La répartition du prix d'achat (PPA) est une partie importante du processus d'acquisition, car elle permet d'évaluer avec précision les actifs et les passifs achetés et fournit également des informations importantes pour les rapports financiers, les déclarations fiscales et les décisions commerciales futures. Il s'agit d'un type de comptabilité d'acquisition dans laquelle la personne ou l'entreprise qui achète une entreprise ou une entreprise met de côté le bon montant du prix d'achat pour chacun des actifs et passifs de l'entreprise. Examinons attentivement la répartition du prix d'achat des actifs incorporels, la forme et la fiscalité. Nous verrons également un exemple pratique de répartition du prix d'achat ainsi que tout ce que vous devez savoir.
Pourquoi avez-vous besoin d'une répartition du prix d'achat ?
Une répartition du prix d'achat (PPA) est une méthode utilisée en comptabilité pour répartir le coût d'acquisition entre les actifs et les dettes de l'entreprise. La principale raison pour laquelle un PPA est nécessaire est qu'il aide à déterminer la juste valeur marchande des actifs et des passifs de la société acquise, ce qui est nécessaire pour des rapports financiers précis.
Lorsqu'une entreprise acquiert une autre entreprise, elle paie généralement plus que la valeur comptable nette des actifs et passifs de l'entreprise acquise. Le trop-perçu versé est inscrit en écart d'acquisition au bilan de la société absorbante. Le prix d'achat doit être réparti entre les actifs et les passifs pour déterminer leur valeur. Ceci est important pour plusieurs raisons :
#1. Rapports financiers précis
L'attribution du prix d'achat à chaque actif et passif de l'entreprise achetée aide l'acheteur à établir des états financiers précis. Ceci est important pour les investisseurs, les régulateurs et les autres parties prenantes qui s'appuient sur les états financiers pour prendre des décisions éclairées.
#2. Déclaration fiscale
La déclaration fiscale nécessite un PPA car la répartition du prix d'achat affecte la façon dont les actifs et les passifs sont imposés. Par exemple, l'amortissement ou la dépréciation du goodwill, des actifs incorporels et des actifs corporels peuvent être soumis à des règles fiscales différentes.
#3. Décisions commerciales futures
Un PPA peut également aider une entreprise à prendre des décisions futures en matière de dépenses en capital, d'investissement et de planification stratégique.
Quelle est la formule de répartition du prix d'achat ?
Le PPA est une méthode utilisée en comptabilité pour diviser le coût d'achat d'une entreprise entre ses actifs et ses dettes. La formule de répartition du prix d'achat est la suivante :
Prix d'achat = Juste valeur des actifs acquis - Juste valeur des passifs assumés
La « juste valeur » dans ce calcul est la valeur marchande projetée des actifs et des passifs au moment de l'acquisition. Les stocks, l'équipement, les brevets, les marques de commerce et l'achalandage peuvent augmenter la valeur des actifs achetés. La juste valeur des passifs assumés peut inclure des éléments tels que des créditeurs, des emprunts et d'autres dettes.
Le bilan de l'acheteur indique les nouvelles valeurs des actifs et des dettes de l'entreprise une fois le prix d'achat divisé. Cela aide les comptes financiers de l'acquéreur à refléter les véritables actifs et passifs de l'entreprise.
Comment effectuer la répartition du prix d'achat
Suite à la clôture d'une opération de fusion et acquisition, l'allocation du prix d'achat (PPA) doit être effectuée conformément aux réglementations IFRS et US GAAP.
L'objectif de l'allocation du prix d'achat (PPA) est d'allouer le prix d'achat aux actifs et passifs acquis de la société cible de manière à ce qu'ils reflètent fidèlement leur juste valeur.
Les procédures d'allocation du prix d'achat (PPA) comprennent les étapes suivantes :
- Étape 1: Donner la juste valeur à des actifs corporels et incorporels spécifiquement identifiés
- Étape 2: Définir l'écart d'acquisition comme l'excédent du prix d'acquisition sur la somme des justes valeurs des actifs et passifs achetés
- Étape 3: Déterminer la juste valeur des actifs achetés et des passifs assumés
- Étape 4: Mettre à jour le Bilan Pro Forma de l'Acquéreur avec les Résultats des Calculs.
Qu'est-ce que la répartition du prix d'achat IFRS 3 ?
La répartition du prix d'achat (PPA) est un moyen pour les comptables de déterminer quelle part du prix d'achat devrait être affectée aux actifs et passifs acquis lors d'une fusion d'entreprises. Les normes internationales d'information financière 3 (IFRS 3) et les principes comptables généralement reconnus (GAAP) disent que cela doit être fait.
Le PPA répartit le prix d'achat d'un regroupement d'entreprises entre ses actifs et ses passifs en fonction de leur juste évaluation au moment de l'acquisition. Les fusions commerciales modernes incluent parfois des marques, des brevets et des relations clients dans le prix d'achat.
