L'amortissement cumulé se produit lorsqu'une entreprise enregistre une baisse de la valeur de ses immobilisations en raison d'une détérioration ou de leur inactivité pendant une période prolongée. De plus, il s'agit de la dépense ou du coût total des revenus d'une entreprise sur un actif depuis sa dernière utilisation.
En effet, chaque entreprise enregistre la dépréciation de ses actifs à un moment donné. Savoir comment gérer l'amortissement des actifs lorsqu'ils sont accumulés en termes de calcul, d'autre part, aide votre entreprise à rester à flot.
Par conséquent, dans cet article, nous avons examiné comment calculer l'amortissement cumulé et comment il apparaît sur un bilan. Alors, venez avec nous pour commencer.
Comprendre l'amortissement cumulé
Comme indiqué précédemment, l'amortissement cumulé est le montant total de la charge d'amortissement enregistrée pour un actif. En d'autres termes, c'est le montant total des coûts consacrés à un actif spécifique au cours de sa durée de vie utile. De plus, le compte d'amortissement cumulé est un compte d'actif de contrepartie qui apparaît au bilan d'une entreprise, ce qui signifie qu'elle a un solde créditeur. Un crédit sur un compte de contre-actif, contrairement à un compte d'actif conventionnel, augmente sa valeur tandis qu'un débit diminue sa valeur. (Lire aussi comment sortir de Frais de détournement de fonds)
Lorsqu'une organisation enregistre des coûts d'amortissement, le même montant est également imputé au compte d'amortissement cumulé, ce qui permet à l'entreprise de refléter à la fois le coût de l'actif et l'amortissement total à ce jour. Au bilan, cela montre également la valeur de l'actif livre net valeur.
Finalement, l'amortissement cumulé apparaît au bilan comme une diminution du montant brut déclaré des immobilisations.
Une simple formule de calcul de l'amortissement cumulé est donc : Solde de l'amortissement cumulé = Période de début + Amortissement dans le temps - Période de fin.
Illustration supplémentaire sur l'explication ci-dessus
Pour étayer davantage l'explication ci-dessus, voici une illustration. Par exemple, Hilario's Trucking Company achète un nouveau camion pour 20,000 1 $ le 5er janvier. Il estime que le camion durera XNUMX ans avant qu'il ne soit complètement inutile et qu'il doive être éliminé. (Lejoueurperdu) À la fin de la première année, Hilario enregistrerait 4,000 XNUMX $ en dépenses d'amortissement en débitant le compte de dépenses et en créditant le compte d'amortissement cumulé.
Étant donné que le compte d'amortissement cumulé est un compte de bilan, il n'est pas fermé à la fin de l'année et le solde de 4,000 4,000 $ est reporté à l'année suivante. Hilario enregistrerait 8,000 XNUMX $ supplémentaires de dépenses à la fin de la deuxième année, portant le total à XNUMX XNUMX $. Cette écriture annuelle serait effectuée jusqu'à ce que le camion soit entièrement amorti. Autrement dit, le compte accumulé est égal au compte d'immobilisations.
De plus, comme les charges d'amortissement sont imputées aux actifs, le montant de l'amortissement cumulé d'un actif ou d'un groupe d'actifs augmente avec le temps. Lorsqu'un actif est finalement vendu ou cédé, l'amortissement cumulé associé à cet actif est annulé, supprimant l'élément du bilan de l'entreprise.
Que sont les dépenses d'amortissement ?
Les dépenses d'amortissement, d'autre part, sont le pourcentage attribué du coût des immobilisations d'une entreprise qui sont appropriés pour la durée. Il est présenté comme une dépense hors trésorerie dans le compte de résultat, réduisant le bénéfice net de l'entreprise, tandis que l'amortissement cumulé apparaît sous les actifs capitalisés associés au bilan.
De plus, la charge d'amortissement est débitée et l'amortissement cumulé est crédité au bilan pour des raisons comptables. Cependant, dans certains cas, le compte d'amortissement cumulé est débité ou éliminé. Par exemple, un article a été utilisé pendant huit ans et a accumulé 100,000 XNUMX $ de dépréciation.
Si l'entreprise vend l'actif après 8 ans, le compte doit être effacé car l'actif n'est plus pertinent pour l'entreprise. En conséquence, le compte d'actif serait crédité, tandis que le compte d'amortissement cumulé serait débité, et il y aurait un gain ou une perte en fonction de la juste valeur de l'actif et du montant reçu.
Étant donné que l'écriture d'amortissement mensuel périodique n'implique pas de transaction en espèces, les dépenses d'amortissement sont classées comme dépenses hors trésorerie. Par conséquent, la charge d'amortissement est ajoutée à l'état des flux de trésorerie créé à l'aide de l'approche indirecte pour déterminer les flux de trésorerie d'exploitation.
