La comptabilité est importante dans notre vie quotidienne, en particulier lorsqu'il s'agit d'affaires. De plus, de nombreuses entreprises utilisent l'amortissement pour faire baisser la valeur des actifs au fil du temps. Ici, nous examinerons la comptabilité de l'amortissement, la définition, la méthode, la formule et la compréhension de la comptabilité de l'amortissement cumulé. Pour aider les entreprises, les entreprises et les particuliers à apprendre comment ils peuvent tirer profit de l'utilisation de la comptabilité d'amortissement.
Qu'est-ce que la comptabilité des amortissements ?
L'amortissement est un accord comptable permettant à une entreprise de réduire la valeur d'un actif sur une période de temps. Par exemple, l'amortissement d'actifs coûteux tels que les machines et l'équipement permet aux entreprises d'étendre ce coût et de réaliser des bénéfices. De plus, l'amortissement est une méthode comptable d'affectation du prix d'un bien immobilier sur sa durée d'existence. En d'autres termes, l'amortissement signifie combien de la valeur d'un actif a été utilisée. Cependant, les entreprises tiennent compte de différents facteurs avant de pouvoir calculer l'amortissement. La méthode d'amortissement est un facteur à considérer. Examinons donc les différentes méthodes d'amortissement que les entreprises utilisent pour calculer l'amortissement.
L'amortissement est également utilisé pour tenir compte des baisses de la valeur comptable au fil du temps. La valeur comptable représente la différence entre le coût d'origine et l'amortissement cumulé des années.
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Amortissement Méthodes comptables
#1. Méthode de comptabilisation de l'amortissement linéaire
La méthode d'amortissement linéaire réduit la valeur d'un actif de manière correspondante sur chaque période jusqu'à ce qu'il atteigne sa valeur de récupération à la fin de sa durée d'utilité. Il s'agit de la méthode la plus courante pour calculer l'amortissement et d'une méthode simple pour répartir le coût d'une immobilisation. Elle est également connue sous le nom de méthode des versements fixes. De plus, vous pouvez calculer une méthode d'amortissement linéaire en trouvant simplement la différence entre le coût d'origine de l'immobilisation et la valeur de récupération par la durée de vie utile de l'actif.
Supposons qu'une machine de 5,000 1,000 $ soit achetée par une entreprise. L'entreprise détermine que la valeur de récupération est de 4,000 5,000 $ et que la durée de vie utile est de cinq ans. Le montant amortissable est de 1,000 XNUMX $ selon ces hypothèses (coût de XNUMX XNUMX $ – valeur de récupération de XNUMX XNUMX $).
La méthode linéaire calcule l'amortissement annuel en divisant le montant amortissable par le nombre total d'années. Dans ce cas, le coût annuel est de 800 $ (4,000 5 $ 20). Cela se traduit par un taux de dépréciation de 800 % (4,000 $ XNUMX XNUMX $).
#2. Méthode de l'amortissement dégressif
Cette méthode calcule l'amortissement d'une immobilisation sous la forme d'un pourcentage fixe de sa valeur comptable nette au début de chaque période d'amortissement. On dit également que cette méthode entraîne des dépenses d'amortissement plus élevées au cours des premières années et des dépenses plus faibles les années suivantes. Bien qu'en raison du taux d'imputation, l'application à la valeur comptable nette de l'actif de la valeur comptable nette des actifs réduira de temps à autre après l'imputation de l'amortissement.
Par conséquent, la méthode est basée sur la conviction qu'un amortissement plus important devrait être imputé au cours des premières années de l'actif. Ceci est dû au faible coût de réparation engagé ces années-là. Au fur et à mesure qu'un actif progresse vers les étapes ultérieures de sa durée de vie utile, le coût des réparations et de l'entretien d'un tel actif augmente. Par conséquent, moins de montant d'amortissement doit être fourni au cours de ces années. Vous pouvez également identifier cette méthode comme la méthode de solde décroissant ou décroissant.
En utilisant l'exemple linéaire ci-dessus, la machine coûte 5,000 1,000 $, a une valeur de récupération de 20 800 $, une durée de vie de cinq ans et est amortie à 4,000 % par an, de sorte que les dépenses de la première année sont de 20 $ (montant amortissable de 640 4,000 $ x 800 %). la dépense de la deuxième année est de 20 $ ((XNUMX XNUMX $ – XNUMX $) x XNUMX %), et ainsi de suite.
