Los pasivos contingentes pueden o no incurrirse dependiendo del resultado de un evento futuro. Para muchas empresas, estos pasivos pueden ser una fuente de riesgo, y su conocimiento es clave para gestionarlos. Esta publicación de blog explora el significado de los pasivos contingentes y cómo son importantes, cómo se registran y contabilizan, y cómo minimizar sus riesgos.
Introducción a los pasivos contingentes
Los pasivos contingentes son pasivos potenciales en los que se puede incurrir o no dependiendo del resultado de un evento futuro. Son un tipo de responsabilidad desconocida que puede surgir o no en el futuro, dependiendo de la ocurrencia de un evento en particular. La responsabilidad está supeditada a un evento o circunstancia incierto que puede ocurrir o no, como una acción legal, un cambio en el clima económico o un desastre natural.
Los pasivos contingentes pueden ser una fuente de riesgo para las empresas, y comprender y gestionar estos pasivos es clave para mitigar su impacto potencial. Conocer los pasivos contingentes y cómo contabilizarlos es importante para cualquier negocio.
¿Qué son los Pasivos Contingentes?
Los pasivos contingentes son pasivos potenciales, lo que significa que aún no son pasivos reales. Son inciertos porque se desconoce el resultado de un evento futuro. Un pasivo contingente es una obligación que puede o no resultar en una pérdida para una organización, dependiendo del resultado de un evento o circunstancia.
Estos pasivos no se registran en el balance hasta que se convierten en pasivos reales. Esto significa que no se incluyen en los estados financieros de la organización hasta que se convierten en pasivos reales, y no se incluyen en los activos y pasivos de la organización hasta que se convierten en pasivos reales.
Las contingencias más comunes son litigios, reclamos de garantía y retiros de productos. Otras contingencias potenciales incluyen pasivos ambientales, impuestos diferidos, multas o sanciones potenciales y pérdidas potenciales de inversiones.
¿Por qué son importantes los pasivos contingentes?
Los pasivos contingentes pueden ser una fuente de riesgo para una empresa. Si el evento o circunstancia sucede, la empresa será responsable de la responsabilidad. Esto puede afectar significativamente la posición financiera y la rentabilidad de la empresa. Por ejemplo, si se demanda a una empresa y el fallo judicial no es a su favor, puede ser responsable de una gran cantidad de dinero.
Los pasivos contingentes también pueden afectar la solvencia de una empresa. Es menos probable que los prestamistas presten dinero a una empresa con muchos pasivos contingentes debido al mayor riesgo. Esto también puede afectar la capacidad de una empresa para recaudar capital, ya que los inversores desconfiarán de invertir en una empresa con muchos pasivos inciertos.
¿Cuándo se registra un pasivo contingente?
Los pasivos contingentes sólo se registran en el balance cuando se convierten en pasivos reales. Esto significa que el pasivo debe ser probable y el monto debe poder estimarse antes de que se registre. No se registra si el pasivo no es probable o no puede estimarse su importe.
El pasivo contingente se registra por su monto estimado, el cual puede ser mayor o menor que el monto real cuando eventualmente se pague. La cantidad estimada se basa en la mejor información disponible en ese momento. Si el monto estimado es diferente al monto real que eventualmente se paga, la diferencia se registra como un ajuste en los estados financieros.
Ejemplos de pasivos contingentes
Los pasivos contingentes pueden surgir de una variedad de fuentes. Algunos ejemplos comunes incluyen:
- Litigio: si se demanda a una empresa, el fallo del tribunal puede resultar en responsabilidad para la empresa.
- Reclamaciones de garantía: si una empresa vende productos, puede ser responsable de cualquier defecto en el producto.
- Retirada de productos: si una empresa produce productos defectuosos, puede ser responsable de cualquier costo asociado con la retirada del producto.
- Pasivos ambientales: si una empresa contamina el medio ambiente, puede ser responsable de los costos asociados con la limpieza de la contaminación.
- Impuestos diferidos: si una empresa tiene impuestos diferidos, puede ser responsable de los impuestos cuando vencen.
- Posibles multas o sanciones: si una empresa viola una ley o reglamento, puede ser responsable de las multas o sanciones impuestas.
- Pérdidas potenciales de las inversiones: si una empresa invierte en activos de riesgo, puede ser responsable de las pérdidas en las que incurra.
¿Cuáles son los tipos de pasivos contingentes?
Los pasivos contingentes se pueden dividir en dos tipos: los que son probables y los que son razonablemente posibles. Es más probable que ocurran pasivos contingentes probables, mientras que es menos probable que ocurran pasivos contingentes posibles, pero aún podrían ocurrir.
El tipo de pasivo contingente que se registra depende del monto que se puede estimar. Para pasivos contingentes probables, el monto estimado debe ser superior al 10% del pasivo total del negocio. Para eventuales pasivos contingentes, el monto estimado debe ser superior al 5% del total de los pasivos de la empresa.
Cómo minimizar los pasivos contingentes
Los pasivos contingentes pueden ser una fuente de riesgo para una empresa. Para minimizar este riesgo, las empresas deben identificar, gestionar y mitigar los pasivos contingentes.
