A pesar del apodo, la planificación patrimonial con fideicomisos otorgantes intencionalmente defectuosos (IDGT, por sus siglas en inglés) tiene muchos beneficios. De hecho, esta técnica bien establecida no es defectuosa en absoluto; el término “defectuoso” se refiere al efecto de las reglas de impuestos sobre la renta en estos instrumentos. Repasaremos los detalles del fideicomiso IDGT, el formulario que incluye cómo podemos usarlo para desarrollar planes patrimoniales integrales. También veremos cómo pueden ser muy “eficaces” desde el punto de vista fiscal a efectos del impuesto sobre la herencia. Además, vamos a discutir algunas de las desventajas del fideicomiso del otorgante intencionalmente defectuoso.
¿Qué es un fideicomiso de otorgante intencionalmente defectuoso IDGT?
Un IDGT es un fideicomiso irrevocable que normalmente se establece en beneficio del cónyuge o descendientes del otorgante. El fideicomiso es irrevocable por diseño para eliminar los activos subyacentes del fideicomiso del patrimonio del otorgante. Debe establecerse con una parte no interesada como fideicomisario para evitar la inclusión accidental en el patrimonio del otorgante.
Asimismo, para que el otorgante retenga el impuesto sobre la renta fiscal, el instrumento de fideicomiso debe incluir una disposición de fideicomiso del otorgante de las secciones 671–679 del IRC. Así, lo hace tributario “eficaz” para efectos del impuesto al patrimonio pero tributario “defectuoso” para efectos del impuesto sobre la renta; en otras palabras, gravarán los ingresos del fideicomiso al nivel del otorgante en lugar del nivel del fideicomiso.
Estas son algunas de las disposiciones más comunes del fideicomiso del otorgante:
#1. Recuperar el control de los bienes del fideicomiso
De acuerdo con la Sección 674(c) del IRC, el otorgante conserva la autoridad para volver a adquirir activos del fideicomiso. Pueden sustituirlos por otros bienes de valor equivalente. Este interés retenido no impide que el otorgante haga una donación completa al fideicomiso.
#2. Préstamo del fideicomiso.
La Sección 672(a) del IRC permite que el fideicomiso incluya una disposición que otorgue la cedente u otra parte no adversa la autoridad para tomar préstamos del fideicomiso sin proporcionar interés o seguridad adecuados. Sólo el otorgante debe tener este poder debe ser retenido por el otorgante. No debe relegarse únicamente al fideicomisario para activar el estado de fideicomiso del otorgante.
#3. Cambio de beneficiarios.
De acuerdo con la Sección 674(a) del IRC, el fideicomiso puede otorgar al otorgante el poder de disposición. Esto afecta el goce beneficioso de los ingresos o capital del fideicomiso. Por ejemplo, el otorgante podría retener la autoridad para agregar beneficiarios no caritativos o para dirigir las distribuciones a los beneficiarios existentes.
El redactor de un instrumento IDGT debe conocer todas las excepciones del fideicomiso del otorgante que pueden hacer que el fideicomiso pierda el estatus de fideicomiso del otorgante.
Comprensión de fideicomisos otorgantes intencionalmente defectuosos IDGT
Las reglas del fideicomiso del otorgante especifican las condiciones bajo las cuales el Servicio de Impuestos Internos tratará un fideicomiso irrevocable como un fideicomiso revocable (IRS). Estas circunstancias a menudo pueden resultar en la formación de fideicomisos otorgantes intencionalmente defectuosos. En estos casos, el fideicomitente es responsable de pagar los impuestos sobre los ingresos del fideicomiso. Además, no cuentan los bienes del fideicomiso como parte del patrimonio del propietario. Sin embargo, dichos activos se aplicarían al patrimonio de un otorgante si el individuo administra un fideicomiso revocable. Esto se debe a que el individuo seguiría siendo propietario de la propiedad del fideicomiso.
Sin embargo, a efectos del impuesto sobre la herencia, el valor de la herencia del otorgante se reduce por el monto de la transferencia de activos. El individuo “venderá” activos al fideicomiso a cambio de una promesa por un período determinado, como 10 o 15 años. La nota pagará suficiente interés para calificar el fideicomiso como superior al mercado. Está esperando que los activos subyacentes se aprecien a un ritmo más rápido.
