Si se preguntaba de qué se trata el sistema de precios de transferencia, tómese su tiempo para leer este artículo. Porque no seguir las pautas de precios de transferencia podría exponer a su empresa a un peligro financiero.
Comprenderá el concepto de precios de transferencia después de leer este artículo. Para empezar, daremos la definición de precios de transferencia. Después de eso, aprenderá sobre los riesgos financieros que puede enfrentar si no realiza los procedimientos necesarios. Finalmente, descubrirás los requisitos que debe cumplir tu empresa.
Definición de precios de transferencia
Los precios de los bienes y servicios negociados entre empresas bajo control común se denominan precios de transferencia. Por ejemplo, si una empresa subsidiaria vende artículos o brinda servicios a su empresa matriz o a una empresa hermana. El precio cobrado se conoce como precio de transferencia.
A partir de la definición de precios de transferencia, podemos decir que las entidades bajo control común son aquellas cuyo control final está en manos de una empresa matriz única. Es un mecanismo utilizado por las organizaciones multinacionales para distribuir las ganancias (ganancias antes de intereses e impuestos) entre sus numerosas subsidiarias dentro de la organización.
El sistema de precios de transferencia proporciona varios beneficios fiscales a una corporación. Sin embargo, las agencias reguladoras desaprueban con frecuencia la manipulación de los precios de transferencia para minimizar los impuestos. Los precios de transferencia que son efectivos y legales aprovechan los variados regímenes fiscales en diferentes países al aumentar los precios de transferencia de los bienes y servicios producidos en países con tasas impositivas más bajas.
En algunas situaciones, las corporaciones pueden incluso ahorrar dinero en transacciones interconectadas al evitar aranceles sobre bienes y servicios comercializados a nivel mundial. La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) rige las normas fiscales internacionales, y las empresas de auditoría de la OCDE analizan y auditan las cuentas financieras de las multinacionales en consecuencia. Ahora que hemos visto la definición de este precio de transferencia, veamos la importancia de las reglas.
¿Cuál es el propósito de las reglas de precios de transferencia?
Las tasas impositivas varían significativamente entre países. Si no se controla, la práctica podría resultar en la transferencia de ganancias de países con impuestos altos a países con impuestos más bajos.
Aunque es menos probable, el esquema de fijación de precios puede dar lugar a que las corporaciones declaren demasiados impuestos en países con impuestos altos y muy pocos impuestos en países con impuestos bajos.
El objetivo principal de la regulación de los precios de transferencia es evitar ambos escenarios y garantizar que las ganancias se graven donde se crea el valor.
Ejemplo de precios de transferencia
Considere ABC Co., un fabricante de bolígrafos en los Estados Unidos que vende bolígrafos a diez centavos cada uno. La subsidiaria canadiense de ABC Co., XYZ Co., vende los bolígrafos por $1 a clientes canadienses y gasta 10 centavos por bolígrafo en marketing y distribución. La ganancia total del grupo es de 80 centavos por cada pluma.
ABC Co. ahora cobrará a su subsidiaria una tarifa de transferencia que oscila entre 20 y 80 centavos por bolígrafo. En ausencia de reglas de precios de transferencia, ABC Co. elegirá el país con las tasas impositivas más bajas y se esforzará por maximizar las ganancias en ese país. Como resultado, si las tasas impositivas de EE. UU. son mayores que las tasas impositivas canadienses, lo más probable es que la corporación asigne el precio de transferencia más bajo posible a la venta de bolígrafos a XYZ Co.
El principio de plena competencia
Las normas que rigen el principio de plena competencia se describen en el artículo 9 del Modelo de Convenio Fiscal de la OCDE. Especifica que los precios de transferencia entre dos entidades controladas en común deben considerarse como si fueran dos entidades independientes y que deben negociarse en condiciones de plena competencia.
El principio de plena competencia se basa en mercados reales y proporciona un estándar internacional uniforme para el cálculo de impuestos, lo que permite que varios países recauden su parte justa de impuestos y, al mismo tiempo, permite que las empresas multinacionales eviten la doble imposición.
Ejemplo de uso de precios de transferencia de Google
Google tiene una sede regional en Singapur y una subsidiaria australiana. Los usuarios y las empresas australianas pueden confiar en la subsidiaria australiana para obtener ayuda en ventas y marketing. La división australiana de Google también proporciona servicios de investigación a la empresa a escala mundial. Google Australia obtuvo aproximadamente $46 millones en ganancias sobre ingresos de $358 millones en el año fiscal 2012-13. Después de reclamar un crédito fiscal de 4.5 millones de dólares, el pago del impuesto de sociedades se proyectó en 7.1 millones de dólares australianos.
Cuando se le preguntó por qué Google no pagaba más impuestos en Australia, la Sra. Maile Carnegie, la anterior directora ejecutiva de Google Australia, afirmó que la parte de los impuestos de Singapur ya se había pagado en el país donde estaban ubicados. Google informó pagos de impuestos totales de $ 3.3 mil millones en $ 66 mil millones en ingresos. Las tasas impositivas efectivas son del 19 %, que es inferior a la tasa impositiva corporativa legal del 35 % en los Estados Unidos.
Las ventajas de los precios de transferencia
- Los precios de transferencia ayudan a reducir los gastos de aranceles mediante el transporte de bienes a países con tarifas arancelarias altas utilizando precios de transferencia baratos. Por lo tanto, reducen la base imponible de tales transacciones.
