Die Bilanzierung von Geschäfts- oder Firmenwerten ist ein wichtiger Bestandteil von Unternehmensakquisitionen und wird routinemäßig im Rahmen der Prüfung zur Finanzberichterstattung getestet, für die es eine eigene Berechnungsformel gibt. Das Beispiel der Goodwill-Bilanzierung kommt ins Spiel, wenn ein Unternehmen die Kontrolle über ein anderes erlangt und als Vermögenswert in der Konzernbilanz erfasst wird. Wie die Goodwill-Buchhaltung berechnet wird, wird in diesem Artikel näher erläutert.
Was ist Goodwill-Buchhaltung?
In der Rechnungslegung ist der Geschäfts- oder Firmenwert ein immaterieller Vermögenswert. Gemäß den International Financial Reporting Standards (IFRS) immaterielle Vermögenswerte sind nichtmonetäre Vermögenswerte, denen es an physischer Substanz mangelt. Wenn ein Unternehmen ein anderes Unternehmen erwerben möchte und bereit ist, einen Preisaufschlag über dem zu zahlen fairer Marktwert des Nettovermögens des Unternehmens kommt der Begriff des Goodwills zum Tragen.
Der gute Ruf eines Unternehmens, der treue Kunden- oder Klientenstamm, die Markenidentität, der Bekanntheitsgrad, insbesondere bei einer qualifizierten Belegschaft, und die proprietäre Technologie sind die Faktoren, für die ein Unternehmen extra bezahlt oder die guten Willen darstellen. Dabei handelt es sich tatsächlich um wertvolle Vermögenswerte für ein Unternehmen. Es handelt sich jedoch nicht um greifbare (physiologische) Investitionen, und ihr genauer Wert lässt sich nicht messen.
Bei der Goodwill-Buchhaltung handelt es sich um die Bewertung und Dokumentation immaterieller Vermögenswerte wie dem Ruf, dem Kundenstamm und der Markenidentität eines Unternehmens. Daher bezieht sich die Goodwill-Bilanzierung auf die Bewertung und Berichterstattung des Werts eines immateriellen Vermögenswerts, der Teil des Unternehmenswertes ist. Der Kaufpreis vieler etablierter Unternehmen übersteigt häufig den Buchwert. In erster Linie der tatsächliche Wert immaterieller Ressourcen wie bestehende Kunden, Markenbekanntheit, Urheberrechte und Patente.
Die US-GAAP- und IFRS-Standards
IFRS-Richtlinien Die International Financial Reporting Standards (IFRS) sind eine Sammlung von Rechnungslegungsvorschriften, die die Berichterstattung über Finanztransaktionen und die Aufzeichnung anderer Rechnungslegungsereignisse regeln. Sie versuchen, ihre finanzielle Glaubwürdigkeit wiederzugewinnen. Goodwill muss nicht abgeschrieben werden, da es sich um einen immateriellen Vermögenswert mit unbegrenzter Lebensdauer handelt. Es muss jedoch der Zweck der Wertminderung angegeben werden, und nur Privatunternehmen können sich dafür entscheiden, den Geschäfts- oder Firmenwert über einen Zeitraum von 10 Jahren abzuschreiben.
Ein Goodwill ist ein erworbener immaterieller Vermögenswert, der sich bei Wertverlust ergebniswirksam auswirken kann. Der Financial Accounting Standards Board (FASB) bittet um Stellungnahme dazu, ob die folgende Bilanzierung von Geschäfts- oder Firmenwerten und anderen erworbenen immateriellen Vermögenswerten für börsennotierte Unternehmen geändert werden soll.
Auch das International Accounting Standards Board (IASB) denkt darüber nach, die Offenlegung von Informationen im Rahmen des Goodwills zu verbessern. Es möchte jedoch die gleichen Berichtsregeln beibehalten. Hier sind die Einzelheiten. Beim Verkauf oder der Fusion eines Unternehmens bezieht sich der Geschäfts- oder Firmenwert auf die immateriellen Vermögenswerte, deren Verkaufspreis den beim Kauf eines Unternehmens erworbenen fairen Marktwert übersteigt.
