Es gibt zahlreiche Arten von Audits und Auditberichten, die für eine Vielzahl von Zwecken verwendet werden. Jeder von ihnen ist in den Bereichen oder Sektoren, in denen er beschäftigt ist, von gleicher Bedeutung. In diesem Beitrag erfahren wir also mehr über einen forensischen Auditbericht, das Verfahren zur Durchführung eines Audits und die Kosten eines Audits.
Was ist ein forensisches Audit?
Eine forensische Prüfung ist eine Untersuchung der Finanzunterlagen eines Unternehmens, um Informationen zu erhalten, die vor Gericht oder in einem Gerichtsverfahren verwendet werden können.
Telemart hat beispielsweise auf Anraten seines Chief Financial Officer (CFO) einen Vertrag mit RJ Inc über die Lieferung von Karren abgeschlossen. RJ Inc war zu dem Zeitpunkt nicht berechtigt, Geschäfte zu tätigen, da seine Lizenz aufgrund bestimmter Unstimmigkeiten bei den gezahlten Steuern ausgesetzt worden war. Obwohl er dies wusste, schlug der CFO dennoch vor, dass Telemart einen Deal mit RJ Inc eingehen sollte, da er dafür von RJ privat entschädigt wurde.
Solche Betrugsfälle können durch eine forensische Prüfung aufgedeckt werden.
Was ist der Zweck eines forensischen Audits?
Forensische Audits werden aus verschiedenen Gründen durchgeführt, darunter die folgenden:
#1. Korruption
Ein Wirtschaftsprüfer würde bei einer forensischen Prüfung bei der Untersuchung von Betrug Folgendes prüfen:
Interessenskonflikte
Wenn ein Betrüger seinen Einfluss nutzt, um auf Kosten des Unternehmens persönlichen Vorteil zu erlangen. Zum Beispiel, wenn ein Manager falsche Ausgaben für einen Mitarbeiter autorisiert und genehmigt, mit dem er eine persönliche Beziehung hat. Auch wenn der Manager nicht direkt monetär von dieser Genehmigung profitiert hat, wird davon ausgegangen, dass er persönlich eher profitiert, wenn er ähnliche falsche Genehmigungen erteilt hat.
Bestechung
Wie der Begriff schon sagt, ist Bestechung das Anbieten von Geld, um Dinge zu erledigen oder eine Situation zu seinen Gunsten zu beeinflussen. Joyable hat zum Beispiel einen Royal-Angestellten bestochen, um bestimmte Daten bereitzustellen, um Joyable bei der Abgabe eines Angebots für Royals House zu unterstützen.
Erpressung
Erpressung tritt auf, wenn Technosmith Geld verlangt, um Telemith einen Vertrag zu erteilen.
#2. Veruntreuung von Vermögenswerten
Die am weitesten verbreitete Art von Betrug ist Vermögensveruntreuung. Die Unterschlagung von Geldern, die Erstellung gefälschter Rechnungen, Zahlungen an nicht existierende Lieferanten oder Arbeitnehmer, die Unterschlagung von Vermögenswerten oder der Diebstahl von Inventar sind einige Beispiele für eine solche Unterschlagung von Vermögenswerten.
#3. Fälschung von Jahresabschlüssen
Unternehmen begehen diese Art von Betrug, um die finanzielle Leistung des Unternehmens besser darzustellen, als sie ist. Das Ziel der Vorlage gefälschter Zahlen könnte also darin bestehen, die Liquidität zu erhöhen, dem Top-Management weiterhin Boni zu garantieren oder dem Leistungsdruck des Marktes zu begegnen.
Bilanzbetrug kann sich auf verschiedene Weise manifestieren, einschließlich der vorsätzlichen Fälschung von Buchungsunterlagen, der Auslassung von Transaktionen – entweder Einnahmen oder Ausgaben, der Auslassung relevanter Details aus Jahresabschlüssen oder der Nichtanwendung der erforderlichen Rechnungslegungsstandards.
Internes Audit vs. forensisches Audit
Eine formelle Untersuchung der Konten oder Finanzlage einer Organisation oder Einzelperson wird als Prüfung eingestuft. Es wird von einer öffentlichen Wirtschaftsprüfungsgesellschaft durchgeführt, um „Komfort“ in Bezug auf die Finanzkonten einer Organisation zu bieten. Mitglieder des Prüfungsausschusses, Vorstands, Eigentümer, Manager oder andere Mitarbeiter in Aufsichtspositionen in vielen Organisationen haben wenig (wenn überhaupt) Erfahrung mit anderen Arten von Prüfungen, wie z. B. forensischen oder internen Prüfungen. Wenn es Verwirrung darüber gibt, welchen Weg sie einschlagen sollen, suchen sie möglicherweise nach der falschen Option.
