Si su empresa emplea la contabilidad de devengo, debe estar familiarizado y comprender el principio de reconocimiento de ingresos, también conocido como el principio de ingresos.
¿Por qué no dedica unos minutos a aprender más sobre el principio de reconocimiento de ingresos, el principio ASC 606 y por qué es crucial para su empresa?
¿Qué es el reconocimiento de ingresos?
El reconocimiento de ingresos es el proceso de determinar cuándo se han obtenido los ingresos de una empresa.
Si su empresa emplea la base contable de efectivo, es simple: obtiene ingresos cuando el efectivo ingresa a su caja registradora o cuenta bancaria. No es lo mismo para las organizaciones que emplean la contabilidad de acumulación. Los ingresos sólo se reconocen sobre la base del devengo cuando se obtienen.
Una de las razones por las que tenemos Principios contables generalmente aceptados es ayudarnos a comprender cuándo reconocer los ingresos (GAAP). GAAP especifica cuándo y cómo reconocer los ingresos, así como también cómo presentarlos en sus estados de resultados.
Puede que hayas oído hablar de Normas Internacionales de Información Financiera además de US GAAP (NIIF). Considere este sistema de reconocimiento de ingresos como la versión métrica de GAAP; mientras que Estados Unidos emplea GAAP, la mayoría del resto del mundo utiliza IFRS. Está a cargo del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB).
Entonces, ¿cuál es la distinción? En pocas palabras, GAAP es un conjunto de normas que deben seguirse, mientras que las NIIF son un conjunto de principios que deben seguirse. La versión más reciente de esta norma se conoce como NIIF 15.
No necesita preocuparse por el estándar de reconocimiento de ingresos IFRS a menos que opere fuera de los Estados Unidos. Sin embargo, si planea expandirse más allá de los límites de los Estados Unidos, debe consultar con un contador capacitado sobre el cumplimiento de las NIIF.
Las personas ajenas a su organización, como los inversionistas, con frecuencia exigirán que sus estados financieros sigan los GAAP o IFRS. La razón fundamental de esto es que quieren que usted identifique los ingresos con un método familiar, estándar y no engañoso.
¿Qué es el Principio de Reconocimiento de Ingresos?
El principio de reconocimiento de ingresos sigue siendo el mismo independientemente del estilo de contabilidad utilizado por su empresa.
De acuerdo con el principio de reconocimiento de ingresos, los ingresos deben reconocerse cuando se obtienen y no cuando se reciben. La noción de reconocimiento de ingresos es parte de la contabilidad de acumulación, lo que significa que cuando genera una factura para un cliente por productos o servicios, el monto de esa factura se registra como ingreso en ese momento, en lugar de cuando se recibe el dinero del cliente. .
Esta es una de las principales distinciones entre la contabilidad de base devengada y la de caja porque, en la contabilidad de caja, los ingresos se reconocen cuando se recibe el pago y no cuando se produce.
Principios de reconocimiento de ingresos según GAAP
El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB), que establece los estándares US GAAP, ha establecido los siguientes cinco principios de reconocimiento de ingresos:
- Determinar el contrato del cliente.
- Determinar los deberes del contrato del cliente.
- Establecer el precio de la transacción.
- Asignar el pago de la transacción siguiendo las obligaciones de ejecución del contrato.
- Cuando se cumplen las obligaciones de desempeño, puede reconocer los ingresos.
Requisitos de reconocimiento de ingresos
El principio de reconocimiento de ingresos necesita la contabilidad por partida doble. Aquí hay algunos criterios más a seguir cuando se trata del principio de reconocimiento de ingresos:
#1. Hay un arreglo o acuerdo en el lugar entre su empresa y su cliente.
Esto significa que ha extendido los términos de crédito a su cliente. Además, se han comprometido a pagar la factura dentro del plazo especificado para cumplir con esos requisitos. Por ejemplo, suponga que proporciona servicios de consultoría al Cliente A sobre una base Net 30. Si el Cliente A acepta esos términos, promete pagar su factura dentro de los 30 días posteriores a la fecha de la factura.
#2. Ha entregado o completado los bienes o servicios que está vendiendo.
Uno de los aspectos más significativos del principio de reconocimiento de ingresos es que los ingresos se reconocen y registran cuando se prestan los servicios o se entregan los productos. En esencia, esto significa que su parte del trato ha terminado.
#3. Determina el precio.
Cuando ofrece sus servicios o vende artículos a los clientes, debe informarles el costo de esos servicios o productos, con el costo liquidado antes de reconocer los ingresos.
#4. El monto facturado es por cobrar.
Esto es muy fácil y enfatiza la importancia de investigar a fondo a los consumidores para evaluar su solvencia. Antes de ofrecer condiciones de crédito a los clientes, debe estar razonablemente seguro de que podrá cobrarles la suma adeudada en una fecha posterior. Por supuesto, esto no es infalible porque incluso las empresas bien examinadas pueden pagar sus facturas tarde en ocasiones, pero esta debería ser la excepción y no el caso.
#5. Si no está seguro de si se cobrará una factura, no debe registrarse como ingreso.
Esta es una pregunta difícil porque es poco probable que otorgue condiciones de crédito a un cliente que no cree que pueda pagar su factura. Sin embargo, si surge este problema, debe posponer el reconocimiento de ingresos hasta que se pague la factura.
#6. Si el pago se recibe por adelantado por bienes o servicios, los ingresos deben registrarse solo después de que se entregan los bienes o servicios.
