Un fideicomiso otorgante es revocable confianza de vida que tributa como “individuo excluido”. No recauda impuestos ni presenta declaraciones de impuestos. En cambio, sus ganancias y deducciones se registran y reclaman en la declaración de impuestos personal del otorgante, la persona que estableció y financió el fideicomiso y, por lo general, administra sus propiedades. Entonces, veamos las reglas de este fideicomiso de otorgante y compárelo con otros fideicomisos que no son de otorgante, como el fideicomiso irrevocable.
¿Qué es un fideicomiso otorgante?
Un fideicomiso otorgante es un fideicomiso en el que el creador del fideicomiso tiene uno o más derechos sobre el fideicomiso y los ingresos del fideicomiso están sujetos a impuestos para el creador.
En algunos casos, un fideicomiso puede considerarse un fideicomiso otorgante si un tercero que no se opone al fideicomitente tiene un interés o control sobre el fideicomiso que se puede atribuir al fideicomitente (por ejemplo, el cónyuge). Si bien un fideicomiso puede considerarse un fideicomiso otorgante a efectos del impuesto sobre la renta, puede ser excluido del patrimonio de los fideicomitentes a efectos del impuesto sobre el patrimonio (dependiendo de los poderes retenidos por el creador de los fideicomisos).
Poderes que Constituyen el Fideicomiso
Los siguientes son ejemplos de poderes que, de estar en manos del fideicomitente, harían que un fideicomiso se clasificara como un Fideicomiso del Concedente para efectos del impuesto sobre la renta:
- una participación de reversión en el corpus del fideicomiso o en sus ingresos
- si el usufructo del corpus de la renta del fideicomiso está sujeto a la facultad de disposición de los fideicomitentes sin permiso o consentimiento de parte adversa
- Ciertas facultades administrativas ejercitables por el creador del beneficio de los fideicomisos en lugar de los fideicomisarios, así como facultades ejercitables a título no fiduciario, tales como:
- la autoridad para tratar con los activos del fideicomiso a cambio de una contraprestación menos que completa y adecuada
- la capacidad de tomar prestados activos del fideicomiso sin proporcionar el interés y la seguridad adecuados
- otros poderes ejercidos en una capacidad no fiduciaria por cualquier persona sin la aprobación o consentimiento de un fiduciario, incluyendo:
- El otorgante (o el cónyuge de los otorgantes) tiene la autoridad para revocar la concesión.
- la capacidad de sustituir activos de igual valor
- la capacidad de agregar beneficiarios caritativos
- si utilizan los ingresos del fideicomiso para pagar las primas de una póliza de seguro de vida sobre la vida del fideicomitente (o del cónyuge), al menos en la medida de dichos ingresos, sin el consentimiento de una persona adversa.
Ejemplos de fideicomiso de otorgantes
Los siguientes son algunos ejemplos de fideicomisos otorgantes:
- Fideicomisos de interés retenido
- Fideicomiso de otorgantes revocable (también conocido como fideicomiso en vida)
- Fideicomiso de Anualidad Retenida por el Otorgante (GRAT)
- Fideicomiso de residencia personal calificado (QPRT)
- Fideicomiso de otorgante intencionalmente defectuoso (IDGT)
Un IDGT es una transferencia completada a un fideicomiso para propósitos de impuestos, pero una transferencia incompleta, “defectuosa” para propósitos de impuestos sobre la renta.
Si el fideicomitente no ha retenido ningún poder que pudiera causar la inclusión del impuesto sobre el patrimonio, el fideicomiso puede excluirse del patrimonio del fideicomitente a efectos del impuesto sobre el patrimonio y las donaciones. Entonces, en la fecha en que se funda el fideicomiso, el valor futuro de los activos transferidos se deduce del patrimonio bruto. Debido a que el fideicomitente conserva una de las facultades anteriores, el fideicomiso se clasifica como un fideicomiso otorgante para efectos del impuesto sobre la renta. Aunque él o ella no sea un beneficiario, el fideicomitente está sujeto a impuestos sobre todos los ingresos del fideicomiso. Esto es a pesar de que él o ella no tiene derecho a ninguna distribución fiduciaria.
Leer también IDGT explicado!!! (Comprensión del fideicomiso intencionalmente defectuoso)
¿Cómo funciona este fideicomiso?