Finanzprüfung vs. forensische Prüfung
Eine forensische Prüfung, auch forensische Untersuchung genannt, ist eine Durchsuchung von Finanzunterlagen nach Beweisen für illegales Finanzverhalten. Der Ausdruck forensisch ist definiert als zu Gerichten gehörend, dort verwendet oder für Gerichte oder öffentliche Diskussionen und Debatten geeignet. Eine Finanzprüfung, oft als Abschlussprüfung bezeichnet, wird als unabhängige Prüfung des Abschlusses eines Unternehmens und der zugehörigen Dokumentation beschrieben. Zu den Ergebnissen dieser Bewertung gehört daher ein Prüfbericht, der die Fairness des Jahresabschlusses und der relevanten Offenlegungen bestätigt.
Untersuchungsverfahren für forensische Audits
Ein forensischer Prüfer muss speziell in forensischen Prüfungsverfahren sowie in den Gesetzen der Rechnungslegungsschwierigkeiten geschult sein.
Ein forensisches Audit beinhaltet zusätzliche Maßnahmen, die neben Standard-Audit-Methoden durchgeführt werden müssen. Der Ablauf eines forensischen Audits ist nachfolgend ersichtlich:
#1. Erstellen Sie einen Untersuchungsplan.
Wenn ein Kunde einen forensischen Prüfer einsetzt, muss der Prüfer den Umfang der Prüfung verstehen. Beispielsweise kann der Kunde Bedenken wegen des Verdachts einer Täuschung über die Qualität der gelieferten Rohstoffe haben. Der forensische Prüfer plant seine Untersuchung, um folgende Ziele zu erreichen:
- Bestimmen Sie, welche Art von Betrug, falls vorhanden, begangen wird.
- Bestimmen Sie den Zeitraum, in dem der Betrug passiert ist.
- Erfahren Sie, wie der Betrug verschleiert wurde.
- Ermitteln Sie die Täter des Betrugs.
- Berechnen Sie den durch den Betrug verursachten Verlust.
- Sammeln Sie relevante Beweise, die vor Gericht zulässig sind.
- Vorschläge für zukünftige Maßnahmen, um solche Betrugsfälle im Unternehmen zu verhindern
#2. Beweise sammeln
Am Ende des Audits sollte der forensische Prüfer ein gutes Verständnis der Art des begangenen Betrugs und seiner Vorgehensweise haben. Die gesammelten Beweise sollten ausreichen, um die Identität des/der Betrüger vor Gericht festzustellen, die Feinheiten des Betrugssystems aufzuzeigen und die Höhe des erlittenen finanziellen Verlusts sowie die von dem Betrug betroffenen Parteien zu dokumentieren.
Ein logischer Beweisfluss hilft dem Gericht, den Betrug und die vorgelegten Beweise zu verstehen. Daher müssen forensische Prüfer Vorkehrungen treffen, um sicherzustellen, dass niemand die gesammelten Dokumente und anderen Beweise beschädigt oder verändert.
Die folgenden sind gängige Methoden zum Sammeln von Beweisen in einem forensischen Audit:
- Inhaltliche Techniken umfassen zum Beispiel Abstimmung, Dokumentenprüfung und so weiter.
- Analytische Verfahren – Werden verwendet, um Trends im Laufe der Zeit zu vergleichen oder um Vergleichsdaten aus verschiedenen Segmenten zu erhalten.
- Computergestützte Prüfungstechniken – Softwareprogramme, die verwendet werden können, um Betrug auf einem Computer aufzudecken.
- Verstehen und Testen interner Kontrollen, um die Fehler zu identifizieren, die den Betrug ermöglicht haben.
#3. Verdächtige(n) befragen
- Reporting – Ein Bericht ist erforderlich, damit der Betrug einem Kunden präsentiert werden kann. Der Bericht sollte die Untersuchungsergebnisse, eine Zusammenfassung der Beweise, eine Erklärung, wie der Betrug begangen wurde, und Empfehlungen zur Verbesserung der internen Kontrollen enthalten, um solchen Betrug in Zukunft zu verhindern. Der Bericht muss einem Kunden vorgelegt werden, damit dieser auf Wunsch einen Rechtsstreit einleiten kann.
- Gerichtsverfahren. Während des Gerichtsverfahrens muss der forensische Prüfer anwesend sein, um die gesammelten Beweise und die Identifizierung des Verdächtigen zu erläutern. Sie sollten komplexe Rechnungslegungsfragen vereinfachen und sie in Laiensprache erklären, damit Personen, die die Rechnungslegungsbegriffe nicht verstehen, den begangenen Betrug verstehen können.
Kosten für ein forensisches Audit
Die Kosten für eine forensische Prüfung können in Abhängigkeit von mehreren Faktoren variieren.
- Geht die Unterschlagung über einen langen Zeitraum?
- Ist mehr als ein Unternehmen oder Bankkonto beteiligt?
- Wurden einige oder alle Originaldokumente vernichtet?
