La asignación del precio de compra (PPA, por sus siglas en inglés) es una parte importante del proceso de adquisición porque ayuda a valorar con precisión los activos y pasivos que se compran y también brinda información importante para los informes financieros, los informes fiscales y las decisiones comerciales futuras. Es un tipo de contabilidad de adquisición en el que la persona o empresa que compra un negocio o empresa reserva la cantidad correcta del precio de compra para cada uno de los activos y pasivos del negocio. Echemos un vistazo a la asignación del precio de compra de activos intangibles, la forma y el impuesto. También veremos un ejemplo práctico de asignación del precio de compra así como todo lo que necesitas saber.
¿Por qué necesita una asignación de precio de compra?
Una asignación de precio de compra (PPA) es un método utilizado en contabilidad para dividir el costo de adquisición entre los activos y las deudas de la empresa. La razón principal por la que es necesario un PPA es que ayuda a determinar el valor justo de mercado de los activos y pasivos de la empresa adquirida, que es necesario para la información financiera precisa.
Cuando una empresa adquiere otra empresa, normalmente paga más que el valor contable neto de los activos y pasivos de la empresa adquirida. El exceso pagado se registra como fondo de comercio en el balance de la sociedad adquirente. El precio de compra debe distribuirse entre los activos y pasivos para determinar su valor. Esto es importante por varias razones:
#1. Informes financieros precisos
Asignar el precio de compra a cada activo y pasivo de la empresa comprada ayuda al comprador a hacer estados financieros precisos. Esto es importante para los inversores, los reguladores y otras partes interesadas que confían en los estados financieros para tomar decisiones informadas.
#2. Declaración de impuestos
La declaración de impuestos requiere un PPA porque la división del precio de compra afecta la forma en que se gravan los activos y pasivos. Por ejemplo, la amortización o depreciación de la plusvalía, los activos intangibles y los activos tangibles pueden estar sujetos a diferentes normas fiscales.
#3. Decisiones comerciales futuras
Un PPA también puede ayudar a una corporación a tomar decisiones futuras sobre gastos de capital, inversiones y planificación estratégica.
¿Cuál es la fórmula para la asignación del precio de compra?
PPA es un método utilizado en contabilidad para dividir el costo de comprar un negocio en sus activos y deudas. La fórmula para la asignación del precio de compra es:
Precio de compra = Valor razonable de los activos adquiridos - Valor razonable de los pasivos asumidos
El “valor razonable” en este cálculo es el valor de mercado proyectado de los activos y pasivos en el momento de la adquisición. El inventario, el equipo, las patentes, las marcas comerciales y el fondo de comercio pueden aumentar el valor de los activos adquiridos. El valor razonable de los pasivos asumidos puede incluir partidas tales como cuentas por pagar, préstamos y otras deudas.
El estado de cuenta del comprador muestra los nuevos valores de los activos y las deudas de la empresa una vez que se divide el dinero de la compra. Esto ayuda a que las cuentas financieras del adquiriente reflejen los activos y pasivos genuinos de la empresa.
Cómo realizar la asignación del precio de compra
Luego del cierre de una transacción de M&A, la asignación del precio de compra (PPA) debe realizarse de acuerdo con las normas IFRS y US GAAP.
La asignación del precio de compra a los activos y pasivos adquiridos de la empresa objetivo de manera que reflejen con precisión su valor razonable es el objetivo de la asignación del precio de compra (PPA).
Los procedimientos de asignación del precio de compra (PPA) constan de los siguientes pasos:
- Paso 1: Otorgar valor justo a activos tangibles e intangibles específicamente identificados
- Paso 2: Definir el crédito mercantil como el exceso del precio de adquisición sobre la suma de los valores razonables de los activos y pasivos adquiridos
- Paso 3: Determinar el valor razonable de los activos adquiridos y los pasivos asumidos
- Paso 4: Actualizar el Balance Pro Forma del Adquirente con los Resultados de los Cálculos.
¿Qué es la asignación del precio de compra NIIF 3?
La asignación del precio de compra (PPA, por sus siglas en inglés) es una forma en que los contadores calculan cuánto del precio de compra debe destinarse a los activos y pasivos adquiridos en una fusión comercial. Las Normas Internacionales de Información Financiera 3 (NIIF 3) y los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) dicen que debe hacerse.