#3. Méthode de la somme des chiffres des années
La méthode de la somme des chiffres des années accepte l'amortissement à un taux accéléré. Cependant, le montant amortissable d'un actif est imputé à une fraction sur différentes périodes comptables selon cette méthode. Cette fraction est le rapport entre la durée de vie utile restante de cet actif au cours d'une période donnée. Cependant, cette méthode crée des dépenses plus élevées au cours des premières années et des dépenses plus faibles au cours des dernières années de la durée de vie utile de l'actif.
Ainsi, à mesure qu'un actif approche de la fin de sa durée de vie utile, le bénéfice tiré de cet actif diminue. C'est-à-dire que le montant d'amortissement le plus élevé est alloué la première année, car aucun montant de capital n'a été récupéré jusque-là. Par conséquent, le moins d'amortissement devrait être facturé au cours de la dernière année, car une grande partie du capital investi a été récupérée.
Un actif ayant une durée de vie de cinq ans, par exemple, aurait une base de la somme des chiffres un à cinq, ou 1+ 2 + 3 + 4 + 5 = 15. 5/15 de la base amortissable serait amortie en la première année. Seuls 4/15 de la base amortissable seraient amortis la deuxième année. Cela continue jusqu'à la cinquième année lorsque le 1/15 restant de la base est amorti.
#4. Méthode d'amortissement dégressif double
Il s'agit d'une méthode d'amortissement accéléré qui s'apparente à l'amortissement dégressif et à la différence de la méthode linéaire. De plus, cette méthode facturera sur la valeur réduite de l'immobilisation au début de l'année. Cependant, cette méthode facture deux fois le montant des charges de la méthode linéaire, ce qui conduit à des actifs surdépréciés à la fin de leur durée de vie utile par rapport à la valeur de récupération anticipée. Il est également parfois utilisé pour déprécier fortement les immobilisations au cours des premières années, ce qui permet aux entreprises de différer les revenus sur les impôts des années suivantes. Par conséquent, la plupart des entreprises recherchent différentes façons de résoudre ces problèmes. Ils ajustent le montant de l'amortissement facturé pour l'année précédente. Ceci est fait afin d'égaler la valeur de récupération à la valeur de récupération anticipée. De plus, de nombreuses entreprises préfèrent utiliser l'amortissement linéaire de l'année précédente pour ajuster la valeur de récupération suramortie.
Par exemple, un actif ayant une durée de vie utile de cinq ans a une valeur réciproque d'un cinquième ou 20 %. Pour l'amortissement, le double du taux, soit 40 %, est appliqué à la valeur comptable actuelle de l'actif. Bien que le taux demeure constant, la valeur en dollars diminue au fil du temps en raison du fait que le taux est multiplié par une base amortissable plus petite pour chaque période.
Remarque : La méthode de l'amortissement dégressif double signifie des charges d'amortissement plus élevées au début de la vie d'un actif et des charges d'amortissement plus faibles à mesure que l'actif vieillit.
#5.Unités de méthode de production
La formule des unités de production implique le taux d'utilisation d'un actif. Cela peut également signifier le nombre d'unités ou de cycles d'activité qu'un actif utilisera pour la production de biens au cours de sa durée de vie utile. Un exemple pourrait être le nombre de kilomètres parcourus par une voiture tout au long de son cycle d'utilisation. Un autre est le nombre d'acres de terre qu'un tracteur a cultivées avec l'année de son utilisation.
Cette méthode estime simplement le nombre total d'unités qu'un actif produira ou l'activité qu'il couvrira au cours de sa durée de vie utile. Les charges d'amortissement sont ensuite dérivées du calcul du nombre d'unités produites ou d'activités couvertes par période. Par exemple période de 1 an. Une autre façon consiste à calculer le montant amortissable.
Formule comptable d'amortissement
#1. Formule comptable d'amortissement pour la méthode d'amortissement linéaire
Dépense annuelle d'amortissement = (Coût d'un actif - Valeur de récupération)/Durée de vie utile d'un actif. Exemple:
Exemple : Une entreprise achète de l'équipement pour 50,000 10 $, soit le coût total de l'actif. Avec une durée de vie utile de 10,000 ans à la fin de sa vie utile, il coûte 10,000 50,000 $, ce qui signifie qu'il a une valeur de récupération de 10,000 10 $. En utilisant la méthode linéaire, calculez les charges d'amortissement comme la différence entre le coût de l'actif, sa valeur de récupération, divisée par la durée de vie utile de l'actif. C'est (4,000 4,000 $ - 10,00 XNUMX $) / XNUMX = XNUMX XNUMX $ de dépenses d'amortissement chaque année. Cela signifie que les dépenses de l'entreprise sur cet actif sont de XNUMX XNUMX $ pour chaque année. jusqu'à ce que le bien atteigne XNUMX $ de sa valeur de récupération dans dix ans.