- Wie wurde die Täuschung verschleiert?
Diese Faktoren beeinflussen die Zeitdauer, die für die Untersuchung von Betrug und Betrug erforderlich ist Unterschlagung.
So schätzen Sie die Kosten
Die Dauer der Unterschlagung und die Qualität der Ausgangsdokumente haben einen erheblichen Einfluss auf die Zeit, die für die Untersuchung des Vorfalls benötigt wird. Aufgrund dieser Unbekannten geben die meisten forensischen Prüfer im Voraus keine festen Kosten an. Die meisten geben jedoch den typischen Abrechnungssatz an. Ein Kunde kann die Ausgaben schätzen, indem er die Stunden unter Verwendung eines durchschnittlichen Abrechnungssatzes schätzt.
Stunden
Der erste Schritt bei der Bestimmung der Stunden besteht darin, zu berechnen, wie lange die Täuschung dauern wird. Nehmen Sie beispielsweise an, dass die Unterschlagung nur einen Rechnungsabschluss und ein Jahr betrifft. Im Durchschnitt vergehen vom Beginn der Untersuchung bis zur endgültigen Fragestellung zwischen 50 und 70 Stunden. Wenn es sich um mehr als ein Jahr handelt, dauern die zusätzlichen Jahre etwa 30 – 40 Stunden pro zusätzlichem Jahr. Bei zweijähriger Veruntreuung eines Buches liegen die prognostizierten Stunden also zwischen 80 und 110. Mit diesen Informationen als Ausgangspunkt kann ein Kunde mit der Anzahl der Jahre multiplizieren, für die der Betrug angenommen wurde.
Testimonials
Wenn eine Zeugenaussage erforderlich ist, fallen zusätzliche Kosten für die forensische Prüfung an. Viele Anwaltskanzleien erheben für die Zeugenaussage eine Gebühr. Dies liegt an der Fachkompetenz, die erforderlich ist, um in einem Gerichtssaal zu sitzen. Die meisten Zeugnisse dauern 8 bis 12 Stunden. Dies umfasst die Vorbereitungszeit, die Hinterlegungszeit und die eigentliche Zeugenaussage. Auch hier kann ein größerer Betrug mehr Vorbereitungszeit erfordern.
Die Stunden werden bestimmt durch:
- Die Dauer des Betrugs
- Die Anzahl der betroffenen Finanzbücher
- Es ist jetzt Zeit für Zeugnisse.
Diese Berechnung gibt dem Kunden eine Vorstellung von den Kosten des forensischen Prüfverfahrens. Obwohl diese Methode nicht immer 100 % genau ist, bietet sie doch einen Einblick in die Gesamtkosten einer forensischen Audit-Untersuchung.
Zusammenfassung
Zusammenfassend lässt sich sagen, dass eine forensische Prüfung eine detaillierte Aufgabe ist, die nicht nur Fachwissen in Bezug auf Rechnungslegungs- und Prüfungsverfahren, sondern auch Kenntnisse über rechtliche Rahmenbedingungen erfordert. Ein forensischer Prüfer muss die zahlreichen Arten von Betrug verstehen, die begangen werden können, und wie Beweise gesammelt werden müssen. Außerdem hängen die Kosten einer forensischen Prüfung von der Dauer der Untersuchung, der Anzahl der benötigten Zeugen und mehreren anderen Faktoren ab
Häufig gestellte Fragen zur forensischen Prüfung
Was ist der Umfang der forensischen Prüfung?
Der Umfang der forensischen Buchhaltungsdienstleistungen war früher auf Finanzanomalien beschränkt, umfasst heute jedoch eine breite Palette von Dienstleistungen, die ein herkömmlicher Wirtschaftsprüfer nicht erbringt. Forensische Buchhalter können ihre Fähigkeiten bei der Bemessung von Schäden durch Straftaten sowie im Zusammenhang mit geeigneten Verfahren zur Verfügung stellen.
Wer kann ein forensisches Audit durchführen?
Die meisten forensischen Audits und Untersuchungen werden von Certified Fraud Examiners (CFEs) oder forensischen Buchhaltern durchgeführt, die oft als Experten in einer bestimmten Disziplin der forensischen Buchhaltung gelten. Interne Audits werden häufig von Certified Internal Auditors (CIAs) oder anderen Rechnungslegungsexperten durchgeführt.
Was ist der Unterschied zwischen forensischer Prüfung und forensischer Buchhaltung?
Der Hauptunterschied zwischen forensischen Prüfungen und Buchhaltungsprüfungen ist das Ziel der Prüfung. Forensische Buchhaltung ist mit Geschäftsbetrug verbunden. Forensische Prüfungen stehen in engem Zusammenhang mit Bilanzbetrug, während die forensische Rechnungslegung den Einsatz von Untersuchungstechniken und -technologien erfordert.