Si le prix d'acquisition est inférieur à la juste valeur des actifs, le compte de résultat fait apparaître un gain.
Le PPA aide les comptes financiers des regroupements d'entreprises à refléter la véritable valeur de la transaction. Le PPA améliore la compréhension des investisseurs et des parties prenantes de la valeur de l'entité fusionnée et de la performance de l'acquéreur en attribuant le prix d'acquisition aux justes valeurs des actifs et passifs acquis.
Qui prépare la répartition du prix d'achat ?
Le plus souvent, le PPA est réalisé par un groupe d'experts, tels que des comptables, des analystes financiers et des experts en évaluation. Un directeur financier ou un directeur de la comptabilité sont des chefs d'équipe typiques dans les domaines financier ou comptable.
Le processus PPA peut être compliqué car il nécessite de trouver et d'évaluer tous les actifs et dettes de l'entreprise achetée. Cela nécessite un examen attentif des états financiers et d'autres informations importantes sur l'entreprise qui a été achetée.
L'équipe PPA peut collaborer avec la direction et les conseillers juridiques de l'acquéreur pour se conformer aux exigences comptables et fiscales. Le PPA détermine la juste valeur de l'entreprise acquise et de ses actifs, ce qui affecte les rapports financiers, la fiscalité, ainsi que d'autres choix commerciaux.
Quel est l'impact de la répartition du prix d'achat ?
L'impact de l'allocation du prix d'achat (PPA) peut être significatif tant pour la société acquéreuse que pour la société acquise. Certains des principaux impacts du PPA comprennent :
#1. Impact sur les états financiers
La société qui achète modifie son bilan et son compte de résultat après que le processus PPA a déterminé la juste valeur des actifs et des passifs achetés. Les ajustements à la juste valeur peuvent avoir une incidence sur la comptabilisation des produits, l'amortissement, la dépréciation, ainsi que sur d'autres mesures financières.
#2. Impact sur les impôts
Le PPA peut également avoir un impact sur les calculs fiscaux car il affecte la valeur comptable des actifs et des passifs. Cela peut entraîner des modifications de l'assiette fiscale, des déductions pour dépréciation et amortissement et d'autres éléments liés à la fiscalité.
#3. Impact sur les opérations
Le processus PPA peut modifier la façon dont l'entreprise achetée alloue les ressources, le personnel et l'argent. Les rapports, les systèmes et les processus peuvent devoir être modifiés, ce qui peut affecter la société achetée.
#4. Impact sur les décisions d'investissement
Les résultats du processus PPA peuvent avoir un impact sur les décisions d'investissement, car ils donnent un aperçu de
Que signifie PPA en comptabilité ?
Généralement, la répartition du prix d'achat est une méthode utilisée dans les regroupements d'entreprises, les fusions et les acquisitions pour répartir le coût d'achat d'une entreprise entre ses actifs et ses dettes.
Dans le processus PPA, les actifs ainsi que les passifs de l'entreprise achetée sont répertoriés et évalués. Cela comprend les actifs corporels tels que l'équipement et les stocks, les actifs incorporels tels que les brevets, les droits d'auteur et le goodwill, et les passifs tels que les prêts et les comptes créditeurs. L'objectif du processus PPA est de déterminer la juste valeur des actifs et des passifs lors de leur acquisition.
Dans les comptes financiers de l'acquéreur, le PPA ajuste les actifs et passifs de la société acquise à leur juste valeur. Cela garantit que les états financiers de l'entreprise achetée reflètent fidèlement ses actifs et ses passifs. Le PPA garantit la clarté financière des accords de regroupement d'entreprises.
Quelle est la différence entre IFRS 10 et IFRS 3 ?
L'International Accounting Standards Board (IASB) a publié deux normes comptables relatives aux regroupements d'entreprises, IFRS 10 et IFRS 3, mais elles se concentrent sur différents aspects de la procédure.
IFRS 3 — Regroupements d'entreprises indique aux entreprises comment comptabiliser l'achat d'une entreprise ou d'une part d'entreprise. Cette norme explique les règles de comptabilisation et d'évaluation des actifs et des passifs de l'entité acquise, ainsi que des participations ne donnant pas le contrôle dans celle-ci. L'IFRS 3 stipule également que l'acquéreur doit comptabiliser le goodwill, qui est la différence entre le prix d'achat et la juste valeur des actifs et des passifs qui ont été achetés.
La norme IFRS 10, appelée « États financiers consolidés », indique aux entreprises comment établir et présenter des états financiers consolidés lorsqu'elles contrôlent une ou plusieurs autres sociétés. La norme indique comment déterminer si une entité doit être incluse dans les états financiers consolidés et comment comptabiliser les participations ne donnant pas le contrôle.