Por ejemplo, si su empresa brinda servicios de limpieza de oficinas por más de $500 por mes y su cliente le paga $1,500 durante los siguientes tres meses, los ingresos se reconocerían en $500 para los siguientes tres ciclos contables en lugar de reconocerse en total para el ciclo contable actual.
Ejemplos del principio de reconocimiento de ingresos
Aquí hay dos instancias simples de reconocimiento de ingresos:
- Su empresa ofrece servicios de preparación de impuestos a un cliente. Usted envía una copia de su factura a su cliente cuando haya terminado su declaración de impuestos y haya aceptado pagar el cargo dentro de los próximos 30 días (30 netos). Debido a que los servicios ya han sido prestados, los ingresos pueden reconocerse inmediatamente.
- Le das a tu cliente servicios contables mensuales. Ese cliente te paga por adelantado todo el año, con el pago recibido el 2 de enero. Recuerde que solo puede reconocer los ingresos a medida que los genera. Por lo tanto, si bien puede reconocer los ingresos devengados de enero, debe esperar hasta febrero para reconocer los ingresos de febrero, y los ingresos se reconocen cada mes hasta diciembre a medida que se prestan los servicios.
Cómo funciona el reconocimiento de ingresos ASC 606
Es difícil, pero todo se reduce a un proceso de cinco pasos que todas las empresas deben seguir para reconocer adecuadamente los ingresos:
#1. Asegúrese de que su contrato con el consumidor sea claro.
Asegúrese de que el acuerdo que firme con su cliente establezca claramente qué artículos o servicios está proporcionando y las condiciones de pago de esos bienes o servicios.
#2. Determinar los deberes de ejecución del contrato.
Si su contrato incluye muchos bienes o servicios, identifíquelos y sepárelos.
Por ejemplo, si su servicio de entrega de vinos por suscripción también brinda instrucciones de cata de vinos en línea y atención al cliente. Asegúrese de incluirlos en su reconocimiento de ingresos. Considere descuentos, reembolsos, créditos, bonos, incentivos, etc.
#3. Calcule el costo total de la transacción.
Asegúrese de que el acuerdo que firme con su cliente especifique exactamente cuánto le cobrará por todos los artículos y servicios que proporcionará.
#4. Alinear el precio de la transacción con las obligaciones de ejecución del contrato.
Analice el costo de cada producto o servicio en particular que está brindando. Calcula el precio de cada bien o servicio si no tienes el precio exacto.
#5. Reconocer los ingresos a medida que se entrega cada producto o servicio distinto.
Recuerde reconocer los ingresos solo una vez que haya entregado cada bien o servicio que separó y fijó el precio en los pasos 1 a 4.
¿Este Principio de Reconocimiento de Nuevos Ingresos tendrá un Impacto en mi negocio?
El principio de reconocimiento de ingresos de ASC 606 tendrá un impacto significativo en el negocio de software como servicio (SaaS), debido a lo desigual e imprecisa que era la contabilidad de SaaS antes de las enmiendas.
Los servicios SaaS con frecuencia agrupan una variedad de servicios en un solo plan, y cuando los servicios que brindan al consumidor no siempre son evidentes. Puede encontrar una excelente descripción general de cómo el reconocimiento de ingresos ASC 606 afecta a las organizaciones SaaS GráficoMogul.
Sin embargo, las organizaciones de SaaS no son las únicas que se verán afectadas por ASC 606.
Si dirige una empresa que acepta pagos de los consumidores por adelantado y sus inversores o prestamistas esperan que sus registros financieros sigan los GAAP, debe familiarizarse con la ASC 606.
Entonces, ¿qué debo hacer a continuación?
#1. Determine la importancia de los GAAP para su empresa.
Es posible que no tenga que preocuparse por nada de esto si tiene un negocio muy pequeño sin prestamistas ni inversores.
Sin embargo, si es una empresa nueva que busca inversiones, una empresa pequeña que busca un préstamo bancario o una empresa que desea vender sus activos, debe registrar los ingresos siguiendo los GAAP y ASC 606.
#2. Asegúrese de entender las nuevas reglas.
Revise los pasos 1 a 5 del principio de reconocimiento de ingresos de ASC 606 para asegurarse de que comprende cómo afectan la forma en que reconoce los ingresos.
#3. Consulte a un experto.
Si no está seguro de cómo el principio de reconocimiento de ingresos de ASC 606 afecta a su empresa y no puede entender los pasos 1 a 5, consulte a un contador, preferiblemente a alguien con experiencia en su área que haya ayudado a organizaciones comparables con ASC 606.
Preguntas frecuentes sobre el reconocimiento de ingresos
¿Los ingresos diferidos son un pasivo?
Si bien recibir un pago antes de brindar un servicio es una práctica comercial común en la industria de suscripciones, es vital recordar que los ingresos diferidos son un pasivo, no un activo. Esto se debe a que la empresa todavía le debe al cliente el servicio.
¿Cuánto tiempo puede diferir los ingresos?
Cuando usted y un cliente acuerdan que los servicios se brindarán en el siguiente año fiscal, los ingresos pueden retrasarse solo un año, el año en que se brindan los servicios.
¿Cuáles son los tres métodos aceptables para reconocer gastos?
Los tres métodos de reconocimiento de gastos son una asociación de causa y efecto, asignación sistemática y racional y reconocimiento inmediato.
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