Si votre entreprise utilise la comptabilité d'exercice, vous devez connaître et comprendre le principe de comptabilisation des revenus, également connu sous le nom de principe des revenus.
Pourquoi ne pas passer quelques minutes à en apprendre davantage sur le principe de comptabilisation des revenus, le principe ASC 606 et pourquoi il est crucial pour votre entreprise ?
Qu'est-ce que la reconnaissance des revenus?
La comptabilisation des revenus est le processus permettant de déterminer quand les revenus d'une entreprise ont été gagnés.
Si votre entreprise utilise la comptabilité de caisse, c'est simple : vous réalisez des revenus lorsque l'argent entre dans votre caisse enregistreuse ou votre compte bancaire. Il n'en va pas de même pour les organisations qui utilisent la comptabilité d'exercice. Les produits ne sont comptabilisés selon la méthode de la comptabilité d'exercice que lorsqu'ils sont gagnés.
L'une des raisons pour lesquelles nous avons Principes comptables généralement reconnus est de nous aider à comprendre quand comptabiliser les revenus (GAAP). Les PCGR précisent quand et comment comptabiliser les revenus, ainsi que la manière de les présenter dans vos comptes de résultat.
Vous avez peut-être entendu parler de Normes internationales d'information financière en plus des PCGR des États-Unis (IFRS). Considérez ce système de reconnaissance des revenus comme la version métrique des PCGR ; alors que les États-Unis utilisent les PCGR, la majorité du reste du monde utilise les IFRS. L'International Accounting Standards Board en est responsable (IASB).
Alors, quelle est la différence ? En un mot, les PCGR sont un ensemble de réglementations qui doivent être suivies, tandis que les IFRS sont un ensemble de principes qui doivent être suivis. La version la plus récente de cette norme est connue sous le nom d'IFRS 15.
Vous n'avez pas à vous soucier de la norme IFRS de comptabilisation des revenus, sauf si vous opérez en dehors des États-Unis. Cependant, si vous envisagez de vous développer au-delà des limites des États-Unis, vous devriez consulter un comptable qualifié pour vous conformer aux IFRS.
Les personnes extérieures à votre organisation, comme les investisseurs, exigeront fréquemment que vos états financiers soient conformes aux PCGR ou aux IFRS. La raison fondamentale en est qu'ils veulent que vous identifiiez les revenus d'une manière familière, standard et non trompeuse.
Qu'est-ce que le principe de comptabilisation des revenus ?
Le principe de comptabilisation des produits reste le même quel que soit le style de comptabilité utilisé par votre entreprise.
Selon le principe de comptabilisation des revenus, les revenus doivent être comptabilisés lorsqu'ils sont gagnés plutôt qu'au moment où ils sont reçus. La notion de reconnaissance des revenus fait partie de la comptabilité d'exercice, ce qui signifie que lorsque vous produisez une facture pour un client pour des produits ou des services, le montant de cette facture est enregistré comme revenu à ce stade, plutôt que lorsque l'argent est reçu du client. .
C'est l'une des principales distinctions entre la comptabilité d'exercice et la comptabilité de caisse car, dans la comptabilité de caisse, les revenus sont comptabilisés lorsque le paiement est reçu plutôt que lorsqu'il est produit.
Principes de comptabilisation des produits selon les PCGR
Le Financial Accounting Standards Board (FASB), qui établit les normes US GAAP, a établi les cinq principes de comptabilisation des produits suivants :
- Déterminer le contrat client
- Déterminer les devoirs du contrat client.
- Établir le prix de la transaction.
- Répartir le paiement de la transaction en fonction des obligations de performance du contrat.
- Lorsque les obligations de performance sont remplies, vous pouvez alors comptabiliser les revenus.
Exigences de comptabilisation des revenus
Le principe de comptabilisation des produits nécessite la comptabilité en partie double. Voici quelques critères supplémentaires à suivre en ce qui concerne le principe de comptabilisation des revenus :
#1. Il existe un arrangement ou un accord entre votre entreprise et votre client.