Suponga que estableció este fideicomiso y lo financió con activos que devengan intereses, es decir, transfirió la propiedad de estos activos a nombre del fideicomiso. Durante el transcurso del año, ganan $10,000. El fideicomiso ha gastado $1,000 en deducible de impuestos gastos para retenerlos y administrarlos.
Estos ingresos y deducciones se registrarán y reclamarán en su declaración de impuestos personal del Formulario 1040 con su propio número de Seguro Social. El fideicomiso no tiene que presentar su propia declaración de impuestos.
Reclame los ingresos de su fideicomiso en su declaración de impuestos personal para aumentar su ingreso imponible. Esto eventualmente lo llevará a una categoría impositiva marginal más alta.
Los fideicomisos otorgantes se convierten automáticamente en fideicomisos no otorgantes cuando el fideicomitente muere y ya no está vivo para presentar una declaración de impuestos. Cualquier distribución realizada por el fideicomiso en ese momento estará sujeta a impuestos para los destinatarios.
Otros fideicomisos irrevocables frente a fideicomisos otorgantes
El fideicomitente de un fideicomiso irrevocable que no califique como agencia fiscal desatendida renuncia permanentemente a la posesión y control de los bienes depositados en él. Por lo tanto, el fideicomiso ahora es dueño de la tierra, no el creador del fideicomiso. Los otorgantes de fideicomisos irrevocables no pueden actuar como fideicomisarios de sus propios fideicomisos. Deben delegar el control de la operación a otra persona.
| Fideicomiso de otorgantes | Fideicomisos irrevocables |
| 1. El fideicomitente tiene derecho a recuperar los bienes del fideicomiso. | El otorgante renuncia a todas las propiedades para siempre. |
| 2. Como fideicomisario, el fideicomitente controla las propiedades del fideicomiso. | Un síndico debe ser designado por un tercero. |
| 3. La renta del otorgante se grava en su declaración personal. | El fideicomiso es responsable de presentar sus propias declaraciones de impuestos y pagar los impuestos relacionados. |
| 4. Las propiedades del fideicomiso están sujetas al impuesto al patrimonio. | El impuesto al patrimonio no se aplica a las propiedades en fideicomiso. |
La revocabilidad o irrevocabilidad del fideicomiso es el resultado de las leyes estatales y los documentos de establecimiento del fideicomiso. Muchos estados considerarían revocable el fideicomiso del otorgante si la escritura de fideicomiso no dice que es irrevocable.
¿Qué son las reglas de confianza del otorgante?
Las reglas del fideicomiso otorgante son pautas del Código de Rentas Internas (IRC) que detallan las consecuencias fiscales de un fideicomiso otorgante. Por lo tanto, para fines del impuesto sobre la renta y el patrimonio, la persona que forma un fideicomiso otorgante es el propietario de los activos y la propiedad que se mantienen dentro del fideicomiso en virtud de estas leyes.
Beneficios de las reglas de fideicomiso del otorgante
Los fideicomisos otorgantes tienen varias características. Por lo tanto, esto permite que los propietarios del fideicomiso los utilicen para fines específicos de ingresos e impuestos.
#1. Ganancias de confianza
Los ingresos del fideicomiso se gravan a la tasa del impuesto sobre la renta de los fideicomitentes en lugar de a la del fideicomiso. En este sentido, las reglas de fideicomiso brindan a las personas cierta protección fiscal. Esto se debe a que las tasas de impuestos individuales son generalmente más bajas que las de los fideicomisos.
#2. Beneficiarios
Los fideicomitentes también pueden cambiar los beneficiarios del fideicomiso, así como sus inversiones y activos. Incluso pueden guiar a un fideicomisario para hacer cambios. Son fideicomisarios las personas naturales o instituciones financieras que posean y administren bienes en beneficio de un fideicomiso y sus beneficiarios.
#3. Revocable
Los fideicomitentes también pueden revocar el fideicomiso en cualquier tiempo si están mentalmente capacitados al momento de tomar la decisión. Debido a esta distinción, un fideicomiso otorgante es una forma de fideicomiso en vida revocable. Un fideicomiso revocable es aquel que el creador, originador o otorgante puede modificar o cancelar.
#4. Cambiando la confianza
Sin embargo, el otorgante es libre de renunciar a la propiedad del fideicomiso, convirtiéndolo en un fideicomiso irrevocable que no puede ser revisado o revocado sin el consentimiento de los beneficiarios del fideicomiso. En este escenario, el fideicomiso pagará impuestos sobre sus propios ingresos y necesitará su propio número de identificación fiscal (TIN).
