange de leurs services, quel que soit le nombre d'heures effectuées.
- Utilitaires fixes : Ce sont les coûts de l'électricité, de l'eau et du gaz qui sont couramment utilisés dans la gestion des bureaux.
Qu'est-ce qui constitue une bonne marge de contribution ?
Plus le pourcentage de marge de contribution ou le ratio est élevé, mieux c'est. Plus le ratio est élevé, plus il y a d'argent disponible pour couvrir les coûts fixes ou les frais généraux de l'entreprise.
Cependant, le ratio de marge de contribution est plus susceptible d'être bien inférieur à 100 %, voire inférieur à 50 %.
Le ratio de marge de contribution peut être utilisé pour évaluer la rentabilité d'une entreprise ainsi que la rentabilité d'une gamme de produits spécifique.
L'évaluation du ratio de marge de contribution d'une marque ou d'un produit peut aider à déterminer s'il est logique pour l'entreprise de continuer à le vendre à son prix actuel. Si la marge de contribution est extrêmement faible, il n'y a probablement pas assez de profit pour la conserver. L'élimination des produits à faible marge de contribution peut améliorer la marge de contribution globale d'une entreprise.
Que peut vous dire la marge de contribution ?
La marge de contribution sert de base à l'analyse du seuil de rentabilité dans la planification des coûts des produits et des prix de vente. La marge de contribution sépare les composants de coût fixe et de bénéfice des ventes de produits et peut être utilisée pour déterminer la fourchette de prix de vente d'un produit, les niveaux de bénéfice pouvant être attendus des ventes et la structure des commissions de vente versées aux membres de l'équipe de vente, aux distributeurs ou aux commissionnaires.
Marge bénéficiaire brute par rapport à la marge de contribution
La marge de contribution est distincte de la marge bénéficiaire brute, qui est définie comme la différence entre le chiffre d'affaires et le coût des marchandises vendues. Alors que les marges de contribution ne tiennent compte que des coûts variables, la marge bénéficiaire brute représente tous les coûts encourus par une entreprise pour réaliser des ventes.
Une fois que l'entreprise a atteint le seuil de rentabilité, la marge de contribution révèle combien de revenus supplémentaires sont créés en produisant chaque produit unitaire supplémentaire. En d'autres termes, il calcule combien d'argent chaque vente supplémentaire «contribue» aux bénéfices totaux de l'entreprise.
Utilisations de la marge de contribution
La marge de contribution peut aider la direction de l'entreprise à prendre une décision entre différents biens qui se font concurrence pour le même ensemble de ressources de production. Supposons qu'une société dispose d'une machine de fabrication de stylos capable de produire à la fois des stylos à encre et des stylos à bille, et que la direction doit choisir entre les deux.
Si la marge de contribution d'un stylo à encre est supérieure à celle d'un stylo à bille, le premier se verra accorder la préférence de production en raison de son potentiel de profit plus élevé. Une telle prise de décision est typique des organisations qui fabriquent un portefeuille diversifié de produits, et la direction doit allouer les ressources disponibles aux produits présentant le plus grand potentiel de profit de la manière la plus efficace.
Marge de contribution des investisseurs
Les investisseurs et les analystes peuvent également tenter de calculer la marge de contribution d'une entreprise pour ses produits phares. Une entreprise de boissons, par exemple, peut proposer 15 produits différents, mais la majorité de ses revenus peut provenir d'une boisson unique.
Les investisseurs vigilants, ainsi que la direction de l'entreprise, peuvent garder un œil attentif sur la marge de contribution d'un produit performant par rapport à d'autres produits afin d'analyser la dépendance de l'entreprise vis-à-vis de son acteur vedette.
L'entreprise détournant son attention de l'investissement ou de l'augmentation de la fabrication du produit phare, ou l'avènement d'un produit concurrent, peut suggérer que la rentabilité de l'entreprise et, éventuellement, le cours de son action en souffriraient.