Verstehen der Grundlagen der Goodwill-Buchhaltung
Goodwill ist die Mehrzahlung eines Käufers über dem Marktwert eines Unternehmens oder Vermögenswerts. Es handelt sich um einen immateriellen Vermögenswert, der mit Dingen wie Kundentreue oder dem Ruf eines potenziellen Unternehmens verknüpft ist. Um den Wert des Geschäfts- oder Firmenwerts zu ermitteln, werden Kapitalinvestitionen und Verbindlichkeiten anhand des beizulegenden Zeitwerts physischer Vermögenswerte in die Transaktion einbezogen und von den Kosten für den Kauf eines Unternehmens abgezogen.
Anleger legen Wert auf den Goodwill, weil er ihnen ermöglicht, die Entwicklung eines Kaufs im Laufe der Zeit zu beobachten. Körperschaften des öffentlichen Rechts Unternehmen, die in ihrer Bilanz einen Goodwill verbuchen, können nach US-GAAP keine zusätzlichen Kosten tragen. Stattdessen müssen sie mindestens einmal im Jahr eine Wertminderung des Geschäfts- oder Firmenwerts prüfen.
Wenn ein auslösendes Ereignis eintritt, das möglicherweise den Wert des Goodwills mindert, müssen Sie Tests durchführen. Der Verlust eines wichtigen Kunden, unerwartete Konkurrenz oder negative Cashflows aus dem operativen Geschäft sind Beispiele für auslösende Ereignisse. Eine Beeinträchtigung kann auch eintreten, wenn a Börse oder nach einer Akquisition kommt es zu einem wirtschaftlichen Einbruch.
Wertminderungsabschreibungen verringern die BilanzBuchwert des Geschäfts- oder Firmenwerts. Sie wirken sich auch negativ auf die ausgewiesenen Erträge aus Gewinn- und Verlustrechnung. Goodwill und Wertminderung hingegen sind Rechnungslegungsbegriffe, die sich für Anleger oft nicht gut übersetzen lassen. Es bestehen erhebliche Unterschiede in der Sichtweise von Anlegern und Buchhaltern auf das Problem.
Goodwill-Buchhaltung als immaterieller Vermögenswert
Goodwill ist ein unermesslicher Wert, den Sie nicht in die Hand nehmen können. Es gibt mehrere immaterielle Vermögenswerte, darunter die folgenden:
- Geschäftsidentität
- Reputation in der Wirtschaft
- Genehmigungen und Lizenzen
- Copyrights
- Patente
- Namen von Domänen
- Athleten
Wenn beispielsweise ein Unternehmen ein anderes Unternehmen kauft, wird üblicherweise die Goodwill-Buchhaltung für den Bewertungsprozess verwendet. Goodwill ist ein immaterieller Vermögenswert, der keine physische Präsenz hat, aber dennoch einen Mehrwert für das Unternehmen darstellt, und die Formel hilft bei der korrekten Berechnung.
Auch wenn die Kosten für den Erwerb einer Kapitalgesellschaft in der Goodwill-Buchhaltung normalerweise nicht berücksichtigt werden, müssen Sie diese jederzeit im Hauptbuch Ihres Unternehmens angeben. Dies ist der Fall, wenn die Kosten für den Kauf eines Unternehmens nach seiner Formel höher sind als der beizulegende Zeitwert seiner Vermögenswerte und Verbindlichkeiten. Wenn ein Unternehmen ein anderes kauft, erwirbt es den immateriellen Vermögenswert, der als Goodwill bezeichnet wird.
Bei der Goodwill-Buchhaltung handelt es sich um eine unkomplizierte Berechnung, um festzustellen, wie viel Sie für die Dokumentation des Goodwills benötigen. Geben Sie diese Informationen unmittelbar nach dem Kauf eines anderen Unternehmens in Ihre Buchhaltungssoftware ein, um zu überprüfen, ob Ihre Finanzberichte korrekt sind und den korrekten Betrag des Geschäfts- oder Firmenwerts widerspiegeln.