#2.Formule comptable d'amortissement pour la méthode des unités de production
Dépense d'amortissement = (Nombre d'unités produites/ Durée de vie en nombre d'unités) x (Coût - Valeur de récupération)
Exemples : Le coût d'une machine est de 50,000 150 $, avec une production unitaire totale estimée à 10,000 millions et une valeur de récupération de 5 XNUMX $. Au cours du premier quart de sa durée de vie, la machine a produit XNUMX millions d'unités. Calculez la charge d'amortissement à l'aide de la formule ci-dessus :
Dotation aux amortissements = (5 millions / 150 millions) x (50,000 10,000 $ – 1.332 XNUMX $) = XNUMX $
#3.Formule comptable d'amortissement pour l'amortissement en chiffres de la somme des années
Dotation aux amortissements = Coût amortissable x (Durée de vie utile restante de l'actif/Somme des chiffres des années
Où coût amortissable = coût d'un bien - valeur de récupération
Exemple : Imaginez un équipement qui coûte 50,000 10 $ et qui a une durée de vie utile estimée à 10,000 ans et une valeur de récupération de XNUMX XNUMX $. Pour calculer l'amortissement de la somme des chiffres des années :
Coût d'amortissement = Coût d'un bien - Valeur de récupération
Coût d'amortissement = 50,000 10,000 $ – 40,000 XNUMX $ = XNUMX XNUMX $
Lorsque l'actif a une durée de vie restante de 10 ans. L'année suivante, l'actif a une durée de vie restante de 9 ans, l'année suivante de 8 ans, et ainsi de suite. La durée de vie restante de l'actif reste toujours la durée de vie restante de l'actif. Par conséquent, la durée de vie restante d'un actif est divisée par la somme des années. Dans cet exemple, l'actif a une durée de vie utile de 10 ans. Par conséquent, la somme des années serait 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 +9 +10 = 55 ans. La durée de vie restante au début de l'année 1 est de 10. Par conséquent, le RL / SYD = 10 / 55 = 0.18182.
Vous pouvez également multiplier le nombre RL / SYD par le coût d'amortissement pour déterminer la dépense pour chaque année. Par exemple, Au début de l'année 2, RL / SYD serait 9/55 = 0.1636. 0.1636 x 50,000 8,180 $ = XNUMX XNUMX $ de dépenses pour l'année.
#4.Formule d'amortissement comptable pour la méthode de l'amortissement dégressif :
Dotation annuelle aux amortissements = 2 x (Coût d'un actif - Valeur de récupération)/Durée de vie utile d'un actif Ou Dotation aux amortissements = 2 x Coût de l'actif x taux d'amortissement.
Exemple : Prenons une machine qui coûte 5,000 1,000 $, avec une valeur de récupération de 5 20 $, une durée de vie de XNUMX ans et un taux de dépréciation de XNUMX % chaque année. En utilisant la formule ci-dessus :
Dotation annuelle aux amortissements = 2 x (5,000 1,000 $ – 5 9,800 $)/ XNUMX = XNUMX XNUMX $ Ou
Dotation aux amortissements = 2 x 5,000 20 $ x 200,000 % = XNUMX XNUMX $.
#5.Formule du solde dégressif double
Dotation aux amortissements =( Actif au début de la valeur de l'annuaire x Taux d'amortissement)/100
Exemple : Évaluez un terrain qui coûte 50,000 10 $, avec une durée de vie utile estimée à 5,000 ans et une valeur de récupération de 1 10 $. Pour calculer l'amortissement dégressif double. Avez-vous dû écrire la valeur comptable initiale de l'actif au début de l'année XNUMX et la valeur de récupération à la fin de l'année XNUMX ?
Voici des exemples sur la façon de calculer le taux d'amortissement :
Dépense = (100 % / Durée de vie utile de l'actif) x 2
Dépense = (100 % / 10) x 2 = 2 %
Remarque la plus importante : il s'agit d'une méthode à double déclin. nous multiplions le taux d'amortissement par 2.