Quand faut-il utiliser l'analyse de la marge de contribution ?
Les investisseurs examinent les marges de contribution pour voir si une entreprise utilise au mieux ses revenus. Une marge de contribution élevée suggère qu'une entreprise gagne plus d'argent qu'elle n'en dépense.
Des niveaux de marge de contribution extrêmement faibles ou négatifs impliquent des produits économiquement non viables dont la fabrication et les ventes consomment une grande partie des revenus.
Étant donné que les coûts variables sont plus élevés dans les industries à forte intensité de main-d'œuvre telles que la fabrication, les marges de contribution sont faibles, mais les marges de contribution sont importantes dans les industries à forte intensité de capital.
La marge de contribution peut être appliquée à de nombreux niveaux de fabrication, de divisions commerciales et de biens. Le chiffre peut être déterminé pour une entreprise complète, une filiale spécifique, une division ou une unité commerciale spécifique, un centre ou une installation spécifique, un canal de distribution ou de vente, une gamme de produits ou des biens individuels.
Limites de l'analyse de la marge de contribution
Lorsque vous utilisez cette métrique, gardez à l'esprit que la marge de contribution ne tient pas compte de l'influence d'un produit sur l'opération de goulot d'étranglement d'une entreprise. Une marge de contribution minimale peut convenir parfaitement tant que l'opération de goulot d'étranglement ne consomme que peu ou pas de temps de traitement. Dans cette situation, une entreprise génère toujours une marge supplémentaire, qui contribue au bénéfice global de l'entreprise sans affecter son fonctionnement en goulot d'étranglement.
Comment augmenter votre marge de contribution
Pour améliorer la marge de contribution d'une entreprise, vous devez soit minimiser les coûts variables tels que les prix des matières premières et du transport, soit augmenter le prix de vos produits et services.
Plus votre marge de contribution est faible, plus il est difficile pour votre entreprise de financer ses dépenses fixes. Une stratégie pour améliorer votre situation financière consiste à réduire les dépenses, par exemple en déménageant dans un endroit moins cher ou en réduisant les emplois non essentiels.
Quelle est la différence entre la marge de contribution et la marge bénéficiaire ?
La marge bénéficiaire est le montant des revenus qui reste après déduction des coûts de fabrication directs. La marge de contribution est une mesure de la rentabilité de chaque produit particulier vendu par une entreprise.
Quelle est l'importance de la marge de contribution dans les affaires ?
La marge de contribution est généralement utilisée comme référence pour l'analyse lorsqu'une société décide du prix de vente d'un produit. Étant donné que les coûts fixes sont généralement élevés, la marge de contribution doit être importante afin de couvrir les coûts de fonctionnement d'une entreprise.
Une marge de contribution faible ou négative implique qu'une gamme de produits ou une entreprise peut ne pas être rentable. Par conséquent, il n'est pas recommandé de continuer à fabriquer le produit à son niveau de prix de vente actuel, sauf s'il s'agit d'un produit à très haut volume.
Pour l'analyse du seuil de rentabilité ou de l'objectif de revenu, la marge de contribution doit être évaluée. Divisez les coûts fixes par la marge de contribution par unité pour obtenir le nombre cible d'unités qui doivent être vendues pour que l'entreprise atteigne le seuil de rentabilité.
La marge de contribution peut être utilisée pour déterminer quels articles offerts par l'entreprise sont plus rentables et donc plus avantageux à créer, compte tenu des ressources limitées, afin de résoudre les goulots d'étranglement. Les produits avec une grande marge de contribution sont privilégiés.
Conclusion
La marge de contribution est le revenu gagné en vendant chaque unité supplémentaire d'un produit ou d'un service. C'est l'une des mesures que les organisations et les investisseurs utilisent pour prendre des décisions commerciales basées sur les données. Les marges de contribution, comme d'autres chiffres, doivent être considérées en relation avec d'autres paramètres plutôt qu'isolément.
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Bibliographie