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Warum ist die Bilanzierung von Firmenwerten wichtig?
Ein hoher Goodwill-Wert weist nach Ansicht des Verkäufers darauf hin, dass der Käufer einen erheblichen immateriellen Mehrwert im Unternehmen erkannt hat. Ein erheblicher Goodwill-Wert hingegen könnte aus Käufersicht ein Warnsignal für Anleger sein.
Nehmen wir zum Beispiel an, dass Ihre Geschäfts- oder Firmenwertbuchhaltung ineffizient ist. Der Unterschied zwischen dem beizulegenden Zeitwert und dem Buchwert Ihres Unternehmens beginnt wirklich von Bedeutung zu sein. Ein ineffizienter Wert weist darauf hin, dass die Akquisitionsschätzungen eines Unternehmens schwerwiegend waren. Dies verringert sich und Anleger sollten dies nicht auf die leichte Schulter nehmen. Wenn Sie den Geschäfts- oder Firmenwert beschädigen, wird dies ein erhebliches negatives Ereignis für die Zukunft des Geschäfts eines Unternehmens darstellen.
Die Lücke zwischen dem Verkaufspreis eines Unternehmens und seinem Buchwert ist ungefähr ein Beispiel für die Bilanzierung von Geschäfts- oder Firmenwerten. Sie können die Berechnung der Goodwill-Buchhaltung durchführen, was am besten unter der Kontrolle eines Buchhalters und nicht eines Buchhalters erfolgt.
Wie unterscheidet sich die Goodwill-Buchhaltung von anderen immateriellen Werten?
Obwohl die Begriffe „Goodwill“ und „immaterielle Vermögenswerte“ häufig synonym verwendet werden, gibt es erhebliche Unterschiede in der Bilanzierung zwischen beiden.
Immaterielle Vermögenswerte sind nicht physische, aber identifizierbare Vermögenswerte. Urheberrechte, Patente, Lizenzvereinbarungen und Website-Domainnamen sind Beispiele für proprietäre Technologie, die Investoren in Betracht ziehen können. Auch wenn es sich hierbei nicht um materielle Dinge handelt, können Sie den Wert des Unternehmens gut einschätzen. Sie können jedoch immaterielle Vermögenswerte des Unternehmens separat kaufen und verkaufen.
Goodwill hingegen ist eher eine Sammelkategorie. Dies gilt für immaterielle Vermögenswerte, die schwer zu quantifizieren oder unabhängig zu ermitteln sind. Kundentreue, Markenwert, Bekanntheit des Namens und der Marke sowie der Ruf des Unternehmens sind Beispiele für guten Willen. Dadurch ist ein Unternehmen mehr wert als sein Buchwert oder sein quantifizierbares Vermögen.
Sie können auch kontinuierlich die Forschung und Entwicklung, die Innovation und die Erfahrungen des Managementteams des Unternehmens hervorheben. Sie können nicht kaufen, verkaufen und übertragen, da der Geschäftswert nicht isoliert vom Unternehmen bestehen kann. Im Gegensatz zu den meisten anderen immateriellen Vermögenswerten wie Lizenzen und Patenten, die Sie unabhängig voneinander verkaufen und erwerben können, ist eine Verknüpfung mit dem Unternehmen nicht möglich.
Was ist das Konzept des negativen Goodwills?
In den meisten Fällen verkauft ein Unternehmen mehr als sein Nettovermögen; Die Differenz ist auf den Geschäfts- oder Firmenwert zurückzuführen. Ein negativer Goodwill entsteht, wenn der gezahlte Betrag geringer ist als der tatsächliche Wert des Netto-Sachvermögens des Unternehmens. Dies ist ungewöhnlich und deutet normalerweise auf einen notleidenden Verkauf in einer Zeit wirtschaftlicher Turbulenzen oder rascher Störungen in der Branche hin.