- Reducir los impuestos sobre la renta y las sociedades en los países con impuestos altos al sobrevalorar los productos básicos que se transfieren a países con impuestos más bajos ayuda a las empresas a lograr mejores márgenes de beneficio.
Riesgos de precios de transferencia
Puede haber argumentos dentro de las divisiones de una organización sobre precios y procedimientos de transferencia.
Se gastan muchos costos adicionales como resultado del tiempo y el esfuerzo necesarios para ejecutar los precios de transferencia y mantener un sistema de contabilidad adecuado para respaldarlos. Los precios de transferencia son un enfoque sofisticado y que requiere mucho tiempo.
Los precios de los bienes intangibles, como los servicios prestados, que no se venden externamente, se vuelven difíciles de definir.
Los vendedores y los compradores realizan trabajos distintos y, como resultado, enfrentan riesgos distintos. Por ejemplo, el vendedor puede negarse a proporcionar una garantía del producto. Sin embargo, el precio del comprador se vería afectado por la discrepancia.
¿Cuáles son los requisitos de su empresa?
Las pautas de precios de transferencia son muy similares en todo el mundo. Al mismo tiempo, diferentes países tienen distintas áreas de enfoque. Las regulaciones de precios, en general, imponen una serie de requisitos a su empresa si tiene transacciones controladas (ocasionalmente se aplican criterios de ingresos):
Su empresa debe poder demostrar que los términos y circunstancias de las transacciones internas son equivalentes a los que se negociarían en el mercado libre al cerrar transacciones comparables (denominadas "en condiciones de plena competencia").
Su empresa debe conservar documentación que demuestre:
- Cómo se determinaron los precios de transferencia y
- Si los precios de transferencia se adhieren o no al concepto de plena competencia.
Su empresa debe presentar declaraciones de impuestos anuales (corporativas) basadas en los términos y condiciones de plena competencia de las transacciones controladas.
Las responsabilidades pueden parecer sencillas. En la práctica, sin embargo, los contribuyentes con frecuencia gastan una cantidad significativa de tiempo y esfuerzo para garantizar que se cumplan los objetivos. ¡Un análisis de precios de transferencia, por ejemplo, que intenta cumplir con la segunda obligación indicada anteriormente puede tener más de 100 páginas!
¿Cómo cumplirá su empresa con estos requisitos?
Primero, debes preguntarte, “¿Qué estamos haciendo ahora?”
Como paso preliminar, considere qué transacciones internas tiene su empresa y qué firmas conectadas están involucradas. Esto incluye algo más que "transacciones visibles", como la entrega de productos y la prestación de servicios. También incluye “transacciones invisibles”, como garantías grupales otorgadas a bancos extranjeros.
La siguiente etapa sería confirmar si los términos y condiciones de las transacciones internas son consistentes con el principio de plena competencia y si esto puede demostrarse.
En muchas circunstancias, los términos de las transacciones internas se aplican igualmente a las transacciones análogas externas (por ejemplo: una empresa vende un producto al mismo precio tanto a entidades asociadas como a terceros). Esa es una base sólida para afirmar que los precios de transferencia son de plena competencia.
La etapa final sería establecer si se requiere o no la documentación de precios de transferencia. Esto está determinado por las etapas 1 y 2, así como por la legislación local. En Vietnam, por ejemplo, una empresa está exenta de presentar documentación de precios de transferencia si sus ingresos son inferiores a VND 50 2.2 millones (alrededor de USD 30 millones) y sus transacciones con partes relacionadas son inferiores a VND 1.3 XNUMX millones (aproximadamente USD XNUMX millones)
Conclusión
Entonces, en este artículo, podemos ver la definición de precios de transferencia como los términos y circunstancias que acuerdan las empresas relacionadas para sus operaciones controladas. Estos costos son significativos. Tienen un impacto en el desempeño individual de las empresas relacionadas y, como resultado, en la cantidad de impuestos que pagan.
Las reglas de precios de transferencia requieren que los términos y circunstancias de las transacciones controladas sean los mismos que los de las transacciones no controladas. El propósito principal de estas políticas es prohibir el traslado de ganancias de jurisdicciones con impuestos altos a jurisdicciones con impuestos bajos (y viceversa, aunque es menos probable).
Las autoridades de muchos países se están enfocando en el cumplimiento de las reglas de TP. Prestar atención insuficiente puede resultar en riesgos financieros significativos. Las empresas que realizan negocios internacionales están sujetas a una serie de requisitos en virtud de las normas. Se puede utilizar una técnica de tres pasos para garantizar el cumplimiento adecuado de estos requisitos.
Preguntas frecuentes sobre precios de transferencia
¿Cuánto cuesta un estudio de precios de transferencia?
Los estudios de precios de transferencia son costosos, oscilando entre $15 y $50 o más. Después de obtener el permiso para realizar negocios en el paraíso fiscal de su elección, realice un análisis de precios de transferencia. En primer lugar, debe examinar su negocio y los peligros reales de ser auditado.
¿Qué es un informe de precios de transferencia?
Un Informe de precios de transferencia proporciona noticias y análisis sobre las políticas fiscales de los gobiernos de EE. UU. e internacionales con respecto a los precios de transferencia entre empresas.
¿Cómo se benefician los bancos de los precios de transferencia?
Si el sistema de precios de transferencia se implementa de manera efectiva, el banco podrá calcular la contribución de los préstamos, depósitos y tasas de interés al margen de interés neto.
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