PPA divide el precio de compra de una combinación de negocios entre sus activos y pasivos en función de sus valoraciones razonables en el momento de la adquisición. Las fusiones comerciales modernas a veces incluyen marcas registradas, patentes y relaciones con los clientes en el precio de compra.
Si el precio de adquisición es inferior al valor razonable de los activos, la cuenta de pérdidas y ganancias muestra una ganancia.
PPA ayuda a que las cuentas financieras de las combinaciones de negocios reflejen el verdadero valor de la transacción. El PPA mejora la comprensión de los inversores y las partes interesadas sobre el valor de la entidad fusionada y el rendimiento de la adquirente al asignar el precio de adquisición a los valores razonables de los activos y pasivos adquiridos.
¿Quién prepara la asignación del precio de compra?
En la mayoría de los casos, el PPA lo realiza un grupo de expertos, como contadores, analistas financieros y expertos en valuación. Un director financiero o un director de contabilidad son líderes de equipo típicos en los campos financieros o contables.
El proceso de PPA puede ser complicado porque requiere encontrar y valorar todos los activos y deudas del negocio que se está comprando. Esto requiere una mirada cuidadosa a los estados financieros y otra información importante sobre el negocio que se compró.
El equipo de PPA puede colaborar con la gerencia y los asesores legales del adquiriente para cumplir con los requisitos contables y fiscales. El PPA determina el valor razonable del negocio adquirido y sus activos, lo que afecta la información financiera, los impuestos y otras opciones comerciales.
¿Cuál es el impacto de la asignación del precio de compra?
El impacto de la asignación del precio de compra (PPA) puede ser significativo tanto para la empresa adquirente como para la empresa adquirida. Algunos de los impactos clave de la PPA incluyen:
#1. Impacto en los Estados Financieros
La empresa que compra modifica su balance y estado de resultados después de que el proceso de PPA determina el valor razonable de los activos y pasivos adquiridos. Los ajustes del valor razonable pueden afectar el reconocimiento de ingresos, la amortización, la depreciación y otras métricas financieras.
#2. Impacto en los impuestos
El PPA también puede afectar los cálculos de impuestos, ya que afecta el valor en libros de los activos y pasivos. Esto puede dar lugar a cambios en la base imponible, deducciones por depreciación y amortización y otros elementos relacionados con los impuestos.
#3. Impacto en las operaciones
El proceso de PPA puede modificar la forma en que la empresa comprada asigna recursos, personal y dinero. Es posible que sea necesario modificar los informes, los sistemas y los procesos, lo que puede afectar a la empresa comprada.
#4. Impacto en las decisiones de inversión
Los resultados del proceso de PPA pueden afectar las decisiones de inversión, ya que proporciona información sobre
¿Qué significa PPA en contabilidad?
En general, la asignación del precio de compra es un método que se utiliza en las combinaciones de negocios, fusiones y adquisiciones para dividir el costo de comprar un negocio entre sus activos y deudas.
En el proceso de PPA, se enumeran y valoran los activos y pasivos del negocio que se compra. Esto incluye activos tangibles como equipos e inventario, activos intangibles como patentes, derechos de autor y buena voluntad, y pasivos como préstamos y cuentas por pagar. El objetivo del proceso de PPA es determinar el valor razonable de los activos y pasivos al adquirirlos.
En las cuentas financieras de la adquirente, el PPA ajusta los activos y pasivos de la empresa adquirida a valor razonable. Esto asegura que los estados financieros del negocio comprado reflejen con precisión sus activos y pasivos. El PPA garantiza la claridad financiera en los acuerdos de combinación de empresas.
¿Cuál es la diferencia entre la NIIF 10 y la NIIF 3?
El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) ha emitido dos normas contables relacionadas con las combinaciones de negocios, la NIIF 10 y la NIIF 3, pero se centran en diferentes aspectos del procedimiento.
La NIIF 3—Combinaciones de negocios les dice a las empresas cómo registrar la compra de un negocio o una participación en un negocio. Esta norma explica las reglas para el reconocimiento y valoración de los activos y pasivos de la entidad adquirida, así como de cualquier participación no controladora en la misma. La NIIF 3 también dice que el adquirente debe contabilizar el fondo de comercio, que es la diferencia entre el precio de compra y el valor razonable de los activos y pasivos que se compraron.
La NIIF 10, que se denomina "Estados financieros consolidados", les dice a las empresas cómo hacer y presentar estados financieros consolidados cuando controlan una o más empresas. La norma dice cómo determinar si una entidad debe incluirse en los estados financieros consolidados y cómo contabilizar las participaciones no controladoras.
