Was ist die direkte Methode und wie funktioniert sie?
Eine von zwei Bilanzierungspraktiken zur Erstellung einer Kapitalflussrechnung ist der direkte Ansatz. Anstatt jedoch das operative Segment von der Periodenrechnung in die Zahlungsmittelrechnung umzuwandeln, verwendet die direkte Methode der Kapitalflussrechnung reale Geldzuflüsse und -abflüsse aus den Aktivitäten des Unternehmens. Erlöse werden periodengerecht erfasst, wenn sie bezahlt werden, und nicht, wenn sie von einem Kunden eingezogen werden.
Das Cashflow-Direktsystem hingegen berechnet nur das eingezogene Bargeld. Dies sind in der Regel Verbraucher, aber auch Barzahlungen oder Abflüsse, etwa an Lieferanten. Grundsätzlich ist der Cashflow abhängig von der Saldierung der Zu- und Abflüsse. Das Gewinn- und Verlustrechnungsformular ist eine andere Bezeichnung für die direkte Methode.
Verständnis der direkten Methode zur Erstellung einer Kapitalflussrechnung
Die Bilanz, die Gewinn- und Verlustrechnung und die Kapitalflussrechnung sind die drei wichtigsten Abschlüsse. Die Kapitalflussrechnung ist in drei Kategorien unterteilt; operativer Cashflow, Finanzierungs-Cashflow und Investitions-Cashflow. Seine Herstellung erfolgt auf zwei Arten: direkt oder indirekt. Sowohl die indirekte als auch die direkte Methode würden den gleichen Cashflow aus Finanzierungs- und Investitionstätigkeiten liefern.
Die indirekte Methode zur Schätzung des Cashflows aus der Geschäftstätigkeit beruht auf periodengerechten Rechnungslegungsdaten. Es beginnt oft mit dem Nettogewinn der Gewinn- und Verlustrechnung.
Um den Cashflow aus der Geschäftstätigkeit zu berechnen, müssten Sie das Nettoeinkommen für Änderungen in den Aktiv- und Passivkonten in der Bilanz anpassen, indem Sie zum Nettoeinkommen addieren oder davon subtrahieren.
Der einzige Teil der Kapitalflussrechnung, dessen Darstellung im direkten Ansatz abweichen kann, ist der Abschnitt „Cashflow from Operations“. Die während des Rechnungszeitraums getätigten Geldeingänge und Geldausgaben werden nach der direkten Methode aufgeführt. Um den gesamten Cashflow aus laufenden Projekten zu messen, ziehen Sie daher die Cashflows von den Cashflows ab und addieren Sie dann die Nettozahlungen aus Investitions- und Finanzierungsaktivitäten, um die Nettozahlungszunahme oder -abnahme des Geschäfts für diesen Zeitraum zu erhalten.
Bevor wir weitermachen, lassen Sie uns ein wenig in das Accrual-Konzept abschweifen. Dies wird uns helfen, diese Methode richtig in den Griff zu bekommen.
Was ist das Accrual-Konzept und wie funktioniert es?
Das Prinzip der periodengerechten Rechnungslegung, auch Periodenrechnung genannt, ist eine Rechnungslegungsmethode, die die Bilanzierung finanzieller Komponenten eines Unternehmens zum Zeitpunkt ihres Auftretens festlegt. Dies bedeutet, dass sie erfasst werden, wenn Gewinne erzielt und/oder Ausgaben getätigt werden, und nicht, wenn die Zahlung für diese Transaktion eingezogen oder geleistet wird und der tatsächliche Zu- oder Abfluss von Bargeld erfolgt.
Der Accrual-Ansatz unterscheidet sich von der Cash-Accounting-Methode, die von einem Institut verlangt, Finanztransaktionen nicht dann zu melden, wenn Einnahmen generiert oder Ausgaben angefallen sind, sondern wenn der tatsächliche Geldzufluss oder -abfluss für die Transaktion eintritt.
Der Kapitalflussrechnungsdirektansatz empfiehlt die Verwendung des Kassenführungsprinzips anstelle des Periodenrechnungskonzepts.
Hauptkomplexitäten der direkten Methode
Die indirekte Methode wird bevorzugt und aufgrund der Komplexität und des Zeitaufwands, der benötigt wird, um alle Barauszahlungen und -einnahmen aufzulisten, die für die direkte Methode erforderlich sind, bevorzugt und häufiger verwendet. Geschäftsbetriebe werden in der Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung nach der Periodenrechnung ausgewiesen, die von der Mehrheit der Unternehmen verwendet wird.
Wenn ein Unternehmen zum Beispiel periodengerechte Rechnungslegung anwendet, würden die Verkaufserlöse im laufenden Jahr in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen, auch wenn die Transaktion auf Kredit getätigt wurde und der Käufer noch nicht bezahlt hat. Der gleiche Betrag erscheint als Forderungen in der Bilanz. Unternehmen, die periodengerechte Buchführung verwenden, erfassen und speichern Transaktionsdaten nicht auf Barbasis für jeden Käufer oder Lieferanten.
