Die Abschreibung ist eine der Methoden in der Buchhaltung, die die ursprünglichen Kosten oder den ursprünglichen Wert eines Vermögenswerts untersucht, was er am Ende seines Lebenszyklus wert sein könnte und wie sich der Wert des Vermögenswerts im Laufe der Zeit ändert. Dies bedeutet ausnahmslos die Wertminderung eines Vermögenswerts im Laufe der Zeit aufgrund von Nutzung, Abnutzung oder Veraltung. Anstatt einen Artikel abzuwerten, indem er als Abzug abgeschrieben wird, erkennt die Abschreibung den Wert des Artikels im Laufe der Zeit an und wie er sich mit der Nutzung verändert. Unternehmen berücksichtigen verschiedene Methoden und Faktoren, um die Abschreibung zu berechnen. Und bei der Berechnung wenden sie unterschiedliche Methoden an. Daher werden in diesem Beitrag die verschiedenen Methoden zur Berechnung der Abschreibung und zur Bestimmung des Werts eines Vermögenswerts skizziert. Es geht auch auf andere Abschreibungsmethoden wie beschleunigte Abschreibungsmethoden, GAAP-Methoden und MACRS-Methoden ein.
Was ist Abschreibung?
Abschreibung ist die Messung der Wertminderung eines Vermögenswerts im Laufe der Zeit, Nutzung oder Veralterung. Im Wesentlichen handelt es sich um die Wertminderung des Anlagevermögens durch Nutzung, zeitliche Veränderungen oder Alterung.
In den Vereinigten Staaten müssen Wirtschaftsprüfer die Abschreibungen in Jahresabschlüssen nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) berechnen und ausweisen. GAAP ist eine Reihe von Rechnungslegungsregeln und -standards für die Finanzberichterstattung, die von Wirtschaftsprüfern weitgehend akzeptiert werden. Buchhaltungsexperten können verschiedene zulässige Abschreibungsmethoden gemäß den GAAP-Anforderungen anwenden.
Darüber hinaus ist die Abschreibung eine Ausgabe, die keinen Mittelabfluss erfordert. Infolgedessen unterscheidet sich die Abschreibung als Aufwand von allen anderen Arten von Ausgaben.
Unabhängig davon berücksichtigt ein Unternehmen mehrere Kriterien bei der Berechnung der Abschreibung. Die Abschreibungsmethode ist ein solcher Faktor. Infolgedessen wenden Organisationen mehrere Abschreibungsmethoden an, um die Abschreibung zu berechnen.
Sehen wir uns die verschiedenen Abschreibungsmethoden an
Abschreibungsmethoden im Rechnungswesen
Es gibt vier grundlegende Methoden zur Berechnung der Abschreibung in der Buchhaltung, darunter die lineare, doppelt degressive Bilanz, Produktionseinheiten und die Summe der Jahresziffern. Lassen Sie uns sie im Detail besprechen.
#1. Lineare Abschreibung
Die lineare Methode wird üblicherweise verwendet, um den durchschnittlichen Wertverlust einer Periode zu berechnen. Dies ist der häufigste und einfachste Ansatz zur Berechnung der Abschreibung. Der lineare Ansatz wird verwendet, um Vermögenswerte wie Fahrzeuge, Büromöbel, Computer und Bürogebäude abzuschreiben. Um die lineare Methode zu berechnen, müssen Sie die Abschreibungsbasis (die ursprünglichen Kosten) und den Restwert (den Wert am Ende der Nutzungsdauer) des Vermögenswerts kennen.
Die Formel für die jährliche lineare Abschreibung lautet wie folgt:
Abschreibungskosten = (Anschaffungskosten eines Vermögenswerts – Restwert)/Nutzungsdauer eines Vermögenswerts
Wo Anschaffungskosten = Ursprüngliche Anschaffungskosten
Restwert = Der Wert des Vermögenswerts am Ende seiner Nutzungsdauer
Nutzungsdauer = stellt die erwartete Anzahl von Jahren dar, die ein Unternehmen einen Vermögenswert nutzen kann.
