Les professionnels de la finance, de la comptabilité et de la chaîne d'approvisionnement utilisent un large éventail de mots pour parler des différentes parties de la gestion des stocks. Lorsque l'on examine les produits qu'une entreprise vend chaque année, il peut être important d'avoir accès à des techniques de coût des stocks comme la méthode du « dernier entré, premier sorti ». La compréhension de cette idée vous permettra d'appréhender plus facilement les applications potentielles de cette technique d'évaluation dans l'entreprise. Dans cet article, nous découvrirons LIFO, la méthode de travail, la réserve et les avantages.
LIFO
Dernier entré, premier sorti (LIFO) est l'approche de l'évaluation des stocks qui suppose que les produits finaux que vous ajoutez à votre inventaire seront également les premiers articles à vendre au début d'un exercice comptable. Cela signifie que vous pouvez utiliser les ajouts d'inventaire les plus récents (COGS) de votre entreprise pour déterminer le coût des marchandises vendues. Ensuite, vous pouvez d'abord passer en charges les dépenses d'inventaire les plus récentes et conserver les coûts d'inventaire les plus anciens dans votre bilan.
Comment utilisons-nous la méthode du dernier entré, premier sorti ? Examinons-le et examinons également quelques raisons de les utiliser.
Comment utiliser LIFO
Pour utiliser la méthode LIFO, respectez uniquement les étapes suivantes :
#1. Considérez votre choix
Assurez-vous que l'approche LIFO est la meilleure option pour votre entreprise avant de la choisir. Après le dépôt du dernier entré, premier sorti, vous ne pouvez pas changer d'avis sans l'approbation de l'IRS. Bien que cela puisse être une alternative plus compliquée, si votre entreprise en a besoin, cela pourrait entraîner des économies supplémentaires. Votre société devrait consulter un expert en fiscalité des entreprises avant de faire ce choix car cela pourrait être un processus difficile. Examinez différentes approches pour découvrir celle qui conviendrait le mieux à votre stratégie commerciale.
#2. Demander la permission
Pour choisir l'approche du dernier entré, premier sorti, l'approbation de l'IRS est requise. Vous pouvez soumettre le formulaire 970 pour obtenir cette autorisation. Vous pouvez soumettre ce formulaire avec votre déclaration de revenus pour l'année où vous commencez à utiliser « dernier entré, premier sorti ». Fournissez ici les détails des déclarations fiscales et des bénéfices du gouvernement et la durée pendant laquelle vous souhaitez utiliser ce système comptable.
#3. Terminez l'application.
Pour décider si vous êtes autorisé à utiliser l'approche du dernier entré, premier sorti, l'IRS effectue un certain nombre de demandes concernant vos articles. Vous conseillez le dernier entré, premier sorti des techniques d'établissement des coûts que vous avez l'intention d'utiliser lorsque vous en faites la demande. L'approche de la valeur en dollars, la méthode de calcul de l'indice des prix des stocks (IPIC) et la méthode des biens spécifiques en sont quelques exemples.
Raisons d'utiliser le dernier entré, premier sorti
Pour un certain nombre de raisons, LIFO peut être utilisé en comptabilité :
- Inflation: Lorsque vos dépenses d'achat de stocks ou de production de biens augmentent en raison de facteurs tels que l'inflation, vous pouvez adopter la méthode LIFO.
- Taxes: Même si vous pourriez découvrir que l'utilisation de l'approche du coût des stocks réduit les bénéfices de votre entreprise, elle lui permet également de payer moins d'impôt sur les sociétés.
- Épargnes: L'approche LIFO peut aider votre entreprise à augmenter ses économies si vos stocks et vos coûts de fabrication continuent d'augmenter.
L'environnement du marché a un impact significatif sur le moment où LIFO doit être utilisé. Si les prix restent stables, les entreprises pourraient ne pas avoir besoin d'employer cette stratégie.
Méthode LIFO
"Last-In, First-Out" est l'abréviation de LIFO. Il s'agit d'une technique utilisée dans le calcul du coût des marchandises vendues pour étayer les hypothèses de flux de coûts. L'approche LIFO repose sur l'idée que les articles les plus récents ajoutés à l'inventaire d'une entreprise ont déjà été vendus. Les prix d'achat de ces produits courants sont ceux qui ont été pris en compte dans le calcul.
