La contabilidad del fondo de comercio es un componente importante de las adquisiciones de empresas y se prueba de forma rutinaria como parte del examen de Informes financieros, que tiene su propia fórmula de cálculo. El ejemplo de la contabilidad del fondo de comercio entra en juego cuando una entidad obtiene el control de otra y se registra como un activo en el estado consolidado de situación financiera. En este artículo se explicará con más detalle cómo calcular la contabilidad del fondo de comercio.
¿Qué es la contabilidad de fondo de comercio?
En contabilidad, el fondo de comercio es un activo intangible. De acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), activos intangibles son activos no monetarios que carecen de sustancia física. Cuando una empresa busca adquirir otra empresa y está dispuesta a pagar una prima de precio por encima del valor justo de mercado del patrimonio neto de la empresa, entra en juego el concepto de fondo de comercio.
La buena reputación de una empresa, los clientes leales o la base de clientes, la identidad de marca, el reconocimiento, especialmente entre una fuerza laboral capacitada, y la tecnología patentada son los factores por los que una empresa paga más o que representan buena voluntad. Estos son, de hecho, activos valiosos para un negocio. Sin embargo, no son inversiones tangibles (fisiológicas) y no se puede medir su valor exacto.
La contabilidad del fondo de comercio es el acto de valorar y documentar los activos intangibles, como la reputación de una empresa, la base de clientes y la identidad de la marca. Como resultado, la contabilidad del fondo de comercio se refiere al acto de evaluar e informar el valor de un activo intangible que forma parte del valor de una empresa. El precio de compra de muchas empresas establecidas a menudo supera el valor contable. Principalmente, el valor real de los recursos intangibles, como los clientes existentes, el reconocimiento de marca, los derechos de autor y las patentes.
Los estándares US GAAP y IFRS
Directrices NIIF Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son un conjunto de normas contables que controlan la información de las transacciones financieras y el registro de otros eventos contables. Están tratando de recuperar la credibilidad financiera. El fondo de comercio no necesita amortización porque es un activo intangible con vida infinita. Sin embargo, debe indicar el propósito del deterioro, y solo las empresas privadas pueden optar por amortizar el fondo de comercio durante un período de 10 años.
El fondo de comercio es un activo intangible adquirido que puede tener un impacto en las ganancias si su valor disminuye. los Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) está buscando información sobre si cambiar la siguiente contabilización de la plusvalía y otros activos intangibles adquiridos para las empresas que cotizan en bolsa.
El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) también está pensando en mejorar la divulgación de información de buena voluntad. Pero quiere mantener las mismas reglas de informes. Aquí están los detalles. Al vender o fusionar un negocio, el fondo de comercio se refiere a los activos intangibles que demuestran el exceso del precio de venta sobre el valor justo de mercado adquirido durante la compra de una empresa.
Comprender los conceptos básicos de la contabilidad de fondo de comercio
El fondo de comercio es el pago en exceso de un comprador por encima del valor justo de mercado de una empresa o activo. Es un activo intangible que se relaciona con cosas como la lealtad del cliente o la reputación de un negocio potencial. Para evaluar el valor del fondo de comercio, el valor razonable de los activos físicos coloca inversiones de capital y pasivos en la transacción y los elimina del costo de comprar una empresa.
Los inversores se preocupan por la buena voluntad porque les permite observar cómo se comporta una compra a lo largo del tiempo. Corporaciones públicas que registran crédito mercantil en su balance general no pueden incurrir en cargos adicionales según los US GAAP. En cambio, deben probar el deterioro de la plusvalía al menos una vez al año.
Cuando ocurre un evento desencadenante que potencialmente reduce el valor de la buena voluntad, debe realizar pruebas. La pérdida de un cliente clave, la competencia inesperada o los flujos de efectivo negativos de las operaciones son ejemplos de eventos desencadenantes. El deterioro también puede ocurrir si un bolsa de valores o se produce una recesión económica después de una adquisición.
Las amortizaciones por deterioro reducen el balanceValor en libros del fondo de comercio. También tienen un impacto negativo en las ganancias reportadas en el estado de resultados. El fondo de comercio y el deterioro, por otro lado, son términos contables que a menudo no se traducen bien para los inversores. Existen discrepancias sustanciales en la forma en que los inversionistas y los contadores ven el problema.
Contabilidad del fondo de comercio como activo intangible
La buena voluntad es un valor inconmensurable que no puede tener en sus manos. Hay varios activos intangibles, incluyendo los siguientes:
- identidad empresarial
- Reputación en los negocios
- Permisos y licencias
- Copyrights
- Okeanos
- nombres de dominios
- Talent
Por ejemplo, cuando una empresa compra otra empresa, la contabilidad de fondo de comercio se usa comúnmente para el proceso de evaluación. El fondo de comercio es un activo intangible que no tiene presencia física pero agrega valor al negocio y la fórmula ayuda en el cálculo adecuado.