Betrachten wir das folgende Beispiel
Angenommen, das Transportunternehmen XYZ kauft ein neues Transportfahrzeug für 50,000 $. Der Restwert dieses Fahrzeugs beträgt 10,000 $ und seine Nutzungsdauer beträgt 9 Jahre. Wie hoch werden die Abschreibungskosten sein?
Abschreibungskosten = (Anschaffungskosten eines Vermögenswerts – Restwert)/Nutzungsdauer eines Vermögenswerts
50,000 $ – 10,000 $ / 9 Jahre
$40 / 000 Jahre
Die jährlichen Abschreibungskosten von XYZ betragen über den Lebenszyklus des Vermögenswerts 4,444 $
#2. Doppelte degressive Abschreibung
Die degressive Abschreibungsmethode ist eine Art beschleunigte Abschreibung, die es Ihnen ermöglicht, Abschreibungskosten früh in der Lebensdauer des Vermögenswerts abzuschreiben und Ihre Kosten zu reduzieren Steuerschuld. Sachanlagen verfallen bei dieser Technik schneller, als wenn sie gleichmäßig über ihre gesamte erwartete Nutzungsdauer abgeschrieben würden. Wenn prognostiziert wird, dass ein Artikel in Zukunft mehr an Wert verlieren oder mehr Nutzen haben wird, wird diese Strategie häufig angewendet. Es hilft auch bei der Realisierung eines höheren Gewinns, wenn der Vermögenswert verkauft wird. Für strengere Abschreibungen und frühzeitig Kostenmanagement, können einige Organisationen die doppelt degressive Saldengleichung verwenden. In Übereinstimmung mit dem erwarteten Restwert führt diese Strategie zu einem übermäßig abgeschriebenen Vermögenswert am Ende seines Lebenszyklus.
Das Folgende ist die Formel für die jährliche Abschreibung nach der doppelten Abschreibungsmethode
Abschreibungskosten = 2 x (Anschaffungskosten eines Vermögenswerts – Restwert) / Nutzungsdauer eines Vermögenswerts
Sehen wir uns ein Beispiel an:
Formel 1: Am obigen Beispiel des Transportunternehmens
Abschreibungskosten = 2 x (Anschaffungskosten eines Vermögenswerts – Restwert)/Nutzungsdauer eines Vermögenswerts
2 x ($50,000 – $10,000) / 9 Jahre
2 x 40 $ / 000 Jahre
Die Abschreibungskosten von XYZ betragen im ersten Jahr 8,888 $, im zweiten Jahr verdoppeln sie den Preis und fahren auf die gleiche Weise fort
#3. Einheiten der Produktionsabschreibung
Ein Unternehmen kann diese Strategie anwenden, je nachdem, wie die Maschine in einer Fertigungsindustrie produziert. Eine größere Produktion ist mit höheren Kosten verbunden, daher ist der Abschreibungsansatz in diesem Szenario angemessen. Es ist am nützlichsten, wenn der Wert eines Vermögenswerts davon bestimmt wird, wie viele Einheiten er generiert oder wie viel er verwendet wird, und nicht davon, wie lange er hält.
Teilen Sie den Wert des Vermögenswerts (nach Abzug seines Restwerts) durch seine Lebensdauer in Einheiten, um die Abschreibung zu berechnen.
Das Folgende ist die Formel für Einheiten der Produktionsmethode
Abschreibungskosten = (Anlagenkosten – Restwert) / Geschätzte Einheiten über die Lebensdauer der Anlage x tatsächlich hergestellte Einheiten
Beispiel:
Ein Saftunternehmen hat eine Schrumpfmaschine im Wert von 280,000 $ und einen Restwert von 6,000 $ und erwartet, in seiner Lebensdauer 150,000 Packungen Saft zu schrumpfen. Sie berechnen die Abschreibung, indem sie den Wert der Maschine abzüglich des Restwerts (280,000 $ – 6,000 $) nehmen und ihn durch die Lebensdauer pro Einheit dividieren (268,000 $ dividiert durch 150,000 = 1.83 $ pro Einheit).
