Existen numerosos tipos de auditorías e informes de auditoría que se utilizan para una variedad de propósitos. Cada uno de ellos es igualmente significativo en los campos o sectores en los que se emplean. Entonces, en esta publicación, aprenderemos sobre un informe de auditoría forense, el procedimiento involucrado en la realización de una auditoría y el costo de una auditoría.
¿Qué es una Auditoría Forense?
Una auditoría forense es un examen de los registros financieros de una empresa para obtener información que se pueda utilizar en los tribunales o en un procedimiento legal.
Telemart, por ejemplo, llegó a un acuerdo con RJ Inc para la entrega de carros siguiendo el consejo de su director financiero (CFO). RJ Inc no estaba autorizado para realizar negocios en ese momento ya que su licencia había sido suspendida debido a ciertas inconsistencias en los impuestos pagados. A pesar de saber esto, el director financiero sugirió que Telemart llegara a un acuerdo con RJ Inc porque RJ lo compensó en privado por hacerlo.
Dichos casos de fraude pueden revelarse a través de una auditoría forense.
¿Cuál es el propósito de una auditoría forense?
Las auditorías forenses se llevan a cabo por una variedad de razones, incluidas las siguientes:
#1. Corrupción
Un auditor verificaría lo siguiente en una auditoría forense mientras investiga un fraude:
Conflictos de Interés
Cuando un estafador usa su influencia para obtener ganancias personales a expensas de la empresa. Por ejemplo, si un gerente autoriza y aprueba gastos incorrectos para un empleado con el que tiene una relación personal. Incluso si el gerente no se benefició monetariamente directamente de esta aprobación, se cree que es más probable que se beneficie personalmente después de otorgar aprobaciones incorrectas similares.
Soborno
Como implica el término, el soborno es el acto de ofrecer dinero para hacer las cosas o influir en una situación a favor de uno. Joyable, por ejemplo, sobornó a un empleado de Royal para que proporcionara datos específicos que ayudaran a Joyable a hacer una oferta por la casa de Royal.
Extorsión
La extorsión ocurre cuando Technosmith exige dinero para dar un contrato a Telemith.
#2. Apropiación indebida de activos
El tipo más prevalente de fraude es la apropiación indebida de activos. La apropiación indebida de fondos, la creación de facturas falsas, los pagos a proveedores o trabajadores inexistentes, la apropiación indebida de activos o el robo de inventario son algunos ejemplos de dicha apropiación indebida de activos.
#3. Falsificación de estados financieros
Las empresas cometen este tipo de fraude para presentar el desempeño financiero de la empresa como mejor de lo que es. Por lo tanto, el objetivo de presentar cifras falsas podría ser aumentar la liquidez, garantizar que la alta dirección siga recibiendo bonificaciones o hacer frente a la presión del rendimiento del mercado.
El fraude en los estados financieros puede manifestarse de varias maneras, incluida la falsificación intencional de registros contables, la omisión de transacciones, ya sean ingresos o gastos, la omisión de detalles relevantes de los estados financieros o la falta de aplicación de las normas de información financiera requeridas.
Auditoría Interna vs. Auditoría Forense
Un estudio formal de las cuentas o la posición financiera de una organización o individuo se clasifica como una auditoría. Lo lleva a cabo una empresa de contabilidad pública para brindar "comodidad" con respecto a las cuentas financieras de una organización. Los miembros del comité de auditoría, la junta directiva, los propietarios, los gerentes u otro personal en puestos de supervisión en muchas organizaciones tienen poca (o ninguna) experiencia con otros tipos de auditorías, como auditorías forenses o internas. Si hay confusión sobre qué camino tomar, pueden terminar buscando la opción equivocada.
Auditoría financiera vs. Auditoría forense
Una auditoría forense, también conocida como examen forense, es una búsqueda de registros financieros en busca de evidencia de conducta financiera ilegal. La frase forense se define como perteneciente, empleada o apropiada para los tribunales de justicia o la discusión y el debate públicos. Una auditoría financiera, a menudo conocida como auditoría de estados financieros, se describe como la evaluación de un auditor independiente de los estados financieros de una entidad y la documentación relacionada. Por lo tanto, los resultados de esta evaluación incluyen un informe de auditoría que certifica la razonabilidad de los estados financieros y las revelaciones relevantes.
Procedimiento de Investigación de Auditoría Forense
Un auditor forense debe estar especialmente capacitado en los procedimientos de auditoría forense, así como en las leyes de dificultades contables.
Una auditoría forense implica medidas adicionales que deben completarse además de los métodos de auditoría estándar. El procedimiento de una auditoría forense se puede ver a continuación:
#1. Haz un plan de investigación.
Cuando un cliente emplea a un auditor forense, el auditor debe comprender el alcance de la auditoría. Por ejemplo, el cliente puede estar preocupado por la sospecha de engaño sobre la calidad de las materias primas entregadas. El auditor forense planificará su investigación para lograr objetivos tales como:
- Determine qué tipo de fraude, si lo hubiere, se está perpetrando.
- Determinar el marco de tiempo en el que ocurrió el fraude.
- Conozca cómo se ocultó el fraude.
- Determinar los perpetradores del fraude.
- Calcular la pérdida causada por la estafa.
- Reunir las pruebas pertinentes que serán admisibles en los tribunales.
- Sugerencias de futuras medidas para prevenir este tipo de fraudes en la empresa
#2. Reunir evidencias
Al final de la auditoría, el auditor forense debe tener una buena comprensión del tipo de fraude que se cometió y cómo se hizo. La evidencia recopilada debe ser suficiente para establecer la identidad de los estafadores en la corte, mostrar las complejidades del esquema de fraude y documentar la cantidad de pérdida financiera sufrida, así como las partes afectadas por la estafa.