Las empresas deben tener políticas y procedimientos para identificar posibles contingencias y evaluar su impacto. También deben contar con políticas y procedimientos de gestión de riesgos para administrar y mitigar sus pasivos contingentes.
Las empresas también deben tener un plan de contingencia si se produce un pasivo contingente. Este plan debe incluir medidas para reducir el impacto del pasivo y estrategias para recuperar pérdidas.
El papel del seguro de responsabilidades contingentes
El seguro de pasivos contingentes puede ser una forma efectiva de administrar y mitigar los riesgos asociados con los pasivos contingentes. Este tipo de seguro brinda cobertura para posibles responsabilidades que puedan surgir en el futuro. El seguro cubre los costos asociados con litigios, reclamos de garantía, retiros de productos, responsabilidades ambientales, impuestos diferidos y posibles multas o sanciones.
El seguro también puede proporcionar cobertura para pérdidas potenciales de inversiones. Este tipo de seguro puede ayudar a proteger una empresa de posibles pérdidas y ayudar a la empresa a recuperar las pérdidas en las que pueda incurrir.
Cómo contabilizar los pasivos contingentes
Los pasivos contingentes no se registran en el balance hasta que se convierten en pasivos reales. Cuando se convierten en pasivos reales, se registran por su importe estimado. La cantidad estimada se basa en la mejor información disponible en ese momento.
La cantidad estimada puede ser mayor o menor que la cantidad real cuando finalmente se pague. Si el monto estimado es diferente al monto real que eventualmente se paga, la diferencia se registra como un ajuste en los estados financieros.
¿Cómo se muestran los pasivos contingentes en un balance?
Los pasivos contingentes se registran en el balance general en el rubro “Otros pasivos”. Se registran por su importe estimado, que puede ser superior o inferior al importe real en el momento de su eventual pago.
La cantidad estimada se basa en la mejor información disponible en ese momento. Si el monto estimado es diferente al monto real que eventualmente se paga, la diferencia se registra como un ajuste en los estados financieros.
¿El préstamo bancario es un pasivo contingente?
No, los préstamos bancarios no se consideran pasivos contingentes. Los préstamos bancarios son un tipo de deuda y se registran en el balance como pasivo. No son pasivos contingentes porque no son pasivos inciertos; tienen pasivos conocidos que deben ser reembolsados.
¿Qué es un pasivo contingente en contabilidad?
En contabilidad, un pasivo contingente es un pasivo potencial en el que se puede incurrir o no dependiendo del resultado de un evento futuro. No se registran en el balance hasta que se convierten en pasivos reales. Cuando se convierten en pasivos reales, se registran por su importe estimado, que puede ser superior o inferior al importe real cuando finalmente se pague.
¿Cuándo debo preocuparme por la responsabilidad contingente?
Si eres dueño de un negocio o manejas sus finanzas, debes conocer los pasivos contingentes que has asumido. También debe realizar un seguimiento de estos. Las empresas deben registrar los pasivos contingentes siguiendo los tres principios contables de divulgación completa, materialidad y prudencia bajo GAAP (principios de contabilidad generalmente aceptados) e IFRS (Normas Internacionales de Información Financiera).
Si la contingencia es probable y el monto del pasivo puede estimarse razonablemente, se debe registrar un pasivo contingente. GAAP clasifica los pasivos contingentes en tres categorías: probable, posible y remoto. Es posible estimar pasivos contingentes probables (y deben reflejarse en los estados financieros). Los posibles pasivos contingentes tienen la misma probabilidad de ocurrir que de no ocurrir (y solo es necesario revelarlos en las notas al pie de página de los estados financieros). Es poco probable que ocurran pasivos contingentes restantes (y no es necesario incluirlos en los estados financieros en absoluto).
¿Es la responsabilidad contingente una responsabilidad legal?
Sí. Si bien los pasivos contingentes deben estimarse, existen solo cuando es probable que se realice algún pago. Es por ello que deben reportarse mediante procedimientos contables y se consideran pasivos “reales”.
¿Cuál es el propósito de registrar un pasivo contingente?
Debido a su conexión con tres conceptos contables importantes, los GAAP (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados) y las IFRS (Normas Internacionales de Información Financiera) requieren que las corporaciones registren los pasivos contingentes.
#1. El principio de divulgación completa
El concepto de divulgación completa establece que todos los hechos importantes y relevantes sobre el desempeño financiero y los fundamentos de una empresa deben publicarse en sus estados financieros.
Un pasivo contingente amenaza con reducir los activos y la rentabilidad neta de la empresa y, por lo tanto, tiene el potencial de dañar el desempeño financiero y la salud de una empresa. En consecuencia, de acuerdo con el principio de divulgación completa, tales hechos o situaciones deben declararse en los estados financieros de una empresa.
#2. El principio de materialidad
De acuerdo con el principio de materialidad, toda la información financiera y los asuntos significativos deben revelarse en los estados financieros. Una partida sustancial es aquella cuyo conocimiento puede influir en las decisiones económicas de los usuarios de los estados financieros de la empresa.