En bref, l'IFRS 3 traite de la comptabilisation d'une fusion ou d'une acquisition spécifique, tandis que l'IFRS 10 traite de la façon d'établir et de présenter des états financiers consolidés pour une entreprise qui contrôle une ou plusieurs autres entreprises. Les deux normes sont importantes pour les entreprises engagées dans des regroupements d'entreprises, et elles fonctionnent ensemble pour garantir que les états financiers reflètent fidèlement la valeur de l'entreprise acquise et son impact sur la situation financière de l'acquéreur.
Exemple de répartition du prix d'achat
Pour mieux comprendre la répartition du prix d'achat dans l'acquisition d'actifs et de passifs, voyons cet exemple. L'IFRS 10 et l'IFRS 3, publiées par l'International Accounting Standards Board (IASB), traitent de différents aspects des regroupements d'entreprises.
IFRS3
Les regroupements d'entreprises guident la comptabilisation de l'acquisition d'une entreprise ou d'une participation dans une entreprise. Cette norme explique les règles de comptabilisation et d'évaluation des actifs, passifs et participations ne donnant pas le contrôle de l'entité acquise. Le goodwill, la différence entre le prix d'achat et la juste valeur des actifs et passifs achetés, doit également être comptabilisé selon IFRS 3.
IFRS10
États financiers consolidés—montre comment établir et présenter des états financiers consolidés lorsqu'une entité contrôle une ou plusieurs autres entités. La norme indique comment déterminer si une entité doit être incluse dans les états financiers consolidés et comment comptabiliser les participations ne donnant pas le contrôle.
En bref, l'IFRS 3 traite de la comptabilisation d'une fusion ou d'une acquisition spécifique, tandis que l'IFRS 10 traite de la façon d'établir et de présenter des états financiers consolidés pour une entreprise qui contrôle une ou plusieurs autres entreprises. Les deux normes sont importantes pour les entreprises qui fusionnent avec d'autres entreprises, et elles fonctionnent ensemble pour s'assurer que la valeur de l'entreprise acquise et la façon dont elle affecte les finances de l'acquéreur sont reflétées avec précision dans les états financiers.
Exemple de répartition du prix d'achat
Bien sûr, voici un exemple de répartition du prix d'achat :
Supposons que la société A acquiert la société B pour un prix d'achat de 10 millions de dollars. La société B avait les actifs et passifs visibles suivants, ainsi que leurs justes valeurs, au moment de l'acquisition :
Inventaire : 2 millions de dollars
Immobilisations corporelles : 4 millions de dollars
Brevets : 1 million de dollars
Comptes créditeurs : 1 million de dollars
Charges à payer : 500,000 XNUMX $
La juste valeur totale des actifs et passifs identifiables est de 8.5 millions de dollars, ce qui signifie qu'il y a un écart d'acquisition de 1.5 million de dollars à comptabiliser.
La répartition du prix d'achat pour cette acquisition serait la suivante :
Inventaire : 2 millions de dollars
Immobilisations corporelles : 4 millions de dollars
Brevets : 1 million de dollars
Comptes créditeurs : (1 million de dollars)
Charges à payer : (500,000 XNUMX $)
Écart d'acquisition : 1.5 million de dollars
L'écart d'acquisition de 1.5 million de dollars représente l'excédent du prix d'achat de 10 millions de dollars sur la juste valeur des actifs et passifs identifiables acquis.
L'allocation du prix d'achat affectera les états financiers de l'acquéreur car elle modifiera la valeur des actifs et passifs acquis et entraînera la comptabilisation d'un goodwill. Le bilan de l'acquéreur indiquera les justes valeurs des actifs et des passifs qui ont été achetés, et le compte de résultat indiquera l'amortissement des actifs incorporels et, le cas échéant, la dépréciation du goodwill.
Répartition du prix d'achat de la taxe
La répartition du prix d'achat fiscal (PPA) fait référence à la répartition du prix d'achat d'une entreprise acquise à des fins fiscales. En règle générale, la répartition du prix d'achat fiscal est utilisée pour déterminer la base fiscale des actifs et des passifs acquis lors d'une fusion d'entreprises, qui est ensuite utilisée pour déterminer les effets fiscaux de la fusion.
Lorsque deux sociétés fusionnent, la société qui rachète l'autre peut être amenée à répartir le prix d'achat entre les actifs et les dettes de la société acquise. Cette allocation est basée sur la juste valeur des actifs et des passifs au moment de l'acquisition. À des fins fiscales, la répartition doit être effectuée d'une manière qui suit les règles de l'Internal Revenue Code (IRC).
Le processus fiscal PPA consiste à déterminer la juste valeur des actifs et des dettes de la société qui a été achetée. La juste valeur est ensuite utilisée pour répartir le prix d'achat entre les actifs et les passifs sur la base des règlements de l'IRC. La base fiscale des actifs et passifs acquis sera utilisée pour déterminer les déductions et crédits d'impôt liés à l'acquisition, tels que les déductions pour amortissement.