Lorsqu'ils entreprennent une modélisation financière, les analystes financiers établissent un plan d'amortissement pour suivre l'amortissement global sur la durée de vie d'un actif.
Amortissement/épuisement cumulé
L'amortissement et l'épuisement cumulés fonctionnent de la même manière que l'amortissement cumulé; ce sont tous des comptes de contre-actif. La convention de nommage est simplement différente selon la nature de l'actif. L'amortissement est le terme utilisé pour décrire la perte d'actifs corporels tels que des immobilisations corporelles.
C'est ce qu'on appelle l'amortissement des actifs incorporels tels que les brevets, les licences ou les marques de commerce, et l'épuisement des actifs liés aux ressources naturelles - par exemple les mines ou les plates-formes pétrolières. Lorsque la charge d'amortissement ou d'épuisement pour l'année est enregistrée, les comptes d'actifs de contrepartie cumulés correspondants sont crédités
Calcul de l'amortissement cumulé
Il existe essentiellement plusieurs méthodes que les entités pourraient utiliser pour calculer l'amortissement cumulé. Néanmoins, dans l'article, nous discuterons de deux méthodes normalement utilisées dans le calcul de l'amortissement des immobilisations de l'entreprise et de la manière dont l'amortissement cumulé est lié à l'amortissement. Les méthodes d'amortissement typiques peuvent inclure l'amortissement linéaire et l'amortissement dégressif double.
#1. Méthode de ligne unique
La formule de la méthode linéaire est donc :
Facteur d'amortissement x (1/durée de vie) x Valeur comptable restante = Amortissement annuel
Suivez ces étapes pour calculer cela dans une formule d'amortissement cumulé mensuel :
- Tout d'abord, pour déterminer combien il reste à amortir, soustrayez la valeur de récupération de l'actif de son coût total.
- Soustrayez la valeur de l'actif du nombre d'années qu'il durera.
- Enfin, calculez l'amortissement mensuel en multipliant ce chiffre par 12.
#2. Méthode de l'amortissement dégressif
Deuxièmement, vous pouvez utiliser l'approche de l'amortissement dégressif dans le calcul de l'amortissement cumulé. Cette approche met davantage l'accent sur l'amortissement initial de l'actif. Cela nécessite qu'un actif soit utilisé au maximum lorsqu'il est neuf, et il convient aux actifs tels que les équipements électroniques et les voitures. Par conséquent, le montant de l'amortissement varie d'une année à l'autre. De plus, la formule d'amortissement dégressif double est donc :
Facteur d'amortissement x (1/durée de vie) x Valeur comptable restante = Amortissement annuel
De plus, divisez votre résultat par 12 pour le convertir en un taux d'amortissement mensuel.
Comment calculer l'amortissement cumulé
Le calcul de l'amortissement cumulé est déterminé en soustrayant la valeur de rebut/récupération estimée à la fin de sa durée de vie utile du coût initial d'un actif. Et ensuite divisé par le nombre de la durée de vie utile estimée d'un actif. De plus, vous pouvez calculer l'amortissement cumulé par la somme de tous les frais d'amortissement des actifs depuis le début jusqu'à la dernière période de déclaration.
Voir l'exemple de dépenses d'amortissement cumulées ci-dessous :
Supposons, par exemple, que le solde d'ouverture de l'amortissement cumulé tel qu'il apparaît sur la feuille au 1er janvier 2019 est de 400,000 2019 USD et que la charge d'amortissement de l'année 40,000 est de XNUMX XNUMX USD, alors les écritures sont les suivantes :
Dr_Dotations aux amortissements 40,000 XNUMX (P&L)
Cr_Amortissement cumulé 40,000 XNUMX (BS)
Le total des charges d'amortissement cumulées à la fin du 31 décembre 2019 est de 440,000 XNUMX USD.
L'amortissement cumulé au 31 décembre 2019 est égal au montant du solde d'ouverture de 400,000 40,000 USD plus la charge d'amortissement au cours de l'année d'un montant de XNUMX XNUMX USD.
Voyons maintenant comment calculer l'amortissement cumulé.
Par exemple, nous avons des actifs A et B avec 500,000 400,000 USD et 10 20 USD, respectivement, et une durée de vie utile de XNUMX et XNUMX ans.
| Description | Date d'achat en (Rs.) | Coût d'achat en (Rs.) | Valeur de rebut en (Rs.) | Durée de vie utile (en années) | Method |
| A | 1er janvier 2002 | 500,000 | 100, 000 | 10 | Ligne droite |
| B | 1er juillet 2002 | 400,000 | 80, 000 | 20 | En diminution |
La formule d'amortissement de la méthode linéaire sera donc :
(Coût de l'actif - Valeur de rebut) / Durée de vie utile = Dotation aux amortissements.