Los beneficiarios de los IDGT suelen ser hijos o nietos. Recibirán bienes que hayan podido crecer sin las reducciones del impuesto sobre la renta del otorgante. Si está debidamente estructurado, el IDGT puede ser una herramienta de planificación patrimonial muy eficaz. Le permite a una persona reducir su patrimonio imponible mientras regala activos a los beneficiarios a un valor fijo. El otorgante del fideicomiso también puede reducir su patrimonio imponible pagando impuestos sobre la renta sobre los activos del fideicomiso. Esencialmente, el otorgante otorga riqueza adicional a los beneficiarios.
Venta de activos a un fideicomiso otorgante intencionalmente defectuoso
La estructura de un IDGT permite que el otorgante transfiera activos al fideicomiso mediante donación o venta. Regalar un activo a un IDGT puede resultar en un impuesto sobre donaciones. Entonces, es preferible vender el activo al fideicomiso. Cuando venden activos a un IDGT, no hay registro de ganancias de capital, por lo que no debe impuestos. Sin embargo, esto todavía puede plantear tantas otras desventajas en el fideicomiso de los otorgantes intencionalmente defectuosos.
Necesitarás la ayuda de un contador calificado, planificador financiero certificado (CFP) o abogado de planificación patrimonial para estructurar un IDGT debido a las complejidades.
Esto es ideal para eliminar activos muy apreciados de un patrimonio. En la mayoría de los casos, la transacción se establece como una venta al fideicomiso. Por lo tanto, el pago es en forma de un pagaré a plazos pagadero a lo largo de varios años. El otorgante que cobra los pagos del préstamo cobrará una tasa de interés baja que no es un ingreso por intereses sujeto a impuestos. El otorgante, por otro lado, es responsable de cualquier ingreso que gane el IDGT. Si el activo que vende al fideicomiso es un activo que produce ingresos, como una propiedad de alquiler o un negocio, los ingresos que genera dentro del fideicomiso están sujetos a impuestos para el otorgante.
Cómo financiar un IDGT
Para financiar fideicomisos de otorgantes intencionalmente defectuosos, los otorgantes tienen dos opciones: hacer una donación completa o participar en una venta a plazos al fideicomiso.
#1. Regalo completado.
Los obsequios son la forma más común de financiar un IDGT. El otorgante hace una donación completa e irrevocable de los bienes deseados al fideicomiso. Regalar activos apreciados proporciona el mayor beneficio. Esto se debe a que el fideicomiso puede quedarse con los ingresos y pasarlos a los beneficiarios. Además, a pesar de que el valor del activo aumenta significativamente, el otorgante evita pagar impuestos de transferencia adicionales sobre él.
Sin embargo, las transferencias a un IDGT son obsequios sujetos a impuestos que reducen el crédito fiscal unificado por obsequio y sucesión del otorgante (eso es si el obsequio alcanza el límite de exclusión anual para el año ($15,000 en 2020)).
#2. Una venta a plazos
Una forma de escapar de las implicaciones del impuesto sobre donaciones es que el otorgante venda los activos que se aprecian al fideicomiso en una venta a plazos. A cambio, el otorgante recibe un interés pagaré a cargo del fideicomiso.
Dado que el IDGT es un fideicomiso otorgante, no hay impuestos sobre ningún beneficio de la venta. Se considera que el otorgante se ha vendido algo a sí mismo. El otorgante tiene derecho a mantener un flujo de ingresos de las cuotas o pagos de intereses sobre el fideicomiso. Por lo tanto, aumenta el valor del fideicomiso para los beneficiarios. No hay responsabilidad fiscal por donaciones si el valor del pagaré es igual al valor de la propiedad vendida.
Formulario de fideicomiso del otorgante intencionalmente defectuoso
Esta es una forma de fideicomiso de otorgante intencionalmente defectuoso. El otorgante mantiene el control administrativo sobre el Fideicomiso (aquí, el poder de sustitución). Esto hace que el otorgante sea responsable del impuesto sobre la renta del fideicomiso. Esta autoridad administrativa, sin embargo, no es un interés legítimo retenido para permitir que los bienes del fideicomiso se incluyan en los activos del otorgante. El objetivo aquí es que el otorgante pague todas las obligaciones del impuesto sobre la renta que resultan del fideicomiso mientras permite que se acumulen los ingresos reales del fideicomiso. De lo contrario, el pago debe hacerse a los fideicomisarios sin repercusiones del impuesto sobre la renta o sobre donaciones para ellos.