Cela signifie que vous avez étendu les conditions de crédit à votre client. En outre, ils ont accepté de payer la facture dans le délai spécifié pour répondre à ces exigences. Par exemple, supposons que vous fournissiez des services de conseil au Client A sur une base Net 30. Si le client A accepte ces conditions, il s'engage à payer votre facture dans les 30 jours suivant la date de la facture.
#2. Vous avez livré ou terminé les biens ou services que vous vendez.
L'un des aspects les plus importants du principe de comptabilisation des produits est que les produits sont reconnus et enregistrés lorsque les services sont rendus ou les produits sont livrés. Essentiellement, cela signifie que votre part de l'affaire est terminée.
#3. Déterminez le prix.
Lorsque vous proposez vos services ou vendez des articles à des clients, vous devez leur donner le coût de ces services ou produits, le coût étant réglé avant de comptabiliser les revenus.
#4. Le montant facturé est recevable.
C'est très simple et cela souligne l'importance d'enquêter minutieusement sur les consommateurs pour évaluer leur solvabilité. Avant d'offrir des conditions de crédit aux clients, vous devez être raisonnablement certain que vous serez en mesure de percevoir la somme due par eux à une date ultérieure. Bien sûr, ce n'est pas infaillible car même les entreprises bien contrôlées peuvent parfois payer leurs factures en retard, mais cela devrait être l'exception plutôt que le cas.
#5. Si vous n'êtes pas certain qu'une facture sera recouvrée, elle ne doit pas être enregistrée comme un revenu.
C'est une question difficile car il est peu probable que vous accordiez des conditions de crédit à un client dont vous pensez qu'il ne sera pas en mesure de payer sa facture. Cependant, si ce problème survient, vous devez reporter la comptabilisation des revenus jusqu'au paiement de la facture.
#6. Si le paiement est reçu à l'avance pour des biens ou des services, les revenus ne doivent être enregistrés qu'après la livraison des biens ou des services.
Par exemple, si votre entreprise fournit des services de nettoyage de bureau de plus de 500 USD par mois et que votre client vous paie 1,500 500 USD au cours des trois mois suivants, les revenus seraient comptabilisés à XNUMX USD pour les trois prochains cycles comptables plutôt que d'être comptabilisés au total pour le cycle comptable en cours.
Exemples du principe de comptabilisation des revenus
Voici deux exemples simples de comptabilisation des revenus :
- Votre entreprise offre des services de préparation de déclaration de revenus à un client. Vous envoyez une copie de votre facture à votre client lorsqu'il a terminé sa déclaration de revenus et qu'il s'est engagé à payer les frais dans les 30 jours suivants (net 30). Étant donné que les services ont déjà été rendus, les revenus peuvent être reconnus immédiatement.
- Vous offrez à votre client des services comptables mensuels. Ce client vous paie à l'avance pour toute l'année, le paiement étant reçu le 2 janvier. N'oubliez pas que vous ne pouvez comptabiliser les revenus que lorsque vous les générez. Ainsi, même si vous pouvez comptabiliser les revenus gagnés pour janvier, vous devez attendre février pour comptabiliser les revenus de février, les revenus étant comptabilisés chaque mois jusqu'en décembre au fur et à mesure que les services sont rendus.
Comment fonctionne la reconnaissance des revenus ASC 606
C'est difficile, mais tout se résume à un processus en cinq étapes que toutes les entreprises doivent suivre pour comptabiliser correctement les revenus :
#1. Assurez-vous que votre contrat avec le consommateur est clair.
Assurez-vous que l'accord que vous signez avec votre client indique clairement quels articles ou services vous fournissez et les conditions de paiement pour ces biens ou services.
#2. Déterminer les obligations d'exécution du contrat.
Si votre contrat comprend plusieurs biens ou services, identifiez-les et séparez-les.