#4. Summe der Jahre Stellen Abschreibung
Die Methode der Summe der Jahresziffern ist ein weiterer beschleunigter Abschreibungsansatz. Mit dieser Strategie werden Abschreibungen schneller erfasst. Infolgedessen wird bei dieser Methode der Abschreibungswert eines Vermögenswerts über mehrere Abrechnungszeiträume hinweg auf einen Bruchteil angerechnet. Dieser Bruchteil ist das Verhältnis der Restnutzungsdauer eines Vermögenswerts in einer bestimmten Zeit zur Summe der Jahresziffern. Infolgedessen impliziert dieser Bruchteil, dass im ersten Jahr das blockierte Kapital oder der aus dem Vermögenswert erzielte Nutzen am höchsten ist.
Das bedeutet, dass je näher sich ein Vermögenswert dem Ende seiner Nutzungsdauer nähert, desto geringer ist der Nutzen aus ihm. Das liegt daran, dass es keine Rückgewinnung des Kapitals gegeben hat. Bis dahin wird im ersten Jahr der größte Abschreibungsbetrag verrechnet. Dieser Ansatz eignet sich für Organisationen mit Vermögenswerten, die in den Anfangsjahren stärker an Wert verlieren werden und die gleichmäßiger verteilte Abschreibungen erfassen möchten als die nach der degressiven Methode berechneten.
Das Folgende ist die Formel für die Abschreibungsmethode in SYD
Abschreibungskosten = (verbleibende Lebensdauer/SYD) x Abschreibungskosten
Wo Abschreibungskosten = (Anlagekosten – Restwert) und SYD = (n(n +1))/2 (wobei n = Nutzungsdauer eines Vermögenswerts)
Sehen wir uns ein Beispiel an:
Verwendung der Instanz desselben Transportunternehmens
Abschreibungskosten = (verbleibende Lebensdauer/SYD) x Abschreibungskosten
{9 Jahre / [9(9+1)] /2} x ($50,000 – $10,000)
{9 Jahre /45} x 40,000 $
0.2 x $ 40,000
Die Abschreibungskosten im ersten Jahr betragen 8,000 $, danach betragen die Abschreibungskosten im zweiten Jahr 7,111 $ {8yrs/45} x 40,000 $. In den Folgejahren geht es weiter nach unten
So berechnen Sie Abschreibungsmethoden
Sie können Abschreibungsmethoden auf verschiedene Arten berechnen. Erstens muss eine Organisation über Kenntnisse der kosten, nützliches LebenUnd eine Bergungswert eines Vermögenswertes. Das Unternehmen kann dann die Abschreibung anhand einer Formel bestimmen, die für seine Buchhaltungsanforderungen, den Anlagentyp, die Anlagenlebensdauer oder die Stückproduktion geeignet ist.
#1. Vermögenskosten
Historische Anschaffungskosten sind ein anderer Name für die Anschaffungskosten des Vermögenswerts. Dazu gehören der Verkaufspreis des Anlagevermögens sowie alle zusätzlichen Kosten, die erforderlich sind, um das Objekt zum Laufen zu bringen. Versand, Installationskosten, Provision, Versicherung usw. sind in diesen Kosten bereits enthalten.
#2. Bergungswert
Dieser bezeichnet den erwarteten Wert eines Vermögenswerts oder einer Sache am Ende seiner Nutzungsdauer. Sie berechnen diesen Wert, indem Sie die Verkaufskosten eines Artikels vom Kaufpreis des Artikels abziehen.