= (500,000 - 100,000) / 10
Remarque : la valeur de rebut équivaut à 400,000 100,000, qui est également la valeur amortissable. Par conséquent, nous ne pouvons pas déprécier la valeur de rebut de l'actif (XNUMX XNUMX), qui correspond au coût de l'actif après l'expiration de sa durée de vie utile.
Ainsi, la charge d'amortissement est égale à 400,000 10 par XNUMX.
= 40,000 XNUMX par an
En conséquence, l'amortissement cumulé sera calculé en additionnant toutes les charges d'amortissement jusqu'à date de rapport.
Supposons que l'exercice financier de la société se termine le 30 juin de chaque année. Étant donné que la machine A n'a été active que pendant six mois cette année, nous ne pouvons pas imputer l'amortissement dans son ensemble dans le compte de résultat de l'exercice 2002-2003.
En conséquence, nous multiplierons la charge d'amortissement annuelle par 12 et la diviserons par le nombre de mois pendant lesquels elle sera utile. .e.
(40,000 6 * 12) / XNUMX = Dotation aux amortissements
(20,000 6) (amortissement sur XNUMX mois)
Utilisation de la méthode linéaire pour compiler un horaire cumulé :
Ce calcul sera effectué pour la première et la dernière année de l'Actif A où les charges d'appréciation et l'amortissement cumulé apparaîtront désormais comme suit :
| Ratio S / N | Période comptable | Coût de l'actif | Dépréciation | Dépréciation accumulée | Valeur actuelle |
| 1 | 2003 | 500,000 | 20,000 | 20,000 | 480,000 |
| 2 | 2004 | 480,000 | 40,000 | 60,000 | 440,000 |
| 3 | 2005 | 440,000 | 40,000 | 100,000 | 400,000 |
| 4 | 2006 | 400,000 | 40,000 | 140,000 | 360,000 |
| 5 | 2007 | 360,000 | 40,000 | 180,000 | 320,000 |
| 6 | 2008 | 320,000 | 40,000 | 220,000 | 280,000 |
| 7 | 2009 | 280,000 | 40,000 | 260,000 | 240,000 |
| 8 | 2010 | 240,00 | 40,000 | 300,000 | 200,000 |
| 9 | 2011 | 200,000 | 40,000 | 340,000 | 160,000 |
| 10 | 2012 | 160,000 | 40,000 | 380,000 | 120,000 |
| 11 | 2013 | 120,000 | 20,000 | 400,000 | 100,000 |
Tableau d'amortissement cumulé utilisant la méthode dégressive :
Utilisons la méthode décroissante ou décroissante dans le calcul de l'amortissement cumulé pour l'actif B.
Pour calculer les dépenses d'amortissement cumulées au cours de la première année de sa durée de vie utile, nous utilisons un pourcentage de la valeur nominale.
De plus, nous appliquons la même proportion à la valeur comptabilisée ou dépréciée de l'actif au cours des années suivantes, mais la valeur du % n'est pas fournie dans les données dont nous disposons. Cependant, en utilisant la formule ci-dessous, nous pouvons le calculer.
Taux d'amortissement = 1 – (Valeur de rebut / valeur de coût)1/n
= 1 (80,000 400,000 / 1 20)XNUMX/XNUMX
= 7.73 si arrondi = 8 %
Remarque : (n = nombre d'années)
Maintenant, pour l'actif B, le calcul du tableau des dépenses d'amortissement sera le suivant.
| Année financière | Valeur de coût | %âge | Amortissement des dépenses | Amortissement cumuléExp | Valeur dépréciée de l'Actif+(coût – Amortissement |
| 2003 | 400,000 | 8 | 32,000 | 32, 000 | 368,000 |
| 2004 | 368, 000 | 8 | 29,440 | 61,440 | 338,560 |
| 2005 | 338,560 | 8 | 27,085 | 88,525 | 311,475 |
| 2006 | 311,475 | 8 | 24,918 | 113,443 | 286,557 |
| 2007 | 286,557 | 8 | 22,925 | 136,367 | 263,633 |
| 2008 | 263,633 | 8 | 21,091 | 157,458 | 242,542 |
| 2009 | 242,542 | 8 | 19,403 | 176,861 | 223,139 |
| 2010 | 223,139 | 8 | 17,851 | 194,712 | 205,288 |
| 2011 | 205,288 | 8 | 16,423 | 211,135 | 188,865 |
| 2012 | 188,865 | 8 | 15,109 | 226,245 | 173,755 |
| 2013 | 173,755 | 8 | 13,900 | 240,145 | 159,855 |
Qu'est-ce que l'amortissement cumulé sur un bilan ?
