Si vous vous demandez en quoi consiste le système de prix de transfert, veuillez prendre le temps de lire cet article. Parce que le non-respect des directives en matière de prix de transfert peut exposer votre entreprise à un danger financier.
Vous comprendrez le concept de prix de transfert après avoir lu cet article. Pour commencer, nous donnerons la définition des prix de transfert. Par la suite, vous prendrez connaissance des aléas financiers auxquels vous pourriez être confronté si vous n'effectuez pas les démarches nécessaires. Enfin, vous découvrirez les exigences auxquelles votre entreprise doit répondre.
Définition des prix de transfert
Les prix des biens et services échangés entre entreprises sous contrôle commun sont appelés prix de transfert. Par exemple, si une filiale vend des articles ou fournit des services à sa société mère ou à une société sœur. Le prix facturé est appelé prix de transfert.
De la définition des prix de transfert, on peut dire que les entités sous contrôle commun sont celles dont le contrôle ultime est détenu par une société mère unique. Il s'agit d'un mécanisme utilisé par les organisations multinationales pour répartir les bénéfices (bénéfices avant intérêts et impôts) entre leurs nombreuses filiales au sein de l'organisation.
Le système de prix de transfert offre divers avantages fiscaux à une société. Cependant, les organismes de réglementation désapprouvent fréquemment la manipulation des prix de transfert pour minimiser les impôts. Des prix de transfert à la fois efficaces et légaux tirent parti des régimes fiscaux variés des différents pays en augmentant les prix de transfert des biens et services produits dans les pays où les taux d'imposition sont moins élevés.
Dans certaines situations, les entreprises peuvent même économiser de l'argent sur les transactions interconnectées en évitant les droits de douane sur les biens et services échangés à l'échelle mondiale. L'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) régit les réglementations fiscales internationales, et les cabinets d'audit de l'OCDE analysent et auditent les comptes financiers des multinationales en conséquence. Maintenant que nous avons vu la définition de ce prix de transfert, voyons l'importance des règles.
Quel est le but des règles de prix de transfert ?
Les taux d'imposition varient considérablement d'un pays à l'autre. Si rien n'est fait, cette pratique pourrait entraîner un transfert de revenus des pays à fiscalité élevée vers des pays à fiscalité (plus) faible.
Bien que moins probable, le système de tarification peut amener les sociétés à déclarer trop d'impôts dans les pays à forte fiscalité et trop peu d'impôts dans les pays à faible imposition.
L'objectif principal de la réglementation des prix de transfert est d'empêcher les deux scénarios et de garantir que les bénéfices sont imposés là où la valeur est créée.
Exemple de prix de transfert
Considérez ABC Co., un fabricant de stylos aux États-Unis qui vend des stylos à dix cents chacun. La filiale canadienne d'ABC Co., XYZ Co., vend les stylos pour 1 $ aux clients canadiens et dépense 10 cents par stylo pour le marketing et la distribution. Le bénéfice global du groupe est de 80 cents pour chaque stylo.
ABC Co. facturera désormais à sa filiale des frais de transfert allant de 20 cents à 80 cents par stylo. En l'absence de règles de prix de transfert, ABC Co. choisira le pays avec les taux d'imposition les plus bas et s'efforcera de maximiser les profits dans ce pays. Par conséquent, si les taux d'imposition américains sont supérieurs aux taux d'imposition canadiens, la société attribuera très probablement le prix de transfert le plus bas possible à la vente de stylos à XYZ Co.
Le principe de pleine concurrence
Les réglementations régissant le principe de pleine concurrence sont décrites à l'article 9 du modèle de convention fiscale de l'OCDE. Elle précise que les prix de transfert entre deux entités contrôlées en commun doivent être considérés comme s'il s'agissait de deux entités indépendantes et qu'ils doivent être négociés dans des conditions de pleine concurrence.
Le principe de pleine concurrence est basé sur des marchés réels et fournit une norme internationale uniforme de calcul des impôts, permettant à divers pays de percevoir leur juste part d'impôts tout en permettant aux multinationales d'éviter la double imposition.
Exemple d'utilisation des prix de transfert par Google
Google a un siège régional à Singapour et une filiale australienne. Les utilisateurs et les entreprises australiennes peuvent compter sur la filiale australienne pour l'aide commerciale et marketing. La division australienne de Google fournit également des services de recherche à l'entreprise à l'échelle mondiale. Google Australie a réalisé environ 46 millions de dollars de bénéfices sur des revenus de 358 millions de dollars au cours de l'exercice 2012-13. Après avoir réclamé un crédit d'impôt de 4.5 millions de dollars, le paiement de l'impôt sur les sociétés devait s'élever à 7.1 millions de dollars australiens.
Lorsqu'on lui a demandé pourquoi Google ne payait pas plus d'impôts en Australie, Mme Maile Carnegie, l'ancienne PDG de Google Australie, a déclaré que la part des impôts de Singapour avait déjà été payée dans le pays où ils se trouvaient. Google a déclaré des paiements d'impôts totaux de 3.3 milliards de dollars sur 66 milliards de dollars de revenus. Les taux d'imposition effectifs sont de 19 %, ce qui est inférieur au taux légal d'imposition des sociétés de 35 % aux États-Unis.
Les avantages des prix de transfert
- Les prix de transfert aident à réduire les frais de douane en transportant des marchandises vers des pays où les tarifs sont élevés en utilisant des prix de transfert bon marché. Par conséquent, ils abaissent l'assiette des droits de ces transactions.