Ein weiterer Nachteil des direkten Ansatzes ist, dass die FASB ermöglicht einem Unternehmen, das es verwendet, die Überleitung des Nettoeinkommens zum Cashflow aus Betriebsausgaben zu dokumentieren. Normalerweise wären diese offengelegt worden, wenn der Abschluss nach der indirekten Methode erstellt worden wäre. Der Abstimmungsbericht ähnelt dem indirekten Bericht insofern, als er verwendet wird, um die Genauigkeit der operativen Aktivitäten zu überprüfen. Zuerst wird der Nettoertrag aufgeführt, gefolgt von Anpassungen für nicht zahlungswirksame Transaktionen und Änderungen in den Bilanzkonten. Die Direktansprache ist unter Unternehmen wegen der zusätzlichen Tätigkeit umstritten.
Beispiele für eine direkte Methode
Im Folgenden finden Sie einige Beispiele für die direkte Methode für die Kapitalflussrechnung im Betriebsabschnitt:
- Zahlung von Gehältern an Mitarbeiter
- Dividenden und Zinserträge
- Zahlung an Verkäufer und Lieferanten
- Zahlung von Kunden
- Einkommenssteuern und Zinszahlungen
Diese Methode der Auflistung von Details gibt dem Empfänger eines Jahresabschlusses einen genaueren Überblick darüber, woher die Barmittel eines Unternehmens stammen und wie sie ausgegeben wurden. Aus diesem Grund rät das Financial Accounting Standards Board (FASB) Unternehmen, den direkten Ansatz zu verwenden.
Der direkte Prozess der Kapitalflussrechnung erfasst trotz seiner Nachteile die direkten Quellen von Geldeingängen und -zahlungen, was für Investoren und Gläubiger nützlich sein kann.
Betriebsabschnittsformat
Die Gewinn- und Verlustrechnungsmethode ist eine andere Bezeichnung für die direkte Methode. Die direkte schriftliche Methode folgt dem folgenden Format:
Cashflow aus Einnahmen
Barzahlungen für Spesen
= Bruttoeinkommen vor Steuern
Zahlung der Einkommensteuer in bar
= Netto-Cashflow aus betrieblicher Tätigkeit
Die ersten beiden Posten, Cashflow aus Verkäufen und Barzahlungen aus Ausgaben, sind beide von den zuvor erwähnten Komplexitätsproblemen betroffen.
Dies ist ein Beispiel dafür, was Ihnen begegnen könnte. Angenommen, Sie verfolgen alle Ihre Zahlungen an Lieferanten im Laufe eines Jahres. Sie müssen in den anderen Konten, auf die sich solche Zahlungen auswirken, denselben Detaillierungsgrad beibehalten. Dazu gehören die Verbindlichkeiten aus Lagerbeständen und die Kosten der verkauften Waren, zusätzlich zur Beibehaltung eines hohen Detaillierungsgrades für dieses Konto. Obwohl das Financial Accounting Standards Board (FASB) diesen Ansatz bevorzugt, können nur wenige Unternehmen alle damit verbundenen Transaktionen abwickeln.
Format des Betriebsabschnitts: Indirekte Methode
Der indirekte Ansatz benötigt drei Datenquellen, um die Kapitalflussrechnung zu erstellen. Dazu gehören zwei Jahre vergleichbare Bilanzen, die letzte Gewinn- und Verlustrechnung und das Hauptbuch.
Es ist ziemlich einfach, das Nettogeld aus laufender Geschäftstätigkeit mit dem indirekten Ansatz zu messen. In der Gewinn- und Verlustrechnung ziehen Sie die Abschreibung vom Nettoumsatz ab. Die Anpassungen des Umlaufvermögens, der kurzfristigen Verbindlichkeiten und anderer Quellen (z. B. nicht operative Gewinne/Verluste aus langfristigen Vermögenswerten) werden dann in der Vergleichsbilanz ausgewiesen. Der Netto-Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit ist nun vollständig.
Verwendung der direkten Methode vs. Verwendung der indirekten Methode
Am gebräuchlichsten ist die indirekte Methode zur Erstellung einer Kapitalflussrechnung. Dies liegt daran, dass sich die meisten Unternehmen auf der ganzen Welt an internationale Rechnungslegungsstandards und GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) halten. Es schreibt die Verwendung der Abgrenzungs- und nicht der Kassenbuchführung vor.
Was ist der Unterschied zwischen direkter und indirekter Cashflow-Methode?
Die direkte Cashflow-Methode beginnt mit Bargeldtransaktionen, wie z. B. erhaltenen und gezahlten Barmitteln, und vernachlässigt nicht monetäre Aktivitäten. Die indirekte Cashflow-Methode hingegen beginnt mit dem Nettoertrag und bereinigt dann um den Rest.
Was ist ein direktes Methodenbeispiel?
Die wesentlichen Einzahlungen und Einzahlungen aus der direkten Methode sind in der Kapitalflussrechnung dargestellt. Beispielsweise werden häufig Bargeld von Kunden, Provisionen und Mieter aufgelistet. Barzahlungen werden in der Regel in mehrere Gruppen aufgeteilt, z. B. Zahlungen für Inventar, Löhne, Mieten, Steuern und Zinsen.
Was sind die 3 Arten von Cashflows?
Es gibt 3 Arten von Cashflows.
- Operativer Cashflow.
- Investitions-Cashflow.
- Cashflow finanzieren.
Zusammenfassung
Es ist fast unmöglich, eine Kapitalflussrechnung zu erstellen, ohne eine Vorstellung von beiden Methoden zu haben. Wie Sie vielleicht bemerkt haben, benötigen Sie irgendwann eine dieser Methoden. Also, hier ist mein Rat; Machen Sie sich mit beiden Methoden vertraut, um zu vermeiden, an irgendeiner Stelle gestrandet zu sein.
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