En resumen, la NIIF 3 trata sobre cómo contabilizar una fusión o adquisición específica, mientras que la NIIF 10 trata sobre cómo hacer y presentar estados financieros consolidados para un negocio que controla uno o más negocios. Ambos estándares son importantes para las empresas que participan en combinaciones de negocios y trabajan juntos para garantizar que los estados financieros reflejen con precisión el valor del negocio adquirido y su impacto en la posición financiera del adquiriente.
Ejemplo de asignación de precio de compra
Para comprender mejor la asignación del precio de compra en la adquisición de activos y pasivos, veamos este ejemplo. La NIIF 10 y la NIIF 3, publicadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), abordan diferentes aspectos de las combinaciones de empresas.
NIIF 3
Las combinaciones de negocios guían la contabilidad para la adquisición de un negocio o una participación accionaria en un negocio. Esta norma explica las reglas para el reconocimiento y valoración de los activos, pasivos y participaciones no controladoras de la entidad adquirida. El fondo de comercio, la diferencia entre el precio de compra y el valor razonable de los activos y pasivos comprados, también debe contabilizarse bajo la NIIF 3.
NIIF 10
Estados financieros consolidados: muestra cómo hacer y presentar estados financieros consolidados cuando una entidad controla una o más entidades. La norma dice cómo determinar si una entidad debe incluirse en los estados financieros consolidados y cómo contabilizar las participaciones no controladoras.
En resumen, la NIIF 3 trata sobre cómo contabilizar una fusión o adquisición específica, mientras que la NIIF 10 trata sobre cómo hacer y presentar estados financieros consolidados para un negocio que controla uno o más negocios. Ambos estándares son importantes para las empresas que se fusionan con otros negocios, y trabajan juntos para garantizar que el valor del negocio adquirido y cómo afecta las finanzas del adquirente se reflejen con precisión en los estados financieros.
Ejemplo de asignación de precio de compra
Claro, aquí hay un ejemplo de asignación de precio de compra:
Suponga que la Compañía A adquiere la Compañía B por un precio de compra de $10 millones. La empresa B tenía los siguientes activos y pasivos visibles, así como sus valores razonables, en el momento de la adquisición:
Inventario: $2 millones
Propiedad, planta y equipo: $4 millones
Patentes: $ 1 millón
Cuentas por pagar: $ 1 millón
Gastos acumulados: $500,000
El valor razonable total de los activos y pasivos identificables es de $ 8.5 millones, lo que significa que hay $ 1.5 millones en crédito mercantil que debe registrarse.
La asignación del precio de compra para esta adquisición sería la siguiente:
Inventario: $2 millones
Propiedad, planta y equipo: $4 millones
Patentes: $ 1 millón
Cuentas por pagar: ($1 millón)
Gastos acumulados: ($500,000)
Fondo de comercio: $ 1.5 millones
El crédito mercantil de $1.5 millones representa el exceso del precio de compra de $10 millones sobre el valor razonable de los activos y pasivos identificables adquiridos.
La asignación del precio de compra afectará los estados financieros de la adquirente porque cambiará el valor de los activos y pasivos adquiridos y hará que se reconozca la plusvalía. El balance de la adquirente mostrará los valores razonables de los activos y pasivos que fueron comprados, y el estado de resultados mostrará la amortización de cualquier activo intangible y, en su caso, el deterioro del fondo de comercio.
Asignación del precio de compra de impuestos
La asignación del precio de compra de impuestos (PPA) se refiere a la asignación del precio de compra de un negocio adquirido a efectos fiscales. Por lo general, la asignación del precio de compra de impuestos se usa para calcular la base fiscal de los activos y pasivos adquiridos en una fusión comercial, que luego se usa para calcular los efectos fiscales de la fusión.
Cuando dos empresas se fusionan, la empresa que compra a la otra puede tener que dividir el precio de compra entre los activos y las deudas de la empresa adquirida. Esta asignación se basa en el valor razonable de los activos y pasivos en el momento de la adquisición. A efectos fiscales, la asignación debe realizarse de manera que siga las normas del Código de Rentas Internas (IRC).
El proceso de PPA fiscal implica determinar el valor razonable de los activos y las deudas de la empresa que se compró. Luego, el valor razonable se utiliza para asignar el precio de compra entre los activos y pasivos según las normas del IRC. La base fiscal de los activos y pasivos adquiridos se utilizará para calcular las deducciones y créditos fiscales relacionados con la adquisición, tales como deducciones por depreciación y amortización.