- La réduction des impôts sur le revenu et sur les sociétés dans les pays à fiscalité élevée en surévaluant les produits transférés vers les pays à fiscalité plus faible aide les entreprises à réaliser de meilleures marges bénéficiaires.
Risques liés aux prix de transfert
Il peut y avoir des arguments au sein des divisions d'une organisation concernant les procédures de tarification et de transfert.
De nombreux coûts supplémentaires sont dépensés en raison du temps et des efforts nécessaires pour exécuter les prix de transfert et maintenir un système comptable approprié pour les soutenir. Les prix de transfert sont une approche chronophage et sophistiquée.
Les prix des biens immatériels tels que les services rendus, qui ne sont pas vendus à l'extérieur, deviennent difficiles à définir.
Les vendeurs et les acheteurs remplissent des tâches distinctes et, par conséquent, font face à des risques distincts. Par exemple, le vendeur peut refuser de fournir une garantie sur le produit. Cependant, le prix de l'acheteur serait affecté par l'écart.
Quelles sont les exigences de votre entreprise ?
Les directives en matière de prix de transfert sont très similaires dans le monde entier. Dans le même temps, différents pays ont des domaines d'intervention distincts. Les réglementations tarifaires, en général, imposent un certain nombre d'exigences à votre entreprise si elle a des transactions contrôlées (des critères de revenus s'appliquent parfois) :
Votre entreprise doit être en mesure de démontrer que les conditions et circonstances des transactions internes sont équivalentes à celles qui seraient négociées sur le marché libre lors de la clôture de transactions comparables (appelées « sans lien de dépendance »).
Votre entreprise doit conserver une documentation démontrant :
- Comment le prix de transfert a été déterminé et
- Si oui ou non les prix de transfert adhèrent au concept de pleine concurrence.
Votre entreprise doit déposer des déclarations de revenus annuelles (d'entreprise) basées sur les conditions de pleine concurrence des transactions contrôlées.
Les responsabilités peuvent sembler simples. Dans la pratique, cependant, les contribuables consacrent souvent beaucoup de temps et d'efforts pour s'assurer que les objectifs sont atteints. Une analyse des prix de transfert, par exemple, qui tente de répondre à la deuxième obligation indiquée ci-dessus peut faire plus de 100 pages !
Comment votre entreprise répondra-t-elle à ces exigences ?
Tout d'abord, vous devez vous demander : « Qu'est-ce qu'on fait maintenant ?
Dans un premier temps, réfléchissez aux transactions internes de votre entreprise et aux entreprises connectées. Cela comprend plus que de simples « transactions visibles » comme la livraison de produits et la prestation de services. Il comprend également les « transactions invisibles » telles que les garanties de groupe accordées aux banques étrangères.
L'étape suivante consisterait à confirmer si les termes et conditions des transactions internes sont conformes au principe de pleine concurrence et si cela peut être démontré.
Dans de nombreuses circonstances, les termes des transactions internes s'appliquent également aux transactions analogues externes (par exemple : une entreprise vend un produit au même prix à la fois à des entités associées et à des tiers). C'est une base solide pour affirmer que les prix de transfert sont de pleine concurrence.
L'étape finale consisterait à déterminer si une documentation sur les prix de transfert est requise ou non. Ceci est déterminé par les étapes 1 et 2, ainsi que par la législation locale. Au Vietnam, par exemple, une entreprise est dispensée de soumettre une documentation sur les prix de transfert si son revenu est inférieur à 50 milliards VND (environ 2.2 millions USD) et que ses transactions avec des parties liées sont inférieures à 30 milliards VND (environ 1.3 million USD)
Conclusion
Ainsi, dans cet article, nous pouvons voir la définition des prix de transfert comme les termes et circonstances convenus par les entreprises liées pour leurs transactions contrôlées. Ces coûts sont importants. Ils ont un impact sur la performance individuelle des entreprises liées et, par conséquent, sur le montant des impôts qu'elles paient.
Les règles de prix de transfert exigent que les conditions et circonstances des transactions contrôlées soient les mêmes que celles des transactions non contrôlées. L'objectif principal de ces politiques est d'interdire le transfert de bénéfices des juridictions à forte fiscalité vers les juridictions à faible fiscalité (et l'inverse, bien que moins probable).
Les autorités de nombreux pays se concentrent sur le respect des règles de TP. Une attention insuffisante peut entraîner des risques financiers importants. Les entreprises faisant des affaires internationales sont soumises à un certain nombre d'exigences en vertu des règles. Une technique en trois étapes peut être utilisée pour assurer le respect de ces exigences.
FAQ sur les prix de transfert
Combien coûte une étude de prix de transfert ?
Les études de prix de transfert sont coûteuses, allant de 15 50 $ à XNUMX XNUMX $ ou plus. Après avoir obtenu l'autorisation de faire des affaires dans le paradis fiscal de votre choix, effectuez une analyse des prix de transfert. D'abord et avant tout, vous devez examiner votre entreprise et les dangers réels d'être audité.
Qu'est-ce qu'un rapport de prix de transfert ?
Un rapport sur les prix de transfert fournit des informations et des analyses sur les politiques fiscales des gouvernements américains et internationaux concernant les prix de transfert interentreprises.
Comment les banques bénéficient-elles des prix de transfert ?
Si le système de prix de transfert est effectivement mis en œuvre, la banque sera en mesure de calculer la contribution des prêts, des dépôts et des taux d'intérêt à la marge d'intérêt nette.
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