Un flujo lógico de evidencia ayudará al tribunal a comprender el fraude y la evidencia presentada. Por lo tanto, los auditores forenses deben tomar precauciones para garantizar que nadie dañe o altere los documentos y otras pruebas recopiladas.
Los siguientes son métodos comunes para recopilar evidencia en una auditoría forense:
- Las técnicas sustantivas incluyen, por ejemplo, conciliación, revisión de documentos, etc.
- Procedimientos analíticos: se utilizan para comparar tendencias a lo largo del tiempo o para obtener datos comparativos de varios segmentos.
- Técnicas de auditoría asistidas por computadora: programas de software que se pueden usar para detectar fraudes en una computadora.
- Comprender y probar los controles internos para identificar las fallas que permitieron que ocurriera el fraude.
#3. Preguntar al (los) sospechoso(s)
- Informes – Se requiere un informe para que el fraude pueda ser presentado a un cliente. El informe debe incluir los hallazgos de la investigación, un resumen de la evidencia, una explicación de cómo se cometió el fraude y recomendaciones sobre cómo se pueden mejorar los controles internos para prevenir dicho fraude en el futuro. El informe debe enviarse a un cliente para que pueda presentar un caso legal si así lo desea.
- Procedimientos judiciales. Durante los procedimientos judiciales, el auditor forense debe estar presente para explicar las pruebas recopiladas y cómo se identificó al sospechoso. Deben simplificar los problemas contables complejos y explicarlos en términos sencillos para que las personas que no entienden los términos contables puedan comprender el fraude que se cometió.
Costo de una Auditoría Forense
El costo de una auditoría forense puede variar dependiendo de varios factores.
- ¿Es el desfalco durante un largo período de tiempo?
- ¿Hay más de una empresa o cuenta bancaria involucrada?
- ¿Alguno o todos los documentos originales han sido destruidos?
- ¿Cómo se ocultó el engaño?
Estos factores influyen en el tiempo necesario para investigar el fraude y malversación.
Cómo estimar el costo
La duración del desfalco y la calidad de los documentos fuente tienen un impacto significativo en el tiempo requerido para investigar el hecho. Debido a estas incógnitas, la mayoría de los auditores forenses no proporcionarán un costo fijo por adelantado. La mayoría, sin embargo, cotizará la tasa de facturación típica. Un cliente puede estimar los gastos estimando las horas usando una tasa de facturación promedio.
Horario
El primer paso para determinar las horas es calcular cuánto durará el engaño. Supongamos, por ejemplo, que el desfalco afecta solo a un juego de libros y un año. En promedio, el tiempo que transcurre desde el inicio de la investigación hasta el tema final será de entre 50 y 70 horas. Si se trata de más de un año, los años adicionales tomarán alrededor de 30 a 40 horas por año adicional. Entonces, para una malversación de dos años en un juego de libros, las horas proyectadas estarán entre 80 y 110. Usando esta información como punto de partida, un cliente puede multiplicar por la cantidad de años que se pensó que ocurrió el fraude.
Testimonio
Si hay necesidad de testimonio, habrá un costo adicional para la auditoría forense. Muchos bufetes de abogados cobrarán una tarifa por el testimonio. Esto se debe al nivel de experiencia requerido para sentarse en una sala de audiencias. La mayoría de los testimonios durarán de 8 a 12 horas. Esto cubre el tiempo de preparación, el tiempo de deposición y el testimonio real. Nuevamente, una estafa más grande puede requerir más tiempo de preparación.
El horario estará determinado por:
- La duración del fraude.
- El número de libros financieros que se han visto afectados
- Ahora es el momento del testimonio.
Este cálculo proporciona al cliente una idea del costo del procedimiento de auditoría forense. Si bien este método no siempre es 100 % preciso, proporciona una idea del costo total de una investigación de auditoría forense.
Resumen
En resumen, una auditoría forense es un compromiso detallado que requiere experiencia no solo en procedimientos de contabilidad y auditoría, sino también conocimiento del marco legal. Un auditor forense debe comprender los numerosos tipos de fraudes que se pueden cometer y cómo se deben recopilar las pruebas. Además, el costo de una auditoría forense depende del tiempo que llevará la investigación, la cantidad de testigos necesarios y varios otros factores.
Auditoría Forense Preguntas Frecuentes
¿Cuál es el alcance de la auditoría forense?
El alcance de los servicios de contabilidad forense solía estar restringido a anomalías financieras, pero ahora incluye una amplia gama de servicios que un auditor convencional no brinda. Los contadores forenses pueden brindar sus conocimientos en la cuantificación de los daños causados por el delito, así como en relación con los procedimientos adecuados.
¿Quién puede realizar una auditoría forense?
La mayoría de las auditorías y exámenes forenses son realizados por Examinadores de Fraude Certificados (CFE) o contadores forenses que a menudo se consideran expertos en una determinada disciplina de contabilidad forense. Las auditorías internas son realizadas con frecuencia por Auditores Internos Certificados (CIA) u otros expertos contables.
¿Cuál es la diferencia entre auditoría forense y contabilidad forense?
La distinción clave entre auditorías forenses y auditorías contables es el objetivo de la auditoría. La contabilidad forense está relacionada con el fraude empresarial. Las auditorías forenses están estrechamente relacionadas con los fraudes en los estados financieros, mientras que la contabilidad forense requiere el uso de técnicas y tecnología de investigación.
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