Pourquoi utiliseriez-vous le dernier entré, premier sorti ?
Lorsque les dépenses de fabrication d'un produit ou d'acquisition de stocks ont augmenté, le calcul du COGS (coût des marchandises vendues) utilise l'approche du dernier entré, premier sorti. L'inflation peut être à blâmer. Bien que les bénéfices d'une entreprise puissent diminuer en raison de l'utilisation du système comptable du dernier entré, premier sorti, cela peut également entraîner une réduction du montant de l'impôt sur les sociétés dû. Ces économies pourraient être substantielles pour une entreprise si la hausse des coûts persiste pendant un certain temps.
Le dernier entré, premier sorti est-il illégal ?
Ce n'est qu'aux États-Unis et conformément aux réglementations GAAP que le dernier entré, premier sorti est autorisé à être employé. Les PCGR établissent des règles comptables pour simplifier la comparaison des états financiers d'une entreprise à l'autre. Cela implique que les règles sont les mêmes pour toutes les entreprises. Le GAPP établit des lignes directrices pour un large éventail de sujets, y compris les actifs et les passifs, les changes et la présentation des états financiers.
En dehors des États-Unis, l'approche du dernier entré, premier sorti n'est pas autorisée. Les lignes directrices de l'International Financial Reporting Standards Foundation doivent être respectées par de nombreux pays, dont le Canada, l'Inde et la Russie. Un cadre pour les normes comptables internationalement reconnues est fourni par les IFRS. Les IFRS sont perçues comme davantage « fondées sur des principes », alors que les PCGR sont perçus comme étant davantage « fondés sur des règles », malgré le fait que les deux ensembles de normes diffèrent grandement.
Pourquoi le dernier entré, premier sorti est-il préférable au FIFO ?
Peut-être pas. Il dépend principalement de l'état du marché. Les entreprises américaines aiment la méthode LIFO car elle pourrait les aider à économiser de l'argent sur les impôts si les coûts d'achat ou de fabrication des biens augmentent. La méthode du dernier entré, premier sorti, en revanche, rend la tenue des livres beaucoup plus difficile car les modèles existants peuvent ne jamais quitter l'inventaire. À mesure que les coûts de production augmentent, la valeur de cet inventaire sera également surestimée.
De plus, l'approche du dernier entré, premier sorti pourrait ne pas refléter avec précision le prix qu'une société a réellement payé pour un produit. Ainsi, les totaux des stocks, plutôt que le suivi des biens physiques, peuvent être suivis en utilisant l'approche du dernier entré, premier sorti. Dans le calcul du COGS (coût des marchandises vendues), une organisation peut donc théoriquement vendre des biens plus anciens tout en utilisant des prix plus récents pour leur acquisition ou leur production. Cela indique que le chiffre COGS généré est inexact.
Avantages LIFO
Nous examinerons les différents avantages et inconvénients de Lifo. Tout d'abord, nous allons commencer par les avantages de LIFO.
Avantages du LIFO
Compte tenu des avantages suivants, LIFO est largement utilisé par les entreprises du monde entier :
#1. LIFO compare les coûts les plus récents avec les revenus les plus récents
En comparant les coûts les plus récents avec les revenus actuels, la méthode LIFO offre un calcul plus précis des revenus actuels. Les approches non LIFO (comme la méthode FIFO) comparent les dépenses historiques aux revenus récents. Le profit d'inventaire (également appelé « profit papier » ou « profit transitoire ») est produit lorsque les coûts antérieurs sont comparés aux revenus actuels dans un environnement inflationniste. Lorsque le coût de remplacement des stocks est supérieur au coût des stocks par rapport aux revenus, il en résulte un profit sur les stocks. Ce bénéfice d'inventaire surestime le bénéfice et minimise le coût des marchandises vendues (COGS).