#3. Nützliches Leben
Die Nutzungsdauer eines Vermögenswerts ist die wirtschaftliche oder wirtschaftliche Nutzungsdauer des Vermögenswerts. Die physische Lebensdauer und das Aussehen eines Vermögenswerts spielen bei der Bestimmung seiner Nutzungsdauer keine Rolle, da der Vermögenswert nach einigen Jahren der Nutzung immer noch in gutem physischen Zustand und Form sein kann, aber für die Produktion immer noch nicht akzeptabel oder nützlich ist.
Beschleunigte Abschreibungsmethoden
Eine der Arten von Abschreibungsmethoden, die für Buchhaltungs- oder Einkommensteuerzwecke nützlich sind und höhere Abschreibungskosten in den frühen Lebensjahren des Vermögenswerts ermöglichen, ist die beschleunigte Abschreibung. Die Abschreibungskosten werden in den ersten Jahren höher sein und sich mit zunehmendem Alter des Vermögenswerts gemäß beschleunigten Abschreibungsmethoden wie der doppelt degressiven Bilanz (DDB) verringern. Dies unterscheidet sich von der linearen Abschreibung, bei der die Kosten gleichmäßig über die Lebensdauer des Vermögenswerts verteilt werden.
Die Anwendung beschleunigter Abschreibungsmethoden hat finanzielle Folgen. Die Aufwendungen sind in früheren Perioden aufgrund der beschleunigten Abschreibung höher als in späteren Perioden. Unternehmen verwenden diese Methoden für steuerliche Zwecke, da ein beschleunigter Abschreibungsansatz zu einer Verschiebung der fälligen Steuern führt, da die Einnahmen in früheren Perioden geringer sind.
Da eine beschleunigte Abschreibung jedoch kurzfristig die Nettogewinne schmälert, versuchen öffentliche Kapitalgesellschaften, sie zu vermeiden.
Die zwei Arten beschleunigter Abschreibungsmethoden umfassen:
- Methode der doppelt abnehmenden Bilanz
- Methode der Summe der Jahresziffern (SYD).
GAAP-Abschreibungsmethoden
GAAP-Abschreibungsmethoden sind eine Reihe von Regeln, Konzepten und Prozessen, die die politischen Gremien den Buchhaltern zur Verfügung stellen, um die Ordnungsmäßigkeit, Einhaltung und Bewertung zu unterstützen. Abschreibungsschätzungen und -berechnungen können kompliziert sein, aber die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze bieten eine Liste von zu befolgenden Regeln. Sowohl öffentliche als auch private Organisationen wenden Abschreibungsmethoden an, die den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) folgen, um ihren Vermögenswert zu bewerten und den Wert des Vermögenswerts zu berechnen.
Mehrere Organisationen haben jedoch auf die Verwendung der Overseas Financial Reporting Standards umgestellt, um mit ihren internationalen Lieferanten und Kunden konform zu sein, obwohl die GAAP-Abschreibungsnormen hauptsächlich auf amerikanische Unternehmen ausgerichtet sind. Nichtsdestotrotz sind GAAP die Grundlage der Rechnungslegungsvorschriften in den Vereinigten Staaten, und sie sind unerlässlich, wenn ein Unternehmen seine Finanzberichte vorlegt. Wir haben 4 gängige Methoden der GAAP-Abschreibung weiter oben in diesem Beitrag erwähnt und erklärt.
MACRS-Abschreibungsmethoden
In den Vereinigten Staaten ist das modifizierte beschleunigte Kostendeckungssystem (MACRS) ein Abschreibungssystem, das für Steuerzwecke verwendet wird. Die investierten Kosten eines Vermögenswerts können über einen bestimmten Zeitraum mithilfe der MACRS-Abschreibung wiedererlangt werden. Die MACRS-Methodik unterteilt Vermögenswerte in Abschreibungskategorien mit bestimmten Abschreibungszeiträumen.