Par exemple, si votre service de livraison de vin par abonnement fournit également des instructions de dégustation de vin en ligne et une assistance client. Assurez-vous de les inclure dans votre comptabilisation des revenus. Envisagez des remises, des remboursements, des crédits, des bonus, des incitations, etc.
#3. Calculez le coût total de la transaction.
Assurez-vous que l'accord que vous signez avec votre client spécifie exactement combien vous lui facturerez pour tous les articles et services que vous fournirez.
#4. Aligner le prix de la transaction sur les obligations de performance du contrat.
Disséquez le coût de chaque produit ou service particulier que vous fournissez. Estimez le prix de chaque bien ou service si vous n'avez pas de prix exact.
#5. Comptabilisez les revenus au fur et à mesure que chaque produit ou service distinct est fourni.
N'oubliez pas de ne comptabiliser les revenus qu'une fois que vous avez livré chaque bien ou service que vous avez séparé et fixé aux étapes 1 à 4.
Ces nouveaux principes de comptabilisation des revenus auront-ils un impact sur mon entreprise ?
Le principe de comptabilisation des revenus de l'ASC 606 aura un impact significatif sur l'activité de logiciel en tant que service (SaaS), en raison du caractère inégal et imprécis de la comptabilité SaaS avant les modifications.
Les services SaaS regroupent souvent une variété de services sous un seul plan, et lorsque les services qu'ils fournissent au consommateur ne sont pas toujours apparents. Un excellent aperçu de la façon dont la reconnaissance des revenus ASC 606 affecte les organisations SaaS peut être trouvé sur GraphiqueMogul.
Cependant, les organisations SaaS ne sont pas les seules à être impactées par l'ASC 606.
Si vous dirigez une entreprise qui accepte les paiements des consommateurs à l'avance et que vos investisseurs ou prêteurs s'attendent à ce que vos dossiers financiers respectent les PCGR, vous devez vous familiariser avec l'ASC 606.
Alors, que dois-je faire ensuite ?
#1. Déterminez l'importance des PCGR pour votre entreprise.
Vous n'aurez peut-être pas à vous soucier de tout cela si vous dirigez une très petite entreprise sans prêteurs ni investisseurs.
Cependant, si vous êtes une startup à la recherche d'un investissement, une petite entreprise à la recherche d'un prêt bancaire ou une entreprise souhaitant vendre ses actifs, vous devez enregistrer les revenus conformément aux PCGR et à l'ASC 606.
#2. Assurez-vous de bien comprendre les nouvelles règles.
Passez en revue les étapes 1 à 5 du principe de comptabilisation des revenus de l'ASC 606 pour vous assurer que vous comprenez comment elles affectent la façon dont vous comptabilisez les revenus.
#3. Consultez un spécialiste.
Si vous n'êtes pas sûr de l'impact du principe de comptabilisation des revenus ASC 606 sur votre entreprise et que vous ne comprenez pas les étapes 1 à 5, consultez un comptable, de préférence une personne ayant une expertise dans votre domaine qui a aidé des organisations comparables avec ASC 606.
FAQ sur la comptabilisation des revenus
Les revenus différés sont-ils un passif?
Bien que recevoir un paiement avant de fournir un service soit une pratique commerciale courante dans le secteur des abonnements, il est essentiel de se rappeler que les revenus différés sont un passif et non un actif. Cela est dû au fait que l'entreprise doit toujours le service au client.
Combien de temps pouvez-vous différer les revenus ?
Lorsque vous et un client convenez que les services seront fournis au cours de l'année d'imposition suivante, les revenus ne peuvent être retardés que d'un an - l'année au cours de laquelle les services sont fournis.
Quelles sont les trois méthodes acceptables de comptabilisation des dépenses ?
Les trois méthodes de comptabilisation des dépenses sont une association de cause à effet, une répartition systématique et rationnelle et une comptabilisation immédiate.
- PCGR vs IFRS : comptabilisation des revenus, bilan et autres différences
- Liste, exigences, conformité et avantages des IFRS (International Financial Reporting Standards)
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