#2. Avantages fiscaux et augmentation des flux de trésorerie
L'un des avantages de l'approche d'évaluation des stocks du dernier entré, premier sorti (LIFO) est en termes de taxes. Lorsque le dernier entré, premier sorti est utilisé en période de forte inflation, les achats existants effectués à des prix plus élevés sont associés à des revenus qui aident à réduire la surestimation des bénéfices. Cela réduit le montant de l'impôt sur le revenu qui doit être payé. Les flux de trésorerie de l'entreprise se sont améliorés grâce à la réduction de l'impôt sur le revenu.
#3. Le dernier entré, premier sorti réduit les dépréciations sur le marché
Une société qui met en œuvre LIFO est moins susceptible de voir son bénéfice net impacté par de futures baisses de prix. Étant donné que l'inventaire le plus récent acheté au prix le plus élevé est vendu en premier, les entreprises qui adoptent la méthode LIFO n'ont généralement pas beaucoup d'inventaire aux prix plus élevés actuels. Par conséquent, avec LIFO, la probabilité de dépréciations futures sur le marché en raison d'une baisse des prix des stocks est réduite, voire éliminée.
#4. Flux physique de l'inventaire
Dans certaines circonstances, le flux de coût LIFO et le flux réel d'inventaire sont identiques. Par exemple, le charbon qui a été ajouté le plus récemment à une pile est toujours au-dessus de la pile de charbon. En conséquence, le dernier charbon sort toujours en premier. En raison de la rareté des scénarios où le flux physique des stocks correspond au flux de coûts LIFO, cet avantage n'est pas le principal moteur de la popularité de la méthode LIFO. Les principales justifications de l'application extensive de cette stratégie sont les avantages 1, 2 et 3 mentionnés ci-dessus.
Aspects négatifs de la méthode dernier entré, premier sorti (LIFO) :
La liste suivante décrit les principaux inconvénients de l'utilisation de LIFO comme méthode d'évaluation des stocks :
#1. Baisse des bénéfices pendant les périodes d'inflation
Le mécanisme LIFO réduit les revenus déclarés pendant les périodes d'inflation. Étant donné que de nombreux investisseurs pourraient ne pas être en mesure de comprendre les effets du LIFO et de l'inflation sur les bénéfices déclarés, de nombreuses entreprises craignent qu'une modification comptable du LIFO ait un impact négatif sur les investisseurs et fasse baisser le prix des actions de la société.
#2. Sous-estimation de l'inventaire
Étant donné que la méthode LIFO base ses calculs sur les dépenses les plus anciennes, la valeur d'inventaire du bilan est généralement surestimée. La sous-estimation des stocks pourrait faire apparaître la situation du fonds de roulement pire qu'elle ne l'est.
#3. Le problème de la liquidation du dernier entré, premier sorti
La liquidation du dernier entré, premier sorti peut entraîner un gonflement des revenus déclarés pour une période donnée, ce qui augmenterait les obligations fiscales de la période. Une entreprise peut effectuer des achats en gros de marchandises dans le but de les faire correspondre aux ventes afin d'éviter ce problème. Par conséquent, la mise en place du principe du dernier entré, premier sorti pourrait entraîner de mauvaises pratiques d'achat chez les entreprises.
#4. Manipulation des revenus
En modifiant son comportement d'achat à la fin de l'année, une entreprise adoptant la stratégie du dernier entré, premier sorti peut facilement influencer ses résultats déclarés pendant une période.
LIFO contre FIFO
Les deux méthodologies les plus populaires pour évaluer les stocks sont FIFO et LIFO. Premier entré, premier sorti, ou FIFO, est la théorie selon laquelle les premières choses ajoutées à votre inventaire seront également les premières à se vendre. Le principe du « dernier entré, premier sorti » (LIFO) considère que les articles les plus récents ajoutés à votre inventaire seront ceux à vendre. La méthode que vous utilisez pour l'évaluation des stocks dépendra de votre statut fiscal, de votre flux de stocks et de vos besoins en matière de tenue de registres.
Allons directement voir ce que signifie l'autre et comment cela fonctionne.
Qu'est-ce que le FIFO et comment ça marche ?