Ein Beispiel ist die Übernahme der Holdinggesellschaft der Bank of Scotland durch Lloyds TSB im Jahr 2009 für einen Bruchteil ihrer Kosten Nettoinventarwert. Dies führt zu einem Verlust von etwa 11 Milliarden GBP an Goodwill, was die Kapitalbasis und den Jahresüberschuss von Lloyd's erhöht. Auf dem Papier wirkte Lloyd's dadurch viel mächtiger, als es damals tatsächlich war.
Was ist der Vorteil eines Goodwill-Buchhaltungsexperten?
Wenn zwei Unternehmen fusionieren oder sich gegenseitig erwerben, erscheint in ihren Bilanzen ein Geschäfts- oder Firmenwert. Die Spezialisten dieses Fachgebiets interessieren sich insbesondere für die Schätzung des Firmenwerts, die Abschreibung immaterieller Vermögenswerte und die Gewinnmessung. Sie sind auch für die Erstellung von Finanzberichtspräsentationen für Unternehmen erforderlich.
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Was ist die Goodwill-Buchhaltungsformel?
Formel zur Goodwill-Buchhaltung
Gezahlte Gegenleistung + beizulegender Zeitwert der nicht beherrschenden Anteile + beizulegender Zeitwert der früheren Eigenkapitalanteile – beizulegender Zeitwert des erfassten Nettovermögens.
Die Goodwill-Buchhaltungsformel wird bei der Berechnung immaterieller Vermögenswerte verwendet, wenn ein Unternehmen den Kauf eines anderen Unternehmens plant und bereit ist, einen Preis zu zahlen, der viel höher ist als der beizulegende Zeitwert des Nettovermögens des Unternehmens. Kurz gesagt ist der Geschäfts- oder Firmenwert die Differenz zwischen dem Kaufpreis eines Unternehmens und seinem beizulegenden Zeitwert der identifizierten Vermögenswerte und Schulden.
Addieren Sie die gezahlte Gegenleistung, den beizulegenden Zeitwert der nicht beherrschenden Anteile und den beizulegenden Zeitwert früherer Beteiligungen, um zur Berechnung des Geschäfts- oder Firmenwerts zu gelangen. Das Berechnungsverfahren für die Goodwill-Rechnungsformel ist wie folgt.
Prozess zur Berechnung der Goodwill-Buchhaltung
Mit der obenstehenden Formel können Sie die Goodwill-Buchhaltung mit folgenden Schritten berechnen:
- Ermitteln Sie zunächst, wie viel Geld der Artikel für den Verkäufer verkauft, was im Geschäftsvertrag enthalten ist. Zur Zahlung der Gegenleistung können beispielsweise Aktien, Bargeld oder Sachleistungen verwendet werden. Eine geeignete Bewertungstechnik oder der aktienbasierte Vergütungsmechanismus dient allein der Bewertung der Gegenleistung.
- Bestimmen Sie als Nächstes den beizulegenden Zeitwert des nicht beherrschenden Anteils des erworbenen Unternehmens. Der Kapitalanteil einer Tochtergesellschaft ist nicht dem Mutterunternehmen zuzurechnen.
- Bestimmen Sie den beizulegenden Zeitwert des Eigenkapitals der vorhergehenden Beteiligungen.
- Bestimmen Sie den beizulegenden Zeitwert des Nettovermögens des erworbenen Unternehmens. Es handelt sich um die Differenz zwischen dem beizulegenden Zeitwert von Vermögenswerten und Schulden. Es steht genau dort in der Bilanz.]
Schließlich wird die Goodwill-Gleichung, wie unten dargestellt, berechnet, indem die gezahlte Gegenleistung (Schritt 1), die nicht beherrschenden Anteile (Schritt 2) und der beizulegende Zeitwert früherer Beteiligungen (Schritt 3) kombiniert und dann das Nettovermögen des Unternehmens subtrahiert werden ( Schritt 4).
Der beizulegende Zeitwert des erfassten Nettovermögens + gezahlte Gegenleistung + beizulegender Zeitwert der nicht beherrschenden Anteile + beizulegender Zeitwert früherer Beteiligungen
Beispiel für eine Goodwill-Buchhaltung
Betrachten wir zum besseren Verständnis das folgende Beispiel der Goodwill-Bilanzierung.
