Trotz des Spitznamens hat die Nachlassplanung mit absichtlich fehlerhaften Grantor Trusts (IDGTs) viele Vorteile. Tatsächlich ist diese etablierte Technik überhaupt nicht mangelhaft; der Begriff „mangelhaft“ bezieht sich auf die Auswirkung von Einkommensteuervorschriften auf diese InstrumentS. Wir werden die Details des IDGT-Trusts durchgehen, das Formular, einschließlich dessen, wie wir es verwenden können, um umfassende Nachlasspläne zu entwickeln. Wir werden auch sehen, wie sie für Nachlasssteuerzwecke sehr steuerlich „effektiv“ sein können. Außerdem werden wir einige der Nachteile des absichtlich fehlerhaften Grantor Trust besprechen.
Was ist ein absichtlich fehlerhafter Grantor Trust IDGT?
Ein IDGT ist ein unwiderruflicher Treuhandvertrag, der in der Regel zugunsten des Ehepartners oder der Nachkommen des Stifters errichtet wird. Der Trust ist unwiderruflich, um das zugrunde liegende Trustvermögen aus dem Nachlass des Konzessionsgebers zu entfernen. Es sollte mit einer nicht beteiligten Partei als Treuhänder eingerichtet werden, um eine versehentliche Einbeziehung in den Nachlass des Stifters zu vermeiden.
Auch für den Stipendiaten, um die Einkommensteuer einzubehalten Haftung, muss das Trust-Instrument eine Grantor-Trust-Klausel aus den IRC-Abschnitten 671–679 enthalten. Somit wird es für Zwecke der Nachlasssteuer steuerlich „effektiv“, für Zwecke der Einkommensteuer jedoch steuerlich „defekt“; Mit anderen Worten, sie besteuern das Treuhandeinkommen auf der Ebene des Konzessionsgebers und nicht auf der Ebene des Treuhandvermögens.
Hier sind einige der häufigsten Grantor Trust-Bestimmungen:
#1. Wiedererlangung der Kontrolle über Treuhandvermögen
Gemäß IRC Abschnitt 674(c) behält der Konzessionsgeber die Befugnis zur Wiedererlangung Aktiva aus dem Vertrauen. Sie können sie durch andere gleichwertige Vermögenswerte ersetzen. Dieses zurückbehaltene Interesse hindert den Stifter nicht daran, dem Trust eine vollständige Schenkung zu leisten.
#2. Kreditaufnahme vom Trust.
IRC Section 672(a) erlaubt es dem Trust, eine Bestimmung aufzunehmen, die die Gewährung der Grantor oder einer anderen nicht nachteiligen Partei die Befugnis, Darlehen vom Trust aufzunehmen, ohne angemessene Zinsen oder Sicherheiten zu leisten. Nur der Konzessionsgeber sollte diese Befugnis haben, muss vom Konzessionsgeber beibehalten werden. Es sollte nicht allein dem Treuhänder überlassen werden, den Grantor-Trust-Status auszulösen.
#3. Änderung der Begünstigten.
Gemäß IRC Abschnitt 674(a) kann der Trust dem Konzessionsgeber die Verfügungsbefugnis erteilen. Dies wirkt sich auf den wirtschaftlichen Genuss des Treuhandeinkommens oder -kapitals aus. Beispielsweise könnte der Zuwendungsgeber die Befugnis behalten, nicht gemeinnützige Begünstigte hinzuzufügen oder Ausschüttungen an bestehende Begünstigte zu leiten.
Der Verfasser eines IDGT-Instruments muss sich aller Grantor-Trust-Ausnahmen bewusst sein, die dazu führen können, dass der Trust den Grantor-Trust-Status verliert.
Grundlegendes zu absichtlich fehlerhaften Grantor Trusts IDGT
Grantor Trust Rules legen die Bedingungen fest, unter denen der Internal Revenue Service einen unwiderruflichen Trust genauso behandelt wie einen widerruflichen Trust (IRS). Diese Umstände können häufig zur Bildung von vorsätzlich fehlerhaften Grantor Trusts führen. In diesen Fällen ist der Grantor für die Zahlung von Steuern auf die Einkünfte des Trusts verantwortlich. Außerdem zählen sie das Treuhandvermögen nicht zum Nachlass des Eigentümers. Solche Vermögenswerte würden jedoch für den Nachlass eines Zuwendungsgebers gelten, wenn die Person einen widerruflichen Trust betreibt. Dies liegt daran, dass die Person effektiv immer noch Eigentum des Trusts besitzen würde.
Für Zwecke der Erbschaftssteuer verringert sich jedoch der Wert des Nachlasses des Erblassers um den Betrag der Vermögensübertragung. Die Person „verkauft“ Vermögenswerte an den Trust gegen einen Schuldschein für einen festgelegten Zeitraum, z. B. 10 oder 15 Jahre. Die Schuldverschreibung zahlt genügend Zinsen, um den Trust als über dem Marktwert stehend zu qualifizieren. Es wird erwartet, dass die zugrunde liegenden Vermögenswerte schneller an Wert gewinnen.