Les entreprises premier entré, premier sorti évaluent leur inventaire en partant du principe que les premiers produits qu'elles créent ou achètent devraient également être les premiers produits qu'elles vendent. On pense que les entreprises utilisant FIFO sont plus rentables - du moins sur le papier - en raison des fluctuations économiques et du risque que le coût de production des articles puisse augmenter avec le temps. La méthode d'évaluation des stocks FIFO est fréquemment utilisée par les entreprises qui vendent des biens périssables ou des unités vulnérables à l'obsolescence, comme des produits alimentaires ou des vêtements de créateurs. Jusqu'à ce que la charge fiscale supplémentaire soit prise en compte, le FIFO est la méthode d'évaluation idéale pour les entreprises qui ont besoin d'impressionner les investisseurs. Le FIFO rapporte un niveau de bénéfice avant impôt plus élevé car il entraîne un coût enregistré par unité inférieur. De plus, à mesure que les bénéfices augmentent, les impôts des entreprises augmenteront également.
Comment calculer le FIFO
Selon Stephanie Ng, CPA et créatrice du site Web I Pass the CPA Exam, vous devriez commencer par déterminer le coût de votre inventaire le plus ancien afin de déterminer le coût des marchandises vendues (COGS) sous FIFO. Pour calculer les coûts liés à la vente de biens en utilisant FIFO, multipliez ce coût par la quantité de stocks vendus.
Nous nous concentrerons sur les FIFO périodiques pour les besoins de ce calcul et ceux qui viennent après. Voici un exemple de formule de Ng :
Inventaire initial + Achats = Biens disponibles à la vente – Inventaire final = Coût des biens vendus
Qu'est-ce que LIFO et comment ça marche ?
Le coût des marchandises vendues est calculé en utilisant les prix actuels plutôt que le prix que vous avez payé pour l'inventaire actuellement disponible selon la technique d'inventaire dernier entré, premier sorti. Le coût des articles vendus sera plus élevé si le prix des marchandises a augmenté après le premier achat, ce qui réduira les revenus et les obligations fiscales. Les biens non périssables (tels que les métaux, les produits chimiques et le pétrole) sont généralement soumis à la comptabilité LIFO lorsque cela est autorisé.
La réduction du fardeau fiscal est un facteur majeur expliquant pourquoi certaines entreprises favorisent LIFO. LIFO entraîne une baisse du revenu net car le coût des articles vendus est plus élevé.
C'est ce que LIFO implique, et de nombreuses entreprises le souhaitent car cela se traduit par moins d'impôts et moins de déclarations de bénéfices.
Comment calculer le LIFO
Nous avons fourni une formule de calcul LIFO. Pour cette formule et celles qui suivent, le LIFO périodique sera une fois de plus l'objectif principal. Ng affirme qu'une grande partie de la procédure, y compris cette formule fondamentale, est similaire au FIFO. Elle a souligné que des écarts surviennent lors du choix des produits à réclamer que vous avez vendus.
Inventaire initial + Achats = Biens disponibles à la vente – Inventaire final = Coût des biens vendus
Restrictions sur l'utilisation de LIFO
Les normes internationales d'information financière (IFRS), un ensemble de directives uniformes pour les comptables qui opèrent à l'échelle mondiale, interdisent le LIFO. Bien que de nombreux pays utilisent déjà les IFRS, les États-Unis suivent toujours les règles comptables généralement acceptées (PCGR). En interdisant LIFO, les États-Unis supprimeraient un obstacle à la mise en œuvre des IFRS et simplifieraient la comptabilité des entreprises multinationales.
Cependant, les entreprises basées aux États-Unis qui utilisent LIFO sont tenues de modifier leurs déclarations en FIFO dans les notes de bas de page de leurs états financiers en raison de la disparité existante. La « réserve LIFO » fait référence à cette variation. Il est calculé en utilisant à la fois le coût LIFO et FIFO des marchandises vendues. Cela rend les entreprises LIFO et FIFO plus comparables.
Les normes internationales et américaines s'éloignent généralement du LIFO. La majorité des entreprises basées aux États-Unis utilisent désormais FIFO. Certaines entreprises gèrent encore leurs stocks en utilisant LIFO aux États-Unis, mais en ce qui concerne la déclaration de revenus, elles passent au FIFO. Seules quelques entreprises importantes aux États-Unis sont encore en mesure de déclarer des impôts en utilisant LIFO.
