Des passifs éventuels peuvent ou non être contractés en fonction de l'issue d'un événement futur. Pour de nombreuses entreprises, ces passifs peuvent être une source de risques, et leur connaissance est essentielle pour les gérer. Ce billet de blog explore la signification des passifs éventuels et comment ils sont importants, comment ils sont enregistrés et comptabilisés, et comment minimiser leurs risques.
Introduction aux passifs éventuels
Les passifs éventuels sont des passifs potentiels qui peuvent ou non être encourus en fonction de l'issue d'un événement futur. Il s'agit d'un type de responsabilité inconnue qui peut ou non survenir à l'avenir, selon la survenance d'un événement particulier. La responsabilité dépend d'un événement ou d'une circonstance incertaine qui peut ou non se produire, comme une action en justice, un changement du climat économique ou une catastrophe naturelle.
Les passifs éventuels peuvent être une source de risque pour les entreprises, et la compréhension et la gestion de ces passifs sont essentielles pour atténuer leur impact potentiel. Connaître les passifs éventuels et savoir comment les comptabiliser est important pour toute entreprise.
Que sont les passifs éventuels ?
Les passifs éventuels sont des passifs potentiels, ce qui signifie qu'ils ne sont pas encore des passifs réels. Ils sont incertains parce que l'issue d'un événement futur est inconnue. Un passif éventuel est une obligation qui peut entraîner ou non une perte pour une organisation, selon le résultat d'un événement ou d'une circonstance.
Ces passifs ne sont inscrits au bilan que lorsqu'ils deviennent des passifs réels. Cela signifie qu'ils ne sont pas inclus dans les états financiers de l'organisation tant qu'ils ne deviennent pas des passifs réels, et qu'ils ne sont pas inclus dans les actifs et passifs de l'organisation tant qu'ils ne deviennent pas des passifs réels.
Les éventualités les plus courantes sont les litiges, les demandes de garantie et les rappels de produits. D'autres éventualités potentielles comprennent les passifs environnementaux, les impôts différés, les amendes ou pénalités potentielles et les pertes potentielles sur les investissements.
Pourquoi les passifs éventuels sont-ils importants ?
Les passifs éventuels peuvent être une source de risque pour une entreprise. Si l'événement ou la circonstance se produit, l'entreprise sera responsable de la responsabilité. Cela peut avoir un impact significatif sur la situation financière et la rentabilité de l'entreprise. Par exemple, si une entreprise est poursuivie et que la décision du tribunal n'est pas en sa faveur, elle peut être redevable d'une grosse somme d'argent.
Les passifs éventuels peuvent également affecter la solvabilité d'une entreprise. Les prêteurs peuvent être moins susceptibles de prêter de l'argent à une entreprise avec de nombreux passifs éventuels en raison du risque accru. Cela peut également affecter la capacité d'une entreprise à lever des capitaux, car les investisseurs hésiteront à investir dans une entreprise avec de nombreux passifs incertains.
Quand un passif éventuel est-il enregistré ?
Les passifs éventuels ne sont inscrits au bilan que lorsqu'ils deviennent des passifs réels. Cela signifie que le passif doit être probable et que le montant doit pouvoir être estimé avant d'être enregistré. Il n'est pas comptabilisé si le passif n'est pas probable ou si le montant ne peut être estimé.
Le passif éventuel est comptabilisé à son montant estimé, qui peut être supérieur ou inférieur au montant réel lorsqu'il est finalement payé. Le montant estimé est basé sur les meilleures informations disponibles à ce moment-là. Si le montant estimé est différent du montant réel qui est finalement payé, la différence est comptabilisée comme un ajustement dans les états financiers.
Exemples de passifs éventuels
Les passifs éventuels peuvent provenir de diverses sources. Voici quelques exemples courants :
- Litige : Si une entreprise est poursuivie, la décision du tribunal peut entraîner la responsabilité de l'entreprise.
- Réclamations de garantie : si une entreprise vend des produits, elle peut être tenue responsable de tout défaut du produit.
- Rappels de produits : si une entreprise fabrique des produits défectueux, elle peut être tenue responsable des coûts associés au rappel du produit.