Il est important de noter que le PPA fiscal peut différer du PPA financier, car l'IRS a des réglementations et des règles spécifiques pour déterminer la base fiscale des actifs et des passifs. Les différences entre les deux méthodes peuvent entraîner des incidences fiscales différentes pour la société acquéreuse.
Dans l'ensemble, le PPA fiscal est un aspect important des regroupements d'entreprises, car il détermine la base fiscale des actifs et des passifs acquis, ce qui affecte les implications fiscales de l'acquisition. Il est important de suivre les réglementations de l'IRC lors de la réalisation d'une PPA fiscale pour garantir la conformité aux lois et réglementations fiscales.
Formulaire de répartition du prix d'achat
Il n'y a pas de formulaire standard pour la répartition du prix d'achat (PPA), car le processus de répartition peut varier en fonction de la transaction spécifique et des parties impliquées. Les normes comptables ou les lois fiscales du pays ou de la juridiction où la transaction a lieu peuvent avoir un impact sur le format et le contenu du rapport PPA. Les entreprises peuvent également utiliser des modèles ou des outils logiciels pour faciliter le processus PPA et produire un rapport PPA. Cependant, un rapport PPA inclut généralement les informations suivantes :
- Identification des sociétés acquises et acquéreuses.
- Date d'acquisition.
- Prix d'achat de l'acquisition.
- Identification des actifs et des passifs de la société acquise, y compris les actifs incorporels tels que le goodwill, les brevets et les marques.
- Évaluation à la juste valeur des actifs et passifs de l'entreprise acquise au moment de l'acquisition.
- Calcul du goodwill reconnu à la suite de l'acquisition.
- Le goodwill comptabilisé à la suite de l'acquisition est calculé.
- Calcul de la base fiscale des actifs et passifs acquis.
- Explication des méthodes utilisées pour déterminer la juste valeur ainsi que des hypothèses utilisées dans le processus.
- Divulgation de toute incertitude ou éventualité liée à l'évaluation de la juste valeur ou au processus d'attribution.
- Références à toutes les normes comptables, lois ou réglementations fiscales pertinentes, ainsi qu'à toute autre directive faisant autorité utilisée dans le processus d'attribution
Répartition du prix d'achat Immobilisations incorporelles
Les actifs incorporels représentent une part importante de la répartition du prix d'achat (PPA), car ils peuvent valoir beaucoup lorsque deux entreprises se rejoignent. Voici des exemples d'immobilisations incorporelles qui peuvent être comptabilisées dans une répartition du prix d'achat :
#1. Bonne volonté
Il s'agit de l'excédent du prix d'achat sur la juste valeur des actifs nets identifiables acquis. Généralement, la valeur de la réputation d'une entreprise, de sa clientèle et d'autres éléments qui ne peuvent être trouvés et évalués séparément.
#2. Brevets et Marques
Ce sont des droits légaux qui protègent les inventions, les conceptions ainsi que les marques.
#3. Relation Client
Ce sont les relations que l'entreprise acquise entretient avec ses clients. Ils peuvent généralement inclure des listes de clients, des contrats et d'autres informations relatives aux clients.
#4. La technologie
Cela comprend les logiciels, les algorithmes et les autres technologies exclusives détenues par la société acquise.
#5. Contrats
Il s'agit d'accords que l'entreprise acquise a conclus avec des fournisseurs, des clients ou d'autres parties.
#6. Accords de non-concurrence
Les accords de non-concurrence sont généralement des contrats qui stipulent que les propriétaires ou les employés clés de l'entreprise achetée ne peuvent pas travailler pour un concurrent pendant un certain temps.
#7. Licences et permis
Ce sont des droits légaux qui permettent à l'entreprise acquise d'opérer dans une certaine industrie ou un certain emplacement.
Lors de la comptabilisation d'immobilisations incorporelles dans le PPA, il est important de déterminer leur juste valeur au moment de l'acquisition. Cela peut impliquer l'utilisation de techniques d'évaluation telles que l'approche par le revenu, l'approche par le marché ou l'approche par le coût. Pour l'évaluation, des hypothèses et des estimations peuvent également être nécessaires. Celles-ci doivent être basées sur des données fiables et vérifiables.
Lorsque des actifs incorporels sont comptabilisés dans un PPA, cela peut modifier la façon dont l'amortissement, la dépréciation et les déductions fiscales sont calculés, ce qui peut avoir des effets financiers et fiscaux importants sur l'entreprise qui les achète. Par conséquent, il est important d'évaluer et de documenter avec soin la valeur et la durée de vie utile des actifs incorporels dans le rapport PPA.
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Bibliographie