El adjetivo “material” es sinónimo de “importante” en este contexto. Un pasivo contingente puede tener un impacto perjudicial en el desempeño financiero y la salud de una empresa; obviamente, su conocimiento puede influir en la toma de decisiones de varios usuarios de los estados financieros de la empresa.
#3. El principio de prudencia
La prudencia es un principio contable importante que garantiza que los activos y los ingresos no se sobrevaloren, mientras que los pasivos y los gastos no se subestiman. Debido a que el resultado de los pasivos contingentes no se puede predecir con certeza, se calcula la posibilidad de que ocurra el evento contingente. Se registra un pasivo y un gasto asociado si es superior al 50%. El registro de pasivos contingentes evita la subestimación de pasivos y gastos.
Invertir con conocimiento de un pasivo contingente
Debido a que un pasivo contingente podría reducir potencialmente los activos de una empresa y afectar negativamente la rentabilidad neta y el flujo de efectivo futuros de una empresa, el conocimiento de un pasivo contingente puede influir en la decisión de un inversor.
Un inversionista compra acciones en una empresa para obtener una participación futura de sus ganancias. Debido a que un pasivo contingente puede disminuir el potencial de una empresa para obtener ganancias, saberlo puede disuadir a un inversionista de invertir en la empresa, según el tipo de contingencia y el monto involucrado.
De manera similar, un pasivo contingente puede afectar la decisión de un acreedor de prestar dinero a una corporación. El pasivo contingente puede perjudicar la capacidad de la empresa para pagar su préstamo.
El efecto de los pasivos contingentes en los precios de las acciones
Es probable que los pasivos contingentes sean malos para el precio de las acciones de una empresa, ya que socavan su potencial para generar ganancias futuras. El tamaño del impacto en el precio de la acción está determinado por la posibilidad de que se produzca un pasivo contingente y el importe asociado al mismo. Debido a que los pasivos contingentes no están claros, no es fácil evaluar y cuantificar su impacto en el precio de las acciones de una empresa.
La estabilidad financiera de la empresa también determina la magnitud del impacto. Aunque los inversionistas creen que la empresa está en tan buena forma financiera que puede absorber fácilmente cualquier pérdida que resulte del pasivo contingente, pueden optar por invertir en la empresa incluso si el pasivo contingente parece ser un pasivo real.
Aunque la responsabilidad contingente es muy alta, no tendrá un impacto significativo en el precio de las acciones de una empresa, siempre que la empresa mantenga una posición saludable de flujo de efectivo y genere ganancias rápidamente. La naturaleza del pasivo contingente y el riesgo que lo acompaña son consideraciones críticas.
Es más probable que un pasivo contingente que se espera que se liquide pronto afecte el precio de las acciones de una empresa que uno que no se espera que se liquide durante varios años. Cuanto más se tarde en liquidar un pasivo contingente, menos probable será que se convierta en un pasivo real.
De acuerdo con GAAP, los pasivos contingentes se clasifican en tres tipos según su probabilidad de ocurrencia. La primera categoría es la contingencia de “alta probabilidad”, lo que implica que la responsabilidad tiene más probabilidades de ocurrir que el 50% de las veces. La cantidad relacionada con él se puede anticipar con buena precisión. Dichos eventos se reflejan en el estado de resultados como un gasto y en el balance general como un pasivo.
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Una contingencia de “media probabilidad” cumple uno de los parámetros de una contingencia de alta probabilidad pero no ambos. Si se cumple uno de los criterios, estos pasivos deben informarse en las notas al pie de página de los estados financieros.
Los pasivos contingentes que no se encuadran en las categorías antes mencionadas se clasifican como de “baja probabilidad”. Debido a que la posibilidad de un costo resultante de estas obligaciones es extremadamente baja, los contadores no están obligados a mencionarlas en los estados financieros. Sin embargo, tales obligaciones a veces son divulgadas por las empresas de todos modos.
Adición de pasivos contingentes a un modelo financiero
Debido al nivel de subjetividad involucrado, modelar pasivos contingentes puede ser difícil. Cuando se trata de calcular los pasivos contingentes, los analistas están divididos.
Como regla general, la influencia de los pasivos contingentes en el flujo de efectivo debe incluirse en un modelo financiero si la probabilidad de que el pasivo contingente se convierta en un pasivo real es superior al 50%. En algunas circunstancias, un analista puede presentar dos escenarios en un modelo financiero, uno con y otro sin el impacto en el flujo de efectivo de los pasivos contingentes.
Conclusión
Los pasivos contingentes son pasivos potenciales en los que se puede incurrir o no dependiendo del resultado de un evento futuro. Pueden ser una fuente de riesgo para las empresas, y comprender y gestionar estos pasivos es clave para mitigar su impacto potencial. Conocer los pasivos contingentes y cómo contabilizarlos es importante para cualquier negocio.
Al comprender el significado de los pasivos contingentes, las empresas pueden tomar medidas para identificar, administrar y mitigar sus pasivos contingentes. También pueden comprar un seguro de pasivos contingentes para protegerse contra posibles pérdidas. Finalmente, las empresas deben comprender cómo contabilizar los pasivos contingentes y cómo mostrarlos en el balance general.
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Referencias