Réserve LIFO
Une réserve LIFO sert de compte de compteur, c'est-à-dire un compte général utilisé pour des raisons d'inventaire qui oppose les deux principales méthodes de valorisation des stocks: FIFO et LIFO (dernier entré, premier sorti) (premier entré, premier sorti). Un compte de contrepartie affiche les soldes opposés des autres comptes du grand livre. Un compte d'inventaire de compteur qui met en évidence la différence entre les calculs LIFO et FIFO des coûts d'inventaire est le compte de réserve LIFO.
Pertinence de la réserve LIFO
Comme mentionné ci-dessus, une société a besoin d'une réserve LIFO car elle clarifie tout écart entre les techniques comptables LIFO et FIFO. Ou pour le dire autrement, la réserve LIFO est importante car elle fournit finalement l'image la plus précise et la plus complète de l'inventaire, des ventes, des revenus et des bénéfices d'une entreprise.
Les dépenses des produits que l'entreprise a vendus tout au long de l'année sont ensuite augmentées ou diminuées en fonction du solde du compte de réserve LIFO. Par conséquent, moins de profit est rapporté en conséquence. Les investisseurs ont besoin de ces informations car elles les aident à évaluer l'impact de l'inflation sur la valeur des stocks de l'entreprise ou à évaluer les avantages fiscaux de l'utilisation des techniques comptables LIFO ou FIFO.
La définition la plus simple de la réserve LIFO est qu'elle est utilisée pour ajuster les écarts entre les méthodes LIFO et FIFO d'évaluation des stocks. La pertinence de la réserve LIFO et son importance pour une entreprise, ses actionnaires, le gouvernement et les investisseurs actuels ou potentiels ne peuvent être sous-estimées, car elle sert de déclaration cruciale de l'équilibre financier de l'entreprise.
Quel est le but d'une réserve LIFO?
Afin de fermer la distinction entre les techniques FIFO et LIFO d'évaluation des stocks, il existe un compte appelé la réserve LIFO. La réserve montre comment l'une ou l'autre stratégie aurait un impact sur le COGS (coût des marchandises vendues) de l'entreprise dans plusieurs scénarios en plus de souligner les différences substantielles entre les deux approches.
Qu'est-ce que le dernier entré, premier sorti utilisé ?
La méthode du dernier entré, premier sorti (LIFO) de comptabilisation des stocks est utilisée. Selon le principe du dernier entré, premier sorti, les dépenses sont déduites en commençant par les dépenses des biens achetés (ou produits) les plus récents. Seuls les États-Unis pratiquent le principe du dernier entré, premier sorti et sont régis par les règles comptables généralement acceptées (GAAP).
Pourquoi le dernier entré, premier sorti n'est-il plus utilisé ?
En raison du potentiel de distorsions de la rentabilité et des états financiers d'une entreprise, les IFRS interdisent le LIFO.
Qu'est-ce que le dernier entré, premier sorti et ses avantages ?
La plupart du temps, le LIFO entraînera une baisse des stocks de clôture et une augmentation du COGS. En revanche, le FIFO se traduit par un inventaire de clôture plus important et un COGS inférieur. Les entreprises disposant de stocks importants ont tendance à préférer le LIFO, car cela leur permet de bénéficier de flux de trésorerie plus importants et de réduire les impôts alors que les prix augmentent.
Qu'est-ce que la formule de la méthode du dernier entré, premier sorti ?
Calculez le coût de votre inventaire le plus récent, puis multipliez-le par le nombre de marchandises vendues.
Qu'est-ce qu'un inconvénient de LIFO?
Étant donné que les stocks plus anciens ne peuvent pas être déplacés ou vendus, LIFO peut être plus difficile à maintenir que FIFO. Parce que les dépenses d'inventaire invendus ne sortent pas du système comptable, LIFO conduit également à des enregistrements et des procédures comptables plus compliqués.
Pourquoi LIFO est meilleur que FIFO ?
Les entreprises peuvent trouver avantageux d'utiliser la comptabilité analytique LIFO plutôt que FIFO lorsque les prix augmentent. En cas de hausse des prix, LIFO permet aux entreprises de mieux faire correspondre leurs revenus à leurs dépenses les plus récentes tout en économisant sur les impôts.
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Bibliographie