Consideraciones especiales
Los fideicomisos existen por una variedad de razones, incluido el almacenamiento de las propiedades del propietario en un organismo legal separado. Como resultado, los propietarios del fideicomiso deben tener en cuenta la posibilidad de que el fideicomiso se convierta en un fideicomiso otorgante.
El Servicio de Impuestos Internos (IRS) especifica ocho excepciones al estado de los fideicomisos. Por ejemplo, si el fideicomiso solo tiene un beneficiario que recibe el principal y las utilidades del fideicomiso. Entonces, alternativamente, si el fideicomiso tiene varios beneficiarios, cada uno de los cuales recibe el principal y los ingresos del fideicomiso en proporción a su participación en el fideicomiso.
Cómo afectan estas reglas a diferentes fideicomisos
Las reglas del fideicomiso del otorgante también describen algunas condiciones bajo las cuales el IRS puede tratar un fideicomiso irrevocable de la misma manera que un fideicomiso revocable. Estas circunstancias a menudo pueden resultar en la formación de los llamados “fideicomisos otorgantes intencionalmente defectuosos”.
En estos casos, el fideicomitente es responsable de pagar impuestos sobre los ingresos del fideicomiso, pero los bienes del fideicomiso no se incluyen en las propiedades del propietario. Sin embargo, tales bienes se referirán a un patrimonio de los fideicomitentes si la persona opera un fideicomiso revocable. Esto se debe a que el individuo posee efectivamente la propiedad del fideicomiso.
Uno puede sacar propiedades efectivamente del patrimonio del otorgante y convertirlas en un fideicomiso irrevocable. Las personas también hacen esto para asegurarse de que su propiedad pase a los miembros de la familia cuando mueran. En este escenario, se impondrá un impuesto sobre donaciones sobre el valor de la propiedad en el momento en que se transfiera. Sin embargo, no se adeuda ningún impuesto sobre el patrimonio a la muerte del otorgante.
Las reglas también establecen que el fideicomiso se convierte en un fideicomiso otorgante si el creador del fideicomiso tiene un interés de reversión en más del 5% de los activos del fideicomiso en el momento en que transfiere los activos al fideicomiso.
Un acuerdo de fideicomiso especifica cómo manejar y transferir propiedades después de la muerte del fideicomitente. Finalmente, la ley estatal decide si un fideicomiso es revocable o irrevocable, así como las consecuencias de cada uno.
Regla de confianza del otorgante
El IRS ha esbozado las siguientes reglas de confianza del otorgante:
- La autoridad para incorporar o remover a los beneficiarios de un fideicomiso.
- La capacidad de pedir prestado de un fondo fiduciario sin protección suficiente
- La autoridad para utilizar los ingresos del fideicomiso para pagar las primas de seguros de vida
- La facultad de alterar la composición del fideicomiso mediante la sustitución de bienes de valor equivalente.
Fideicomiso de no otorgantes
Cualquier fideicomiso que no sea un fideicomiso otorgante se denomina fideicomiso no otorgante. La forma en que se gravan;
- Un fideicomiso no otorgante debe tener su propio TIN ya que es un organismo fiscal distinto.
- Un fideicomiso no otorgante paga impuestos sobre la renta sobre todos los ingresos sujetos a impuestos en poder del fideicomiso a nivel de fideicomiso.
- los fideicomisos no otorgantes deben pagar impuestos sobre la renta, que normalmente son mucho más altos que para las personas.
Si un fideicomiso hace una distribución a un beneficiario, el ingreso ordinario sujeto a impuestos (pero no las ganancias de capital) pasará al beneficiario. Por lo tanto, el impuesto estará en la declaración del IRPF del beneficiario. El fideicomisario debe completar el Formulario 1041 y proporcionar al beneficiario un Anexo K-1 que detalle la suma y el tipo de ingresos del fideicomiso. Asimismo, el beneficiario realizará el informe en su declaración individual.
Se gravan de manera diferente a los fideicomisos no otorgantes. Los fideicomisos no otorgantes son entidades legales distintas (como una Corporación C). Sin embargo, los fideicomitentes de los fideicomisos conservan derechos sustanciales sobre los activos e ingresos del fideicomiso. Como resultado, lo tratan como propietarios directos de los activos del fideicomiso (como un propietario único).