- Passifs environnementaux : Si une entreprise pollue l'environnement, elle peut être tenue responsable de tous les coûts associés au nettoyage de la pollution.
- Impôts différés : Si une entreprise a des impôts différés, elle peut être redevable des impôts lorsqu'ils deviennent exigibles.
- Amendes ou pénalités potentielles : si une entreprise enfreint une loi ou un règlement, elle peut être passible de toute amende ou pénalité imposée.
- Pertes potentielles des investissements : Si une entreprise investit dans des actifs risqués, elle peut être responsable des pertes qu'elle subit.
Quels sont les types de passifs éventuels ?
Les passifs éventuels peuvent être divisés en deux types : ceux qui sont probables et ceux qui sont raisonnablement possibles. Les passifs éventuels probables sont plus susceptibles de se produire, tandis que les passifs éventuels éventuels sont moins susceptibles de se produire mais pourraient toujours se produire.
Le type de passif éventuel enregistré dépend du montant qui peut être estimé. Pour les passifs éventuels probables, le montant estimé doit être supérieur à 10 % du total des passifs de l'entreprise. Pour les éventuels passifs éventuels, le montant estimé doit être supérieur à 5 % du total des passifs de l'entreprise.
Comment minimiser les passifs éventuels
Les passifs éventuels peuvent être une source de risque pour une entreprise. Pour minimiser ce risque, les entreprises doivent identifier, gérer et atténuer les passifs éventuels.
Les entreprises doivent disposer de politiques et de procédures pour identifier les éventualités potentielles et évaluer leur impact. Ils doivent également disposer de politiques et de procédures de gestion des risques pour gérer et atténuer leurs passifs éventuels.
Les entreprises devraient également avoir un plan d'urgence en cas de passif éventuel. Ce plan devrait comprendre des mesures visant à réduire l'incidence de la responsabilité et des stratégies de recouvrement des pertes.
Le rôle de l'assurance responsabilité civile
L'assurance des passifs éventuels peut être un moyen efficace de gérer et d'atténuer les risques associés aux passifs éventuels. Ce type d'assurance offre une couverture pour les responsabilités potentielles qui pourraient survenir à l'avenir. L'assurance couvre les coûts associés aux litiges, aux demandes de garantie, aux rappels de produits, aux responsabilités environnementales, aux impôts différés et aux amendes ou pénalités potentielles.
L'assurance peut également fournir une couverture pour les pertes potentielles des investissements. Ce type d'assurance peut aider à protéger une entreprise contre les pertes potentielles et aider l'entreprise à récupérer les pertes qui pourraient être subies.
Comment comptabiliser les passifs éventuels
Les passifs éventuels ne sont inscrits au bilan que lorsqu'ils deviennent des passifs réels. Lorsqu'ils deviennent des passifs réels, ils sont comptabilisés pour leur montant estimé. Le montant estimé est basé sur les meilleures informations disponibles à ce moment-là.
Le montant estimé peut être supérieur ou inférieur au montant réel lorsqu'il est finalement payé. Si le montant estimé est différent du montant réel qui est finalement payé, la différence est comptabilisée comme un ajustement dans les états financiers.
Comment afficher les passifs éventuels dans un bilan ?
Les passifs éventuels sont inscrits au bilan sous la rubrique « Autres passifs ». Ils sont comptabilisés pour leur montant estimé, qui peut être supérieur ou inférieur au montant réel lors de son paiement final.
Le montant estimé est basé sur les meilleures informations disponibles à ce moment-là. Si le montant estimé est différent du montant réel qui est finalement payé, la différence est comptabilisée comme un ajustement dans les états financiers.
Le passif éventuel des prêts bancaires est-il ?
Non, les prêts bancaires ne sont pas considérés comme des passifs éventuels. Les prêts bancaires sont un type de dette et ils sont inscrits au bilan en tant que passifs. Ce ne sont pas des passifs éventuels car ce ne sont pas des passifs incertains ; ils ont des dettes connues qui doivent être remboursées.
Qu'est-ce qu'un passif éventuel en comptabilité ?