A pesar de que la contabilidad del fondo de comercio normalmente no incluye el costo de adquirir una corporación, debe informar esto en el libro mayor de su empresa en cualquier momento. Esto es cuando el costo de comprar una corporación utilizando su fórmula es mayor que el valor razonable de sus activos y pasivos. Cuando una empresa compra a otra, adquiere el activo intangible conocido como fondo de comercio.
La contabilidad del fondo de comercio implica un cálculo sencillo para determinar cuánto necesita para documentar el fondo de comercio. Inmediatamente después de comprar otro negocio, ingrese esta información en su software de contabilidad para verificar que sus estados financieros sean precisos y reflejen la cantidad correcta de fondo de comercio.
Lea también: ACTIVOS TANGIBLES: significado, ejemplos y comparación
¿Por qué es importante la contabilidad del fondo de comercio?
Un valor de fondo de comercio alto, en opinión del vendedor, indica que el comprador reconoció un exceso de valor intangible en el negocio. Un valor de fondo de comercio sustancial, por otro lado, podría ser una señal de alerta para los inversores desde la perspectiva del comprador.
Digamos, por ejemplo, que tiene una contabilidad de buena voluntad ineficiente. La diferencia entre el valor justo y el valor en libros de su empresa realmente comienza a importar. Un ineficiente indica que las estimaciones de adquisición de una empresa han sido severas. Esto reduce y es algo que los inversores no deberían tomar a la ligera. Un evento negativo considerable para el futuro de los negocios de una empresa ocurrirá cuando usted dañe la buena voluntad.
La brecha entre el precio de venta de una empresa y su valor en libros es aproximadamente un ejemplo de contabilidad de fondo de comercio. Puede completar el cálculo de la contabilidad de fondo de comercio, que es mejor bajo el control de un contador en lugar de un tenedor de libros.
¿En qué se diferencia la contabilidad del fondo de comercio de otros intangibles?
Si bien los términos "fondo de comercio" y "activos intangibles" se usan indistintamente, existen diferencias contables sustanciales entre los dos.
Los activos intangibles son activos no físicos pero identificables. Los derechos de autor, las patentes, los acuerdos de licencia y los nombres de dominio de sitios web son ejemplos de tecnología patentada que los inversores pueden considerar. Aunque estos no son elementos tangibles, también puede estimar el valor de la empresa. Sin embargo, puede comprar y vender activos intangibles de la empresa por separado.
La buena voluntad, por otro lado, es más una categoría general. que es para activos intangibles que son difíciles de cuantificar o establecer de forma independiente. La lealtad del cliente, el valor de la marca, el reconocimiento del nombre y la marca y la reputación corporativa son ejemplos de buena voluntad. Esto hace que una corporación valga más que su valor en libros o activos cuantificables.
También puede destacar continuamente las experiencias del equipo de gestión, innovación e investigación y desarrollo de la empresa. No puede comprar, vender y transferir porque la buena voluntad no puede existir aisladamente del negocio. Es imposible vincularse a la empresa, a diferencia de la mayoría de los otros activos intangibles, como licencias y patentes, que puede vender y comprar de forma independiente.
¿Cuál es el concepto de fondo de comercio negativo?
La mayoría de las veces, una empresa vende por más de sus activos reales netos; la diferencia se debe a la plusvalía. El fondo de comercio negativo se produce cuando el importe pagado es inferior al valor real de los activos tangibles netos de la empresa. Esto es inusual y, por lo general, indica una venta en dificultades en un momento de turbulencia económica o una rápida interrupción de la industria.
Un ejemplo es la adquisición en 2009 por parte de Lloyds TSB de la sociedad de cartera del Bank of Scotland por una fracción de su valor liquidativo. Da como resultado una pérdida de alrededor de GBP 11 mil millones en el fondo de comercio, que se suma a la base de capital de Lloyd's ya los ingresos netos de ese año. Sobre el papel, esto hizo que Lloyd's pareciera mucho más poderoso de lo que realmente era en ese momento.
¿Cuál es el beneficio de tener un experto en contabilidad de buena voluntad?
Cuando dos empresas se combinan o se adquieren, el fondo de comercio aparece en sus balances. Los especialistas de este campo tienen un interés particular en la estimación de la plusvalía, la amortización de los activos intangibles y la medición de las ganancias. También son necesarios para preparar presentaciones de estados financieros para empresas.
En Paro, la mayoría de las empresas utilizan su tecnología única para ayudar a las empresas a resolver los desafíos financieros. Además, desarrolle reuniendo equipos flexibles y específicos de especialistas remotos. Localizamos rápidamente especialistas en los Estados Unidos que tienen la combinación ideal de habilidades, calificaciones y experiencia. La experiencia para cumplir con los objetivos únicos de cada empresa es llenar el formulario para solicitar una consulta. Por lo tanto, esto lo acerca un paso más a obtener la ayuda que necesita para examinar cómo administra la buena voluntad.
¿Qué es la fórmula de contabilidad de buena voluntad?
Fórmula contable de fondo de comercio
Contraprestación pagada + Valor razonable de las participaciones no controladoras + Valor razonable de las participaciones anteriores - Valor razonable de los activos netos reconocidos.