En el formulario “típico” de fideicomiso de otorgante intencionalmente defectuoso, el otorgante hace una donación de “capital inicial” al fideicomiso. Luego vende una propiedad adicional al fideicomiso al valor justo de mercado a cambio de un bono a plazos que devenga intereses. No hay impuesto para el otorgante sobre la venta. Esto permite que el valor del activo del otorgante vendido al Fideicomiso se “congele” a su valor en la fecha de venta mediante el uso del pagaré. Además, permite que los otros activos retenidos del otorgante sean “quemados” por los pagos de impuestos sobre la renta requeridos por el otorgante sobre los ingresos del fideicomiso.
Los beneficios de IGDT
1. Dado que el fideicomitente es el beneficiario del IDGT para efectos del impuesto sobre la renta federal, él o ella es responsable de pagar el impuesto sobre la renta del fideicomiso. Por lo tanto, permite que los activos del fideicomiso se expandan sin que se reduzca el impuesto sobre la renta.
2. El pago del impuesto sobre la renta del fideicomitente de sus propios bienes es lo mismo que hacer una donación libre de impuestos al fideicomiso.
3. El patrimonio potencial del otorgante se reducirá con la factura del impuesto sobre la renta del fideicomiso.
4. El otorgante aportará activos valiosos al fideicomiso y seguirá pagando impuestos sobre la renta sobre esos activos cuando el fideicomiso los venda.
5. Los activos del fideicomiso (incluida cualquier apreciación) generalmente no se pueden incluir en el patrimonio del otorgante y se desarrollan dentro del fideicomiso libres de impuestos.
6. En general, las distribuciones de fideicomisos a los beneficiarios están exentas de impuestos federales sobre sucesiones y donaciones.
7. Los bienes del fideicomiso pueden ser garantizados por los acreedores de los beneficiarios, incluidos los excónyuges.
Beneficios de vender a IDGT
1. Para efectos del impuesto sobre la renta federal, usted es el beneficiario del IDGT.
- Si el otorgante sobrevive a la duración del pagaré, la venta de activos valiosos al fideicomiso no generará beneficios.
- si los pagos de intereses del fideicomiso sobre el pagaré asociado con la venta no producirán ingresos por intereses durante la vida del otorgante.
2. El otorgante puede obtener una transferencia de riqueza libre de impuestos a los beneficiarios del fideicomiso si la tasa combinada de ingresos y crecimiento del fideicomiso sobre los activos adquiridos del otorgante excede la AFR correspondiente para el pagaré asociado (esta técnica funciona mejor cuando la AFR es baja) .
Ahora que hemos visto los beneficios, veamos también las desventajas de un fideicomiso otorgante intencionalmente defectuoso.
Desventajas del fideicomiso otorgante intencionalmente defectuoso
A pesar de todos los beneficios del fideicomiso del otorgante intencionalmente defectuoso, todavía tiene muchas desventajas. Veamos algunas de las desventajas del IDGT
1. En años futuros, el otorgante optará por no pagar el impuesto sobre la renta del IDGT. Esta es la principal desventaja del fideicomiso de los otorgantes intencionalmente defectuoso.
2. Después de la muerte del otorgante, la IDGT puede pagar su propio impuesto sobre la renta, más el impuesto sobre cualquier propiedad valuada vendida después de la muerte del otorgante.
3. A menos que IDGT tenga activos propios adecuados, el otorgante no puede vender activos a IDGT sin antes hacerle una donación inicial.
4. Los activos de IDGT solo estarán disponibles para los beneficiarios del fideicomiso siguiendo los términos del contrato de fideicomiso.
5. Debido a que el IDGT es irrevocable, el fideicomitente no puede cancelarlo y recuperar los bienes del fideicomiso después de que haya sido respaldado.
6. El Servicio de Impuestos Internos puede impugnar la valoración de los activos vendidos a la IDGT para determinar que el otorgante hizo una donación a la IDGT por el monto total o parcial del valor de los activos vendidos a la IDGT.
7. El Servicio de Impuestos Internos puede usar una variedad de razones (p. ej., la IDGT no fue financiada adecuadamente o el pagaré de la IDGT es capital en lugar de deuda) para determinar que el otorgante hizo una donación a la IDGT igual a la totalidad o una parte de el valor de los activos vendidos al IDGT.
8. El IDGT debe reembolsar el préstamo incluso si la tasa agregada de ingresos y crecimiento de los activos del otorgante no supera la AFR correspondiente en el pagaré asociado.
Otras consideraciones en IDGT
Para la persona adecuada, los IDGT son una excelente herramienta de planificación. Sin embargo, al establecer esta forma de confianza, se debe tener cuidado. Recuerde lo siguiente antes de consultar con su abogado de planificación patrimonial:
¿Necesitaré acceso a los activos que pretendo colocar en el fideicomiso?
