Les entreprises impliquent des transactions, et au cours des transactions, il y a des tendances vers des retards de paiement. Cela nous amène à notre sujet de discussion. Dans cet article, vous apprendrez à appliquer la comptabilité d'exercice (base, écritures, principes, modifié et exemples pour une compréhension facile).
Qu'est-ce que la comptabilité d'exercice?
Il s'agit d'une méthode comptable d'enregistrement des revenus qu'une entreprise a gagnés mais n'a pas encore reçu de paiement. En outre, il indique les dépenses que l'entreprise n'a pas encore payées.
Par conséquent, il s'agit d'une méthode comptable dans laquelle vous enregistrez les revenus ou les dépenses lorsqu'une transaction se produit plutôt qu'au moment où le paiement est reçu ou effectué. En outre, la méthode suit le principe de correspondance, selon lequel les comptables doivent comptabiliser les revenus et les dépenses au cours de la même période.
Base de la comptabilité d'exercice.
Indiqué ci-dessous sont la base.
#1. La base de la comptabilité d'exercice est un concept d'enregistrement des revenus lorsqu'ils sont gagnés et des dépenses lorsqu'elles sont engagées. Cette approche a également un impact sur le bilan, où les créances ou les dettes peuvent être enregistrées sans encaissement ni paiement en espèces associés.
#2. De plus, la comptabilité d'exercice est l'approche standard d'enregistrement des transactions pour tous les plus grands entreprises.
#3. En outre, les principes comptables généralement reconnus (PCGR) et les normes internationales d'information financière (IFRS) préconisent son utilisation.
#4. La comptabilité d'exercice exige l'utilisation d'estimations dans certains domaines. Par exemple, une entreprise doit enregistrer une dépense pour les créances irrécouvrables estimées qui n'ont pas encore été encourues. Ce faisant, les comptables enregistrent toutes les dépenses liées à une transaction de revenus en même temps que les revenus.
#5. De même, les montants estimés des retours et des remises sur ventes peuvent être enregistrés. Ces estimations peuvent ne pas être entièrement correctes, ce qui peut conduire à des états financiers matériellement inexacts.
Compte de régularisation vs trésorerie
#1. Horaire
La différence entre la comptabilité de caisse et la comptabilité d'exercice réside dans le moment où les ventes et les achats sont enregistrés dans vos comptes (consultez l'exemple ci-dessous). Contrairement au concept de trésorerie, la comptabilité d'exercice comptabilise les revenus lorsqu'ils sont gagnés et les dépenses lorsqu'elles sont facturées.
#2. Enregistrement
Contrairement au concept de la comptabilité d'exercice, les revenus sont enregistrés lorsque l'argent est reçu et les dépenses sont enregistrées lorsque l'argent est payé dans le concept de trésorerie.
#3. Dépenses et paiement
De même, une société basée sur la comptabilité d'exercice enregistrera une dépense au fur et à mesure qu'elle est engagée, tandis qu'une société basée sur la comptabilité de caisse attendra le paiement.
Illustration de la différence entre les procédures de comptabilité d'exercice et de comptabilité de caisse (EXEMPLE).
Supposons qu'une entreprise de pièces automobiles A vende des ensembles de freins d'une valeur de 5,000 30 $ au client D le 15 juin. D reçoit la facture et effectue ensuite le paiement intégral le 5,000 juillet. La transaction sera enregistrée différemment au bilan selon les méthodes de trésorerie et de régularisation. Si A suit une procédure de comptabilité de caisse, son bilan reflétera un revenu de 15 5,000 $ reçu le 30 juillet. Si A suit une procédure de comptabilité d'exercice, son grand livre affichera un revenu de XNUMX XNUMX $ le XNUMX juin.
Écritures de comptabilité d'exercice
Les points suivants doivent être notés lors de la saisie des écritures de régularisation :
#1. Recettes et dépenses
Les écritures comptables de la comptabilité d'exercice reconnaissent les revenus et les dépenses qu'une entreprise a gagnés ou encourus.
#2. Des principes
Pour enregistrer les charges à payer, les comptables utilisent les principes de la comptabilité d'exercice afin de saisir, d'ajuster et de suivre à la fois les dépenses et les revenus.
#3. Bilan
Les actifs accumulés doivent apparaître au bilan et au compte de résultat des états financiers.
#4. Entrées doubles
De plus, la procédure d'enregistrement des écritures de comptabilité d'exercice doit respecter la double saisie.
Principe de la comptabilité d'exercice
Le principe de la comptabilité d'exercice est un principe utilisé en comptabilité qui impose l'enregistrement des transactions comptables dans la période réelle d'occurrence plutôt que dans la période d'occurrence des flux de trésorerie connexes.