L'amortissement total qui a été déduit de la valeur d'un actif au fil du temps est appelé amortissement cumulé. Au bilan, les immobilisations sont répertoriées comme un débit et l'amortissement cumulé est répertorié comme un crédit qui annule l'actif.
L'amortissement cumulé est-il un actif ou un passif ?
Au bilan, sous la rubrique Immobilisations corporelles, l'amortissement cumulé est présenté comme un compte d'actif avec un solde créditeur appelé compte d'actif de contrepartie à long terme.
L'amortissement cumulé est-il un gain ou une perte ?
La valeur comptable de l'actif est le prix d'achat initial de l'actif moins les charges de dépréciation cumulées et tous les amortissements cumulés. Du prix de vente de l'actif, déduisez cette valeur comptable. Un gain s'est produit si le reste est positif. Une perte s'est produite si le solde est négatif.
Quelle est la différence entre l'amortissement et l'amortissement cumulé ?
Alors que les charges d'amortissement indiquent la quantité d'un élément utilisé au cours de l'année en cours, l'amortissement cumulé est une mesure de la quantité totale d'usure qu'un actif a accumulée au cours de sa durée de vie.
Quel type d'actif est l'amortissement cumulé ?
L'amortissement cumulé d'un seul actif est le montant total de la charge d'amortissement attribuée à l'actif depuis sa première utilisation. C'est un compte de contre-actif, ce qui signifie qu'il s'agit d'un compte d'actif négatif qui réduit le solde du compte d'actif auquel il est souvent lié.
La dépréciation est-elle un passif ou une perte ?
L'amortissement est tout sauf un atout, car les soldes enregistrés dans les comptes ne concernent rien qui ajoutera de la valeur financière à l'entreprise sur plusieurs périodes comptables.
L'amortissement cumulé est-il un crédit ou un débit ?
En raison du fait que l'amortissement cumulé ajoute le montant total de la charge d'amortissement facturée sur une immobilisation, celle-ci a un solde positif. Ce compte est lié au poste des immobilisations du bilan de sorte que la somme des deux comptes indique la valeur comptable résiduelle des immobilisations.
L'amortissement cumulé est-il une dépense ?
L'amortissement cumulé total d'une immobilisation est la somme de toutes les charges d'amortissement qui ont été enregistrées jusqu'à présent.
Conclusion
Pour résumer, à première vue dans les comptes financiers, l'amortissement cumulé total après la période apparaît rarement. Seul le net des immobilisations est visible.
Cependant, dans les notes aux états financiers, vous pouvez voir le coût des immobilisations, la quantité d'immobilisations ajoutées au cours de l'année ou de la période, le montant des dépenses d'amortissement imputées au cours de l'année et le montant total de l'amortissement cumulé. jusqu'à la fin de la période de déclaration.
Il convient de noter, cependant, qu'en raison de la modification de la procédure d'amortissement, les charges d'amortissement cumulées ne sont pas facturées
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Foire aux questions Amortissement cumulé
Qu'est-ce que l'amortissement cumulé au bilan ?
Il s'agit du total cumulé de l'amortissement qui a été imputé à la valeur d'un actif. Les immobilisations sont enregistrées au débit du bilan tandis que l'amortissement cumulé est enregistré au crédit, compensant l'actif
Quelle est la différence entre l'amortissement et l'amortissement cumulé ?
La charge d'amortissement est le montant que les actifs d'une entreprise baissent pour une seule période (par exemple, un trimestre ou l'année), tandis que l'amortissement cumulé est le montant total de l'usure à ce jour.
Pourquoi l'amortissement cumulé est-il un crédit ?
L'amortissement cumulé a un solde créditeur car il agrège le montant de la charge d'amortissement imputée à une immobilisation
Comment calculer l'amortissement ?
Vous calculez le montant d'amortissement de chaque période en utilisant la formule : taux d'amortissement annuel/nombre de périodes dans l'année. Par exemple, dans une année de 12 périodes, si la durée de vie prévue d'un actif est de 60 mois, le taux d'amortissement annuel de l'actif est de 12/60 = 20 %, et le taux d'amortissement par période est de 20 % /12 = 0.0167 %
Vaut-il mieux amortir ou passer en charges ?
Habituellement, il est préférable de passer un article en charge plutôt que de l'amortir, car l'argent a une valeur temporelle. Si vous passez l'article en charge, vous bénéficiez de la déduction au cours de l'année d'imposition en cours et vous pouvez immédiatement utiliser l'argent que la déduction des dépenses a libéré de l'impôt.
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