Es importante tener en cuenta que el PPA fiscal puede diferir del PPA financiero, ya que el IRS tiene regulaciones y reglas específicas para determinar la base fiscal de los activos y pasivos. Las diferencias entre los dos métodos pueden dar lugar a diferentes implicaciones fiscales para la empresa adquirente.
En general, el PPA fiscal es un aspecto importante de las combinaciones de negocios, ya que determina la base fiscal de los activos y pasivos adquiridos, lo que afecta las implicaciones fiscales de la adquisición. Es importante seguir las normas del IRC al realizar un PPA fiscal para garantizar el cumplimiento de las leyes y normas fiscales.
Formulario de asignación del precio de compra
No existe un formulario estándar para la asignación del precio de compra (PPA), ya que el proceso de asignación puede variar según la transacción específica y las partes involucradas. Las normas contables o las leyes fiscales de la nación o jurisdicción donde se realiza la transacción pueden tener un impacto en el formato y contenido del informe de PPA. Las empresas también pueden usar plantillas o herramientas de software para facilitar el proceso de PPA y generar un informe de PPA. Sin embargo, un informe de PPA generalmente incluye la siguiente información:
- Identificación de las sociedades adquiridas y absorbentes.
- Fecha de la adquisición.
- Precio de compra de la adquisición.
- Identificación de los activos y pasivos de la empresa adquirida, incluidos los activos intangibles como el fondo de comercio, las patentes y las marcas.
- Evaluación del valor razonable de los activos y pasivos de la empresa adquirida en el momento de la adquisición.
- Cálculo del fondo de comercio reconocido como consecuencia de la adquisición.
- Se calcula el fondo de comercio reconocido como consecuencia de la adquisición.
- Cálculo de la base imponible de los activos y pasivos adquiridos.
- Explicación de los métodos utilizados para determinar el valor razonable y también los supuestos utilizados en el proceso.
- Revelación de cualquier incertidumbre o contingencia relacionada con la evaluación del valor razonable o el proceso de asignación.
- Referencias a las normas contables, leyes o reglamentos fiscales pertinentes, así como a cualquier otra guía autorizada utilizada en el proceso de asignación
Precio de Compra Asignación Activos Intangibles
Los activos intangibles son una parte importante de la asignación del precio de compra (PPA) porque pueden valer mucho cuando dos negocios se unen. Los siguientes son ejemplos de activos intangibles que pueden reconocerse en una asignación del precio de compra:
# 1. Buena voluntad
Es el exceso del precio de compra sobre el valor razonable de los activos netos identificables adquiridos. Generalmente, el valor de la reputación de una empresa, la base de clientes y otras cosas que no se pueden encontrar y valorar por separado.
#2. Patentes y Marcas
Estos son derechos legales que protegen invenciones, diseños, así como marcas.
#3. Relaciones del cliente
Estas son las relaciones que la empresa adquirida tiene con sus clientes. Por lo general, pueden incluir listas de clientes, contratos y otra información relacionada con los clientes.
#4. Tecnología
Esto incluye software, algoritmos y otra tecnología patentada que posee la empresa adquirida.
#5. Contratos
Son acuerdos que la empresa adquirida tiene con proveedores, clientes u otras partes.
#6. Acuerdos de no competencia
Los acuerdos de no competencia son generalmente contratos que establecen que los propietarios o empleados clave de la empresa que se compra no pueden trabajar para un competidor durante un cierto período de tiempo.
#7. Licencias y permisos
Estos son derechos legales que permiten a la empresa adquirida operar en una determinada industria o ubicación.
Al reconocer activos intangibles en PPA, es importante determinar su valor razonable al momento de la adquisición. Esto puede implicar el uso de técnicas de valoración como el enfoque de ingresos, el enfoque de mercado o el enfoque de costos. Para la valoración, también pueden ser necesarios supuestos y estimaciones. Estos deben basarse en datos en los que se pueda confiar y verificar.
Cuando los activos intangibles se reconocen en un PPA, puede cambiar la forma en que se calculan la amortización, la depreciación y las deducciones fiscales, lo que puede tener grandes efectos financieros y fiscales en la empresa que los compra. Por lo tanto, es importante evaluar y documentar cuidadosamente el valor y la vida útil de los activos intangibles en el informe de PPA.
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Referencias