Begünstigte von IDGTs sind in der Regel Kinder oder Enkelkinder. Sie erhalten Vermögenswerte, die ohne die Einkommensteuerermäßigungen des Stifters wachsen konnten. Bei richtiger Strukturierung kann das IDGT ein sehr effektives Instrument zur Nachlassplanung sein. Es ermöglicht einer Person, ihr steuerpflichtiges Vermögen zu reduzieren, während sie den Begünstigten Vermögenswerte zu einem festgelegten Wert verschenkt. Der Grantor des Trusts kann sein steuerpflichtiges Vermögen auch reduzieren, indem er Einkommenssteuern auf das Trustvermögen zahlt. Im Wesentlichen schenkt der Stipendiat den Begünstigten zusätzliches Vermögen.
Verkauf von Vermögenswerten an einen absichtlich defekten Grantor Trust
Die Struktur eines IDGT ermöglicht es dem Stifter, Vermögenswerte durch Schenkung oder Verkauf an den Trust zu übertragen. Das Verschenken eines Vermögenswerts an einen IDGT kann zu einer Schenkungssteuer führen. Daher ist es vorzuziehen, den Vermögenswert an den Trust zu verkaufen. Wenn sie Vermögenswerte an einen IDGT verkaufen, gibt es keine Aufzeichnungen über Kapitalgewinne, sodass Sie keine Steuern schulden. Dies kann jedoch noch so viele andere Nachteile im Trust des absichtlich fehlerhaften Grantors mit sich bringen.
Sie benötigen die Unterstützung von a qualifizierter Buchhalter, zertifizierter Finanzplaner (CFP) oder Anwalt für Nachlassplanung, um einen IDGT aufgrund der Komplexität zu strukturieren.
Dies ist ideal, um hoch geschätzte Vermögenswerte aus einem Nachlass zu entfernen. In den meisten Fällen wird die Transaktion als Verkauf an den Trust festgelegt. Die Zahlung erfolgt also in Form einer Ratenzahlung über mehrere Jahre. Der Stipendiat, der die Darlehenszahlungen einzieht, berechnet einen niedrigen Zinssatz, der keine steuerpflichtigen Zinserträge darstellt. Der Grantor hingegen haftet für alle Einnahmen, die der IDGT erwirtschaftet. Wenn der Vermögenswert, den Sie an den Trust verkaufen, ein ertragbringender Vermögenswert ist, wie z. B. ein Mietobjekt oder ein Unternehmen, sind die Einnahmen, die er innerhalb des Trusts generiert, für den Grantor steuerpflichtig.
So finanzieren Sie einen IDGT
Um absichtlich fehlerhafte Grantor Trusts zu finanzieren, haben Grantors zwei Möglichkeiten: entweder ein fertiges Geschenk zu machen oder einen Ratenverkauf an den Trust zu tätigen.
#1. Fertiges Geschenk.
Geschenke sind die häufigste Art, einen IDGT zu finanzieren. Der Grantor macht eine unwiderrufliche, abgeschlossene Schenkung des gewünschten Vermögens an den Trust. Das Verschenken von wertschätzenden Vermögenswerten bietet den größten Nutzen. Dies liegt daran, dass der Trust die Einnahmen behalten und an die Begünstigten weitergeben kann. Darüber hinaus vermeidet der Konzessionsgeber die Zahlung zusätzlicher Übertragungssteuern darauf, obwohl der Wert des Vermögenswerts erheblich steigt.
Überweisungen an einen IDGT sind jedoch steuerpflichtige Geschenke, die die einheitliche Schenkungs- und Nachlasssteuergutschrift des Zuwendungsgebers reduzieren (das heißt, wenn das Geschenk die jährliche Ausschlussgrenze für das Jahr erreicht (15,000 USD im Jahr 2020)).
#2. Ein Ratenverkauf
Eine Möglichkeit, den Auswirkungen der Schenkungssteuer zu entgehen, besteht darin, dass der Stifter das wertsteigernde Vermögen in einem Ratenverkauf an den Trust verkauft. Im Gegenzug erhält der Konzessionsgeber eine verzinsliche Schuldschein vom Trust zu zahlen.
Da es sich beim IDGT um einen Grantor Trust handelt, fällt keine Steuer auf den Gewinn aus dem Verkauf an. Der Stipendiat wird so behandelt, als hätte er etwas an sich selbst verkauft. Der Konzessionsgeber hat das Recht, einen Einkommensstrom aus den Raten oder Zinszahlungen auf den Trust zu erhalten. Daher erhöht es den Wert des Trust Corpus für die Begünstigten. Eine Schenkungsteuerpflicht besteht nicht, wenn der Wert des Schuldscheins dem Wert der verkauften Immobilie entspricht.