En d'autres termes, il stipule que les comptables doivent enregistrer les transactions lorsqu'elles se produisent, et non lorsque le flux de trésorerie réel se produit. Le principe de la comptabilité d'exercice est formellement requis par les cadres comptables du monde entier, tels que les principes comptables généralement reconnus (PCGR).
Conditions qui doivent être remplies pour utiliser correctement le principe de régularisation. Ceux-ci sont:
#1. Dépréciation
L'amortissement d'une immobilisation doit être enregistré sur sa durée de vie utile et ne doit pas être imputé aux charges de la période d'achat.
#2. Commission
Enregistrez toute commission à payer à un vendeur au moment où le vendeur la gagne. Cela ne devrait pas être au moment où le paiement effectif de la commission est traité.
#3. Heure de facturation
Enregistrez les revenus au moment de la facturation au client, et non au moment du paiement effectif.
#4. Moment de survenance
Enregistrez les dépenses au moment où elles ont été engagées, et non au moment du paiement réel.
#5. Salaires
Comptabilisez les salaires dans la période où ils sont gagnés et non dans la période où ils sont payés.
#6. Créance irrécouvrable
Enregistrez une estimation du montant des créances irrécouvrables au moment de la facturation au client, et non au moment où un défaut du client est sur le point de se produire.
Comptabilité d'exercice modifiée
La comptabilité d'exercice modifiée est une méthode de comptabilité alternative qui combine la comptabilité d'exercice et la comptabilité de caisse. Il comptabilise les revenus lorsqu'ils deviennent disponibles et mesurables. À quelques exceptions près, il enregistre également les dépenses lorsque des passifs sont encourus.
Le système de comptabilité d'exercice modifié tente d'incorporer à la fois le système de comptabilité de caisse et le système de comptabilité d'exercice. M essaie de conserver la commodité du système de comptabilité de caisse tout en incorporant les nombreuses sophistications de la tenue des comptes dans le cadre du système de comptabilité d'exercice.
Il y parvient en catégorisant les différentes transactions en transactions à long terme ou à court terme. transactions. Alors que les transactions à long terme se déroulent sur plusieurs périodes comptables, les transactions à court terme se produisent au cours d'une même période comptable.
Ici, les transactions à court terme sont enregistrées comme si les comptes étaient tenus dans le cadre du système de comptabilité de caisse. D'autre part, les comptables enregistrent les transactions à long terme selon la méthode de la comptabilité d'exercice. C'est une méthode reconnue pour gouvernements pour enregistrer leurs comptes, mais pas pour institutions commerciales.
Mais les normes internationales d'information financière (IFRS), auxquelles adhèrent la majorité des entreprises, ne reconnaissent pas la comptabilité d'exercice modifiée comme un système approprié. C'est pourquoi les entreprises suivent le système de comptabilité d'exercice.
Pourquoi s'appelle-t-on la comptabilité d'exercice ?
Accumulation signifie une écriture dans les livres de comptes pour les revenus gagnés ou les dépenses engagées sans que l'argent réel soit échangé.
Quels sont les deux types de comptabilité d'exercice ?
Les charges à payer se présentent sous plusieurs formes, mais les deux plus courantes sont les charges à payer et les charges à payer.
Les charges à payer sont-elles un actif ou un passif ?
Les coûts qui ont déjà été encourus sont appelés « charges à payer ». Les dépenses qui ont déjà été payées sont appelées « prépayées ». Il s'agit d'achats effectués en prévision d'une utilisation ou d'une livraison future. Au bilan, les passifs sont présentés pour les charges à payer, tandis que les frais payés d'avance sont présentés à l'actif.
Une régularisation est-elle un débit ou un crédit ?
Selon la nature de la transaction enregistrée, les charges à payer peuvent être des débits ou des crédits. Les charges à payer sont des crédits dans les livres parce qu'elles ont été engagées dans la période comptable en cours mais ne seront payées que plus tard.
Qu'est-ce que l'opposé de la comptabilité d'exercice en comptabilité ?
Dans ce scénario, le revenu n'est enregistré dans le compte de résultat qu'après réception de la trésorerie. Les paiements ne sont considérés comme « encourus » que lorsque l'argent réel est dépensé.
Qu'est-ce qu'un inconvénient de la comptabilité d'exercice ?
Un inconvénient est que la complexité de la comptabilité d'exercice peut empêcher un propriétaire de petite entreprise de consacrer le temps et les ressources nécessaires à l'apprentissage et à la mise en œuvre de la méthode.
Conclusion
Cet article a expliqué avec succès la comptabilité d'exercice. Faites bon usage des principes pour la croissance de vos entreprises.
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