Es gibt zwei wichtige MACRS-Abwertungssysteme. Das allgemeine Abschreibungssystem (GDS) und das alternative Abschreibungssystem (ADS). In diesen beiden Systemen kommen unterschiedliche Verwertungsintervalle und Abschreibungsverfahren zum Einsatz. GDS ist meistens nützlich, während ADS in seltenen Fällen nützlich sein kann.
Die meisten Vermögenswerte werden nach dem modifizierten beschleunigten Kostendeckungssystem (MACRS) abgeschrieben. MACRS bietet eine schnellere Abschreibung über längere Zeiträume. Eine schnellere Beschleunigung ist vorteilhaft, da Einzelpersonen und Unternehmen in den ersten Jahren der Lebensdauer eines Vermögenswerts mehr und später weniger abziehen können.
Computerausrüstung, Büromöbel, Autos, Zäune, landwirtschaftliche Gebäude, Rennpferde und andere Vermögenswerte können alle mit den MACRS-Methoden abgeschrieben werden. Sie können jedoch keine MACRS-Abschreibung anwenden immaterielle Eigenschaften
Arten der MACRS-Abschreibung
#1. Allgemeines Abschreibungssystem
Das modifizierte beschleunigte Kostendeckungssystem (MACRS) ist die am häufigsten verwendete Methode zur Berechnung der Abschreibung.Persönliches Eigentum Es wird nach dem degressiven Ansatz in einem allgemeinen Abschreibungssystem abgeschrieben. Das allgemeine Abschreibungssystem (GDS) ermöglicht es den Steuerzahlern, die Abschreibungsrate eines Vermögenswerts zu beschleunigen, indem sie während der ersten Jahre der Nutzungsdauer des Vermögenswerts einen höheren Abschreibungsbetrag erfassen. Das GDS ist ideal für Vermögenswerte, die schnell an Wert verlieren, wie Laptops und andere elektronische Geräte.
#2. Alternatives Abwertungssystem
Das alternative Abschreibungssystem ermöglicht es Steuerzahlern, einen Vermögenswert über einen längeren Zeitraum abzuschreiben. ADS ist in manchen Situationen erforderlich, einschließlich landwirtschaftlichem Eigentum, steuerbefreiten Vermögenswerten und Eigentum, das außerhalb der Vereinigten Staaten genutzt wird.
Fazit
Schließlich ist die Abschreibungsmethode entscheidend für die Vermögenswerte eines Unternehmens. Anstatt Vermögenswerte zu verwerfen, die lange Zeit inaktiv waren, sollten Sie den Abschreibungsansatz verwenden, um zu vermeiden, dass das, was ein wenig mehr wert sein könnte, vollständig verpasst wird.
FAQs
Was ist Abschreibung?
Es ist die Wertminderung des Anlagevermögens aufgrund ihrer Nutzung, der Veränderungen, die mit der Zeit einhergehen, oder der Alterung. Die verschiedenen Methoden umfassen beschleunigte Abschreibungsmethoden, GAAP, MACRS usw.
Welche Abschreibungsmethode ist die beste?
Die lineare Methode ist die häufigste und einfachste Methode zur Berechnung der Abschreibung.
Warum wird die lineare Methode verwendet?
Die einfachste Methode zur Berechnung der Abschreibung ist die Verwendung einer geraden Linie. Es ist besonders effektiv, wenn der Wert eines Vermögenswerts im Laufe der Zeit mit einer konstanten Rate abnimmt.
Was ist die Annuitätenmethode der Abschreibung?
Bei der Annuitätenmethode wird die Rendite eines Vermögenswerts so berechnet, als wäre es eine Investition. Es gilt häufig für Vermögenswerte mit einem hohen Kaufpreis, einer langen Lebensdauer und einer festgelegten (oder wahrscheinlich konstanten) Rendite.
Ähnliche Artikel