¿Quién controla un fideicomiso otorgante?
Un fideicomiso otorgante, tal como lo define el IRS, es aquel en el que el otorgante (la persona que creó el fideicomiso) mantiene la propiedad de sus activos y ganancias. Con este tipo de configuración, el otorgante y no el fideicomiso mismo es responsable de pagar los impuestos sobre los ingresos del fideicomiso.
¿Qué es lo opuesto a un fideicomiso otorgante?
Cualquier fideicomiso que no sea un fideicomiso otorgante se denomina fideicomiso no otorgante. El otorgante no tiene autoridad ni control sobre este tipo de fideicomiso. Eso implica que no pueden rescindir el fideicomiso, modificar sus disposiciones o modificar los beneficiarios del fideicomiso.
¿Se puede sacar dinero de un fideicomiso otorgante?
Dado que son los propietarios del fideicomiso y la propiedad del fideicomiso y mantienen un interés en él hasta que fallecen, el fideicomisario otorgante a menudo puede tomar dinero del fideicomiso como mejor le parezca.
¿Es un otorgante también un fideicomisario?
La persona que establece y financia el Fideicomiso se conoce como el Concedente. También pueden servir en esta capacidad, pero no siempre es el caso y no es necesario. No hay restricciones al respecto, y no es necesario constituir un Fideicomiso de esta manera para que el Otorgante se designe ocasionalmente como beneficiario.
¿Alguien puede hacer una donación a un fideicomiso otorgante?
Los impuestos sobre donaciones se aplicarán a todas las transferencias realizadas al fideicomiso del otorgante a menos que el otorgante reciba algo de valor comparable a cambio. Un fideicomiso de otorgante a menudo se financiará con un regalo inicial que está sujeto a impuestos pero generalmente está protegido por el monto de exclusión de por vida.
¿Puede un fideicomiso otorgante hacer distribuciones?
Las transferencias de activos realizadas entre un fideicomiso otorgante y su otorgante no se consideran ventas a efectos del impuesto sobre la renta, lo que permite que se realicen transferencias sin que resulten en impuestos sobre las ganancias de capital. Los fideicomisos otorgantes permiten distribuciones a los beneficiarios del fideicomiso sin incurrir en obligaciones tributarias sobre donaciones.
Consideraciones Finales:
Generalmente, estos fideicomisos son una importante herramienta de planificación patrimonial. Los fideicomisos revocables son, con mucho, los más comunes y pueden proporcionar ahorros significativos en impuestos sobre sucesiones o donaciones. Por lo tanto, los clientes deben pensar en el valor de estos fideicomisos en sus planes patrimoniales.
Preguntas frecuentes sobre fideicomiso de otorgantes
¿Cuál es el propósito de un fideicomiso otorgante?
El propósito típico del fideicomiso es crear un vehículo que permita al otorgante preservar la riqueza que ha acumulado en un fideicomiso que proporciona protección de activos para sus beneficiarios, minimiza la carga fiscal final para los beneficiarios y mantiene los activos fuera del patrimonio imponible del otorgante al momento de su muerte
¿Quién paga impuestos sobre un fideicomiso otorgante?
Si el fideicomiso es un fideicomiso otorgante, los ingresos se gravan al otorgante incluso si los ingresos y otras distribuciones realmente van a otra persona. Un fideicomiso no otorgante, en comparación, se grava como su propia entidad contribuyente separada. El fideicomisario del fideicomiso hace que el fideicomiso presente su propia declaración de impuestos, Formulario 1041
¿Son los fideicomisos irrevocables una buena idea?
Los fideicomisos irrevocables son una herramienta importante en los planes patrimoniales de muchas personas. Se pueden usar para cerrar su exención del impuesto sobre el patrimonio antes de que caiga, evitar que la apreciación de los activos infle su patrimonio imponible, proteger los activos de los acreedores e incluso hacerlo elegible para programas de beneficios como Medicaid.
¿Qué sucede con un fideicomiso cuando muere el otorgante?
Muerte del otorgante de un fideicomiso
Cuando fallece el otorgante de un fideicomiso en vida individual, el fideicomiso se vuelve irrevocable. Esto significa que no se pueden realizar cambios en el fideicomiso. Si el otorgante también era el fideicomisario, es en este punto que interviene el fideicomisario sucesor. Hay una excepción a esta regla.