En comptabilité, un passif éventuel est un passif potentiel qui peut ou non être engagé en fonction de l'issue d'un événement futur. Ils ne sont pas inscrits au bilan tant qu'ils ne deviennent pas des passifs réels. Lorsqu'ils deviennent des passifs réels, ils sont comptabilisés à leur montant estimé, qui peut être supérieur ou inférieur au montant réel lorsqu'il est finalement payé.
Quand devrais-je m'inquiéter de la responsabilité éventuelle ?
Si vous possédez une entreprise ou gérez ses finances, vous devez connaître les passifs éventuels que vous avez assumés. Vous devez également garder une trace de ceux-ci. Les entreprises doivent comptabiliser les passifs éventuels conformément aux trois principes comptables de divulgation complète, de matérialité et de prudence en vertu des PCGR (principes comptables généralement reconnus) et des IFRS (International Financial Reporting Standards).
Si l'éventualité est probable et que le montant du passif peut être raisonnablement estimé, un passif éventuel doit être comptabilisé. Les PCGR classent les passifs éventuels en trois catégories : probables, possibles et éloignés. Il est possible d'estimer les passifs éventuels probables (et doivent être reflétés dans les états financiers). Des passifs éventuels éventuels sont tout aussi susceptibles de se produire qu'ils ne le sont pas (et ne doivent être divulgués que dans les notes de bas de page des états financiers). Il est peu probable que les passifs éventuels restants se produisent (et n'ont pas du tout besoin d'être inclus dans les états financiers).
La responsabilité conditionnelle est-elle une responsabilité légale ?
Oui. Bien que les passifs éventuels doivent être estimés, ils n'existent que lorsqu'il est probable qu'un paiement sera effectué. C'est pourquoi ils doivent être déclarés selon des procédures comptables et sont considérés comme des passifs « réels ».
Quel est le but de l'enregistrement d'un passif éventuel ?
En raison de leur lien avec trois concepts comptables importants, les PCGR (principes comptables généralement reconnus) et les IFRS (normes internationales d'information financière) exigent que les sociétés enregistrent des passifs éventuels.
#1. Le principe de divulgation complète
Le concept de divulgation complète stipule que tous les faits importants et pertinents concernant la performance financière et les fondamentaux d'une entreprise doivent être publiés dans ses états financiers.
Un passif éventuel menace de réduire les actifs et la rentabilité nette de l'entreprise et a donc le potentiel de nuire à la performance financière et à la santé de l'entreprise. Par conséquent, selon le principe de divulgation complète, de tels événements ou situations doivent être mentionnés dans les états financiers d'une société.
#2. Le principe de matérialité
Selon le principe de matérialité, toutes les informations et questions financières importantes doivent être divulguées dans les états financiers. Un élément substantiel est un élément dont la connaissance pourrait influencer les décisions économiques des utilisateurs des états financiers de l'entreprise.
L'adjectif « matériel » est synonyme d'« important » dans ce contexte. Un passif éventuel peut avoir un impact négatif sur la performance financière et la santé d'une entreprise ; évidemment, le fait d'en avoir connaissance pourrait influencer la prise de décision des divers utilisateurs des états financiers de l'entreprise.
#3. Le principe de prudence
La prudence est un principe comptable important qui garantit que les actifs et les revenus ne sont pas surestimés tandis que les passifs et les dépenses ne sont pas sous-estimés. Étant donné que le résultat des passifs éventuels ne peut être prédit avec certitude, la probabilité que l'événement éventuel se produise est calculée. Un passif et une charge annexe sont comptabilisés s'il est supérieur à 50 %. L'enregistrement des passifs éventuels empêche la sous-évaluation des passifs et des dépenses.
Investir en ayant connaissance d'un passif éventuel
Étant donné qu'un passif éventuel peut potentiellement réduire les actifs d'une entreprise et avoir une incidence négative sur la rentabilité nette et les flux de trésorerie futurs d'une entreprise, la connaissance d'un passif éventuel peut influencer la décision d'un investisseur.
Un investisseur achète des actions d'une entreprise pour obtenir une part future de ses bénéfices. Étant donné qu'un passif éventuel peut diminuer le potentiel d'une entreprise à réaliser des bénéfices, sa connaissance peut dissuader un investisseur d'investir dans l'entreprise, selon le type d'éventualité et le montant en cause.