¿Necesitaré acceso a los activos que pretendo colocar en el fideicomiso? Si respondió que sí, es posible que un IDGT no sea para usted. Si bien es posible acceder a los activos mediante el intercambio de sus activos personales por aquellos en fideicomiso o tomando prestados fondos del fideicomiso, un IDGT no debe ser revocable ni estar fácilmente disponible para el Otorgante.
¿Anticipo que estos activos aumentarán de valor con el tiempo?
¿Anticipo que estos activos aumentarán de valor con el tiempo? Los mejores activos para financiar un IDGT se apreciarían durante la vigencia del fideicomiso, beneficiando al otorgante al reducir su patrimonio por el monto de la apreciación acumulada en el fideicomiso. Cuando no espere que los activos se revaloricen, es posible que el otorgante desee conservarlos hasta su muerte.
¿Cuánta potencia quiero ofrecer a mis beneficiarios?
Incluso después de que se establezca el fideicomiso, el otorgante puede mantener un control sustancial sobre la propiedad del fideicomiso. El Concedente, por ejemplo, puede mantener el derecho de emplear y despedir al Fideicomisario y puede cambiar las disposiciones sobre cuándo (si alguna vez) sus descendientes se convierten en Fideicomisarios. El Concedente con frecuencia conserva el derecho de evaluar la estrategia de inversión del fideicomiso y también puede tener la última palabra sobre las inversiones de capital del fideicomiso. Como resultado, el Concedente tendrá acceso continuo al capital del fideicomiso para posibles oportunidades de inversión.
¿Quién será mi Síndico?
Elegir el fideicomisario adecuado es fundamental para el éxito de su estrategia. La elección de un cónyuge o un hijo puede presentar problemas fiscales. Requiere muy cuidadosamente fideicomiso otorgante intencionalmente defectuoso de la redacción.
¿Cómo sé si IDGT es una buena inversión para mí?
La idoneidad de IDGT como inversión depende de los objetivos de inversión, la tolerancia al riesgo y la situación financiera de una persona. Es importante consultar con un asesor financiero para determinar si IDGT es una buena opción para su cartera de inversiones.
¿Cuál es el historial de rendimiento de IDGT?
El historial de rendimiento de IDGT variará según el fondo específico y el rendimiento del índice subyacente. Es importante investigar y comparar el desempeño histórico de diferentes ETF de IDGT antes de invertir.
¿Puedo perder dinero si invierto en IDGT?
Sí, como todas las inversiones financieras, existe el riesgo de perder dinero al invertir en IDGT.
¿Cuál es la inversión mínima para IDGT?
La inversión mínima para IDGT variará según el fondo específico. Algunos ETF de IDGT pueden tener un requisito de inversión mínima, mientras que otros no.
¿Se grava IDGT como una acción o un bono?
La tributación de IDGT dependerá del fondo específico y de la situación fiscal del inversionista. Es importante consultar con un profesional de impuestos para determinar las implicaciones fiscales de invertir en IDGT.
Preguntas frecuentes de IDGT
¿Un IDGT presenta una declaración de impuestos?
Un IDGT es válido para fines de impuestos sobre donaciones o sucesiones. … Los ingresos se informan en la declaración de impuestos sobre la renta individual, y el fideicomiso otorgante no está obligado a presentar el Formulario 1041, una declaración de impuestos sobre la renta para sucesiones y fideicomisos.
¿Puede el otorgante ser el fideicomisario de un IDGT?
Por un lado, el fideicomitente debe ceder el dominio y control sobre el IDGT para evitar la inclusión de los bienes del fideicomiso en el patrimonio bruto del fideicomitente. IRC §§ 2036–2042. … En este sentido, algunos Los IDGT prohíben expresamente al otorgante, o cualquier persona relacionada o subordinada al otorgante, de convertirse en fideicomisario
¿Un IDGT necesita un EIN?
La única cosa clave que todas las partes deben tener en cuenta es que el IRS no requiere ni recomienda obtener un EIN/número de identificación fiscal para “Fideicomisos otorgantes”. El cliente puede usar su propio número de seguro social cuando abre la cuenta porque los ingresos de la cuenta deben informarse en la declaración del impuesto sobre la renta individual de
¿Quién es la parte responsable de un fideicomiso irrevocable?
Entonces, una vez que los bienes ingresan al fideicomiso irrevocable, el fideicomisario, como fiduciario de los beneficiarios, tiene la responsabilidad legal de, entre otras cosas, asegurarse de que los impuestos se paguen adecuadamente. Por lo tanto, el fideicomisario es la parte responsable.