Absichtlich fehlerhaftes Grantor Trust-Formular
Dies ist eine Form von absichtlich defektem Grantor Trust. Der Konzessionsgeber behält die administrative Kontrolle über den Trust (hier die Substitutionsbefugnis). Dadurch haftet der Grantor für die Treuhandeinkommensteuer. Diese Verwaltungsbefugnis stellt jedoch kein berechtigtes zurückbehaltenes Interesse dar, um zu ermöglichen, dass das Treuhandvermögen in das Vermögen des Konzessionsgebers aufgenommen wird. Das Ziel hier ist, dass der Konzessionsgeber alle aus dem Trust resultierenden Einkommensteuerverpflichtungen zahlt und gleichzeitig die Anhäufung der tatsächlichen Trusteinnahmen zulässt. Andernfalls soll die Auszahlung an die Treuhandempfänger ohne einkommen- oder schenkungssteuerliche Rückwirkungen erfolgen.
Im „typischen“ Formular „Intentionally Defective Grantor Trust“ leistet der Grantor eine „Startkapital“-Spende an den Trust. Anschließend verkauft sie eine weitere Immobilie zum Marktwert gegen eine verzinsliche Ratenanleihe an den Trust. Auf den Verkauf fällt für den Grantor keine Steuer an. Dadurch kann der Wert des an den Trust verkauften Vermögens des Konzessionsgebers durch die Verwendung der Schuldverschreibung auf seinen Wert am Verkaufsdatum „eingefroren“ werden. Außerdem können die anderen zurückbehaltenen Vermögenswerte des Konzessionsgebers durch die erforderlichen Einkommenssteuerzahlungen des Konzessionsgebers auf das Einkommen des Trusts „abgebrannt“ werden.
Die Vorteile von IGDT
1. Da der Grantor der Begünstigte des IDGT für Bundeseinkommensteuerzwecke ist, ist er oder sie für die Zahlung der Einkommensteuer des Trusts verantwortlich. Dadurch kann sich das Treuhandvermögen ausdehnen, ohne dass es von der Einkommenssteuer abgezogen wird.
2. Die Zahlung der Einkommenssteuer des Zuwendungsgebers aus seinem eigenen Vermögen kommt einer steuerfreien Spende an den Trust gleich.
3. Das potenzielle Vermögen des Grantor wird um die Einkommensteuerrechnung des Trusts reduziert.
4. Der Konzessionsgeber bringt bewertete Vermögenswerte in den Trust ein und zahlt dennoch Einkommenssteuer auf diese Vermögenswerte, wenn der Trust sie verkauft.
5. Treuhandvermögen (einschließlich etwaiger Wertsteigerungen) ist in der Regel nicht in den Nachlass des Stifters einzubeziehen und entwickelt sich innerhalb des Treuhandvermögens steuerfrei.
6. Treuhandausschüttungen an Begünstigte sind im Allgemeinen von der bundesstaatlichen Erbschafts- und Schenkungssteuer befreit.
7. Treuhandvermögen kann von Gläubigern der Begünstigten, einschließlich Ex-Ehepartnern, gesichert werden.
Vorteile des Verkaufs an IDGT
1. Für Zwecke der Bundeseinkommensteuer sind Sie der Begünstigte des IDGT.
- Wenn der Gewährer die Laufzeit des Schuldscheins überlebt, führt der Verkauf von bewerteten Vermögenswerten an den Trust zu keinen Vorteilen.
- wenn die Zinszahlungen des Trusts auf den mit dem Verkauf verbundenen Schuldschein zu Lebzeiten des Konzessionsgebers keine Zinserträge erbringen.
2. Der Konzessionsgeber kann eine steuerfreie Vermögensübertragung an Trust-Begünstigte erhalten, wenn die kombinierte Einkommens- und Wachstumsrate des Trusts auf vom Konzessionsgeber erworbene Vermögenswerte den relevanten AFR für den zugehörigen Schuldschein übersteigt (diese Technik funktioniert am besten, wenn der AFR niedrig ist). .
Nachdem wir nun die Vorteile gesehen haben, schauen wir uns auch die Nachteile eines absichtlich fehlerhaften Grantor Trust an.
Nachteile des absichtlich defekten Grantor Trust
Trotz aller Vorteile des absichtlich fehlerhaften Grantor Trusts hat es immer noch viele Nachteile. Sehen wir uns einige der Nachteile des IDGT an
1. In den kommenden Jahren wird sich der Zuwendungsgeber dafür entscheiden, die Einkommenssteuer des IDGT nicht zu zahlen. Dies ist der Hauptnachteil des absichtlich geschmälerten Vertrauens des Spenders.
2. Nach dem Tod des Stipendiaten kann die IDGT ihre eigene Einkommenssteuer zahlen, zuzüglich Steuern auf jegliches bewertete Eigentum, das nach dem Tod des Stipendiaten verkauft wird.
3. Sofern das IDGT nicht über angemessene eigene Vermögenswerte verfügt, kann der Zuwendungsgeber keine Vermögenswerte an das IDGT verkaufen, ohne ihm zuvor eine anfängliche Schenkung zu leisten.