Nehmen Sie an, dass der gesamte Buchwert von Unternehmen A 3 Millionen US-Dollar beträgt. Wenn Unternehmen B 5 Millionen US-Dollar für alle Aktien von Unternehmen A zahlt, hat Unternehmen B insgesamt 2 Millionen US-Dollar an Goodwill für die Gelegenheit gezahlt, das Unternehmen zu besitzen. Wenn die Aktien von Unternehmen A einen Buchwert von 150 US-Dollar hatten und Unternehmen B 250 US-Dollar dafür zahlte, zahlte Unternehmen B 100 US-Dollar an Goodwill für jede Aktie.
Unternehmen B muss den Goodwill, den es für den Kauf von Unternehmen A gezahlt hat, in seiner Bilanz ausweisen. In der Bilanz wird dieser Betrag vom Kaufpreis der Aktie abgetrennt. In den meisten Fällen werden 150 US-Dollar des Kaufpreises jeder Aktie als „Buchwert“ und die restlichen 100 US-Dollar als „Goodwill“ erfasst. Die Buch- und Firmenwertwerte erscheinen in ähnlicher Form in der Schlussbilanz von Unternehmen A.
Warum ist Firmenwert ein Vermögenswert?
Goodwill ist sowohl ein Anlagevermögen als auch ein immaterieller Vermögenswert. Der über den Buchwert hinaus gezahlte Betrag, den ein Unternehmen für den Erwerb eines anderen zahlt, wird als „Goodwill-Wert“ bezeichnet. Der Geschäfts- oder Firmenwert wird als Anlagevermögen angesehen, da er für eine Dauer von mehr als einem Jahr kontinuierlich Einnahmen generiert.
Ist Goodwill eine Schuld oder ein Eigenkapital?
Bei einer Akquisition wird der Geschäfts- oder Firmenwert in der Finanzbuchhaltung ausgewiesen. Es wird ermittelt, indem der Kaufpreis des Eigenkapitals von der Summe der erworbenen identifizierten Nettovermögenswerte (oder des Eigenkapitals) abgezogen wird.
Wie erfasst man den Geschäfts- oder Firmenwert?
In der Bilanz des übernehmenden Unternehmens wird der Geschäfts- oder Firmenwert als immaterieller Vermögenswert in der Kategorie der langfristigen Vermögenswerte aufgeführt. Da der Firmenwert kein physischer Vermögenswert wie Immobilien oder Maschinen ist, wird er als immaterieller (oder langfristiger) Vermögenswert bezeichnet.
Ist Goodwill ein Ertrag oder ein Aufwand?
Goodwill wird als Wertminderungsaufwand angesehen, der den Nettogewinn des Unternehmens mindert.
Ist Geschäfts- oder Firmenwert eine Gutschrift oder eine Belastung?
Ein Beispiel für einen immateriellen Vermögenswert ist der Geschäfts- oder Firmenwert, der in der Bilanz im Anlagevermögen ausgewiesen wird. Da es sich um einen Vermögenswert für die Körperschaft handelt, hat ein solcher Posten immer einen Sollsaldo.
FAQs
Warum ist Goodwill ein Vermögenswert?
Es ist von Vorteil, da es über einen Zeitraum von mehr als einem Jahr einen stetigen Umsatzgenerierungsvorteil bietet.
Ist Goodwill ein Kapitalgewinn?
Beim Goodwill handelt es sich in der Regel um einen Unternehmenswert, jüngste Entscheidungen des Finanzgerichts deuten jedoch darauf hin, dass der Goodwill auch ein Privatvermögen sein kann, sodass der Verkauf des Goodwills als Kapitalgewinn betrachtet werden kann.
Ist der Firmenwert ein Aufwand in der Buchhaltung?
Der Geschäfts- oder Firmenwert wird als immaterieller Vermögenswert erfasst und gelegentlich auf mögliche Wertminderungen überprüft.
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