De même, un passif éventuel peut avoir une incidence sur le choix d'un créancier de prêter de l'argent à une société. Le passif éventuel peut nuire à la capacité de l'entreprise à rembourser son emprunt.
L'effet des passifs éventuels sur les cours des actions
Les passifs éventuels sont susceptibles d'être mauvais pour le cours de l'action d'une entreprise car ils compromettent son potentiel de création de bénéfices futurs. L'ampleur de l'impact sur le cours de l'action est déterminée par la possibilité de survenance d'un passif éventuel et le montant qui lui est associé. Étant donné que les passifs éventuels ne sont pas clairs, il n'est pas facile d'évaluer et de quantifier leur impact sur le cours de l'action d'une entreprise.
La stabilité financière de l'entreprise détermine également l'ampleur de l'impact. Bien que les investisseurs pensent que l'entreprise est en si bonne santé financière qu'elle peut facilement absorber les pertes résultant du passif éventuel, ils peuvent choisir d'investir dans l'entreprise même si le passif éventuel semble être un passif réel.
Bien que très élevé, le passif éventuel n'aura pas d'impact significatif sur le cours de l'action d'une entreprise, à condition que l'entreprise maintienne une situation de trésorerie saine et génère rapidement des bénéfices. La nature du passif éventuel et le risque qui l'accompagne sont des considérations essentielles.
Un passif éventuel qui devrait être réglé prochainement est plus susceptible d'avoir une incidence sur le cours de l'action d'une entreprise qu'un passif qui ne devrait pas être réglé avant plusieurs années. Plus il faut de temps pour régler un passif éventuel, moins il est probable qu'il devienne un passif réel.
Selon les PCGR, les passifs éventuels sont classés en trois types en fonction de leur probabilité de survenance. La première catégorie est l'éventualité « à forte probabilité », ce qui implique que le passif est plus susceptible de se produire que 50 % du temps. Le montant qui y est lié peut être anticipé avec une bonne précision. Ces événements sont reflétés dans le compte de résultat en tant que charge et au bilan en tant que passif.
Lire aussi: Principe de comptabilisation des revenus (GAAP) et le nouveau principe révisé
Une éventualité à « probabilité moyenne » répond à l'un des paramètres d'une éventualité à forte probabilité, mais pas aux deux. Si l'un des critères est rempli, ces passifs doivent être déclarés dans les notes de bas de page des états financiers.
Les passifs éventuels qui ne rentrent pas dans les catégories susmentionnées sont classés comme « faible probabilité ». Parce que la probabilité d'un coût résultant de ces obligations est extrêmement faible, les comptables ne sont pas obligés de les mentionner dans les états financiers. Cependant, ces obligations sont parfois divulguées par les entreprises de toute façon.
Ajout de passifs éventuels à un modèle financier
En raison du niveau de subjectivité impliqué, la modélisation des passifs éventuels peut être difficile. Lorsqu'il s'agit de calculer les passifs éventuels, les analystes sont divisés.
En règle générale, l'influence des passifs éventuels sur les flux de trésorerie doit être incluse dans un modèle financier si la probabilité que le passif éventuel devienne un passif réel est supérieure à 50 %. Dans certaines circonstances, un analyste peut présenter deux scénarios dans un modèle financier, l'un avec et l'autre sans l'impact sur les flux de trésorerie des passifs éventuels.
Conclusion
Les passifs éventuels sont des passifs potentiels qui peuvent ou non être encourus en fonction de l'issue d'un événement futur. Ils peuvent être une source de risque pour les entreprises, et la compréhension et la gestion de ces passifs sont essentielles pour atténuer leur impact potentiel. Connaître les passifs éventuels et savoir comment les comptabiliser est important pour toute entreprise.
En comprenant la signification des passifs éventuels, les entreprises peuvent prendre des mesures pour identifier, gérer et atténuer leurs passifs éventuels. Ils peuvent également souscrire une assurance responsabilité civile pour se protéger contre les pertes potentielles. Enfin, les entreprises doivent comprendre comment comptabiliser les passifs éventuels et comment les afficher au bilan.
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Bibliographie