La fórmula contable del fondo de comercio se utiliza en el cálculo de los activos intangibles cuando una empresa planea comprar otra empresa y está dispuesta a pagar un precio mucho mayor que el valor justo de mercado de los activos netos de la empresa. En pocas palabras, el fondo de comercio es la diferencia entre el precio de compra de una empresa y el valor justo de mercado de los activos y pasivos identificados.
Sume la contraprestación pagada, el valor razonable de las participaciones no controladoras y el valor razonable de las tenencias de capital anteriores para llegar al cálculo de la plusvalía. El procedimiento de cálculo de la fórmula contable del fondo de comercio es el siguiente.
Proceso de Cálculo de la Contabilidad del Fondo de Comercio
Con la fórmula anterior, puede calcular la contabilidad del fondo de comercio con los siguientes pasos:
- Primero, averigüe cuánto dinero vende el artículo al vendedor, que está incluido en el contrato de venta. Por ejemplo, se pueden usar acciones, efectivo o pagos en especie para pagar la contraprestación. Se utiliza una técnica de valoración adecuada o el mecanismo de pago basado en acciones simplemente para valorar la contraprestación.
- A continuación, determine el valor razonable de la participación no controladora de la empresa adquirida. La participación accionaria de una subsidiaria no es atribuible a la empresa matriz.
- Determinar el valor justo de mercado del patrimonio de los intereses anteriores.
- Determinar el valor justo de mercado de los activos netos de la empresa adquirida. Es la diferencia entre el valor razonable de los activos y los pasivos. Está justo ahí en el balance.]
Finalmente, como se ilustra a continuación, la ecuación del fondo de comercio se calcula combinando la contraprestación pagada (paso 1), las participaciones no controladoras (paso 2) y el valor razonable de las participaciones de capital anteriores (paso 3), y luego restando los activos netos de la empresa ( paso 4).
El valor razonable de los activos netos reconocidos + la contraprestación pagada + el valor razonable de las participaciones no controladoras + el valor razonable de las tenencias de capital anteriores
Ejemplo de contabilidad de fondo de comercio
Consideremos el siguiente ejemplo de contabilidad de buena voluntad para una comprensión clara.
Suponga que el valor total en libros de la Compañía A es de $3 millones. Si la empresa B paga $5 millones por todas las acciones de la empresa A, la empresa B habrá pagado $2 millones en plusvalía total por la oportunidad de ser propietaria de la empresa. Si las acciones de la Compañía A tenían un valor en libros de $150 y la Compañía B pagó $250 por ellas, entonces la Compañía B pagó $100 en fondo de comercio por cada acción.
La empresa B debe contabilizar el fondo de comercio que pagó por la compra de la empresa A en su balance. En su balance, desdoblará esta suma del precio de adquisición de las acciones. En la mayoría de los casos, $150 del precio de compra de cada acción se registran como "valor en libros" y los $100 restantes como "fondo de comercio". Los valores contables y de fondo de comercio aparecerán de forma similar en el balance final de la Compañía A.
¿Por qué la buena voluntad es un activo?
El fondo de comercio es tanto un activo de capital como un activo intangible. La cantidad pagada sobre el valor en libros que una empresa paga para adquirir otra se denomina "valor de fondo de comercio". El fondo de comercio se considera un activo de capital porque genera ingresos de forma continua durante más de un año.
¿La plusvalía es deuda o capital?
Si ha habido una adquisición, el fondo de comercio se revela en las cuentas financieras. Se determina restando el precio de adquisición del capital del total de los activos netos identificados adquiridos (o capital contable).
¿Cómo se registra la buena voluntad?
En el balance de la sociedad adquirente, el fondo de comercio figura como un activo intangible en la categoría de activos a largo plazo. Debido a que el fondo de comercio no es un activo físico como los bienes raíces o la maquinaria, se lo denomina activo intangible (o no corriente).
¿La plusvalía es un ingreso o un gasto?
El fondo de comercio se considera un gasto por deterioro, lo que reduce los beneficios netos de la empresa.
¿La plusvalía es crédito o débito?
Un ejemplo de un activo fijo intangible es el fondo de comercio, que se muestra en activos fijos en el balance general. Dado que es un activo para la entidad corporativa, dicho artículo siempre tendrá un saldo deudor.
Preguntas Frecuentes
¿Por qué el fondo de comercio es un activo?
Es un activo porque proporciona un beneficio constante de generación de ingresos por un período que se prolonga más allá de un año.
¿El fondo de comercio es una ganancia de capital?
El fondo de comercio suele ser un activo comercial, pero las decisiones recientes de los tribunales fiscales sugieren que el fondo de comercio puede ser un activo personal, lo que permite que la venta del fondo de comercio se considere una ganancia de capital.
¿Es el fondo de comercio un gasto en contabilidad?
El fondo de comercio se registra como un activo intangible y, en ocasiones, se evalúa por cualquier posible deterioro del valor.
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