3. Multipliez le taux d'amortissement par la valeur comptable de départ pour déterminer la dépense pour cette année. Par exemple, 50,000 2 $ x 1,000 % = XNUMX XNUMX $ d'amortissement.
4. Soustrayez la dépense de la valeur comptable de début pour arriver à la valeur comptable de fin. Par exemple, 50,000 1,000 $ – 49,000 XNUMX $ = XNUMX XNUMX $ valeur comptable finale à la fin de la première année.
Comptabilité de l'amortissement cumulé
La comptabilité d'amortissement cumulé correspond aux dépenses globales qui ont été consacrées à un actif amortissable au fil du temps depuis le début de son utilisation. Ces comptes d'actifs sont autrement appelés comptes d'actifs contra - comptes d'actifs négatifs, qui compensent le solde du compte d'actifs. Plus important encore, notez que le crédit sur le compte d'actifs de contrepartie augmente sa valeur et que le débit diminue sa valeur.
Cependant, lorsqu'une entreprise enregistre des dépenses d'amortissement, elle crédite le même montant dans le accumulé compte d'amortissement. Cela permet à l'entreprise de rendre facilement compte à la fois du coût et de l'amortissement total de l'actif. Il indique également la valeur comptable nette de l'actif au bilan.
Le principe de rattachement selon les principes comptables généralement reconnus (PCGR) stipule que les dépenses doivent correspondre à la même période comptable au cours de laquelle les revenus liés sont initiés.
Avec la comptabilité d'amortissement cumulé, une entreprise doit financer chaque année une partie de la valeur d'une immobilisation sur sa durée de vie utile. Cela signifie que chaque année, un actif capitalisé est utilisé et génère des bénéfices. Cependant, les coûts liés à l'utilisation de l'actif sont enregistrés.
La comptabilité d'amortissement cumulé est le montant global qui a été amorti pour un actif jusqu'à un seul point. Chaque période est ajoutée au solde d'ouverture de l'amortissement cumulé, la charge d'amortissement enregistrée au cours de cette période. La valeur comptable d'un actif au bilan est la différence entre son coût historique et l'amortissement cumulé.
Par exemple, le 1er janvier 2015, la société XYZ a payé 100,000 20,000 $ pour l'équipement. L'équipement vaut 8 31 $ et a une durée de vie utile prévue de 2017 ans. Quel était le solde du compte d'amortissement cumulé au XNUMX décembre XNUMX ?
(100,000 20,000 $ - 8 10,000 $) / XNUMX = XNUMX XNUMX $ en dépense d'amortissement annuelle
En conclusion,
Ainsi, de nombreuses entreprises préfèrent l'utilisation de l'amortissement qui leur permet de faire baisser la valeur des actifs au fil du temps. En outre, ils peuvent déprécier des actifs coûteux tels que des machines et du matériel pour augmenter le coût de cet actif et réaliser un profit. Les entreprises ont été créées pour réaliser des bénéfices afin que les entreprises puissent tirer profit des actifs qui leur ont bien servi pendant leur durée de vie utile grâce à l'amortissement. Vous ne pensez pas que c'est génial ? Je pense que c'est l'un des sujets les plus rentables en comptabilité.
Foire aux Questions
Pourquoi les actifs sont-ils amortis au fil du temps ?
Les nouveaux actifs valent généralement plus que les anciens. L'amortissement est le taux auquel un actif perd de la valeur au fil du temps, soit directement par l'usure, soit indirectement par l'introduction de nouveaux modèles de produits et de facteurs tels que l'inflation.
Comment l'amortissement est-il comptabilisé en comptabilité ?
L'amortissement est calculé en déduisant la charge d'amortissement de l'amortissement cumulé et en créditant la charge d'amortissement. À la fin de la période, cela est enregistré (généralement, à la fin de chaque mois, trimestre ou année). Dépense d'amortissement : il s'agit d'un compte de dépenses, il apparaît donc dans le compte de résultat.
L'amortissement cumulé est-il un actif ou un passif ?
Dans le bilan d'une entreprise, le compte d'amortissement cumulé est un compte de contre-actif, ce qui signifie qu'il a un solde créditeur. Il apparaît au bilan comme une réduction du montant brut déclaré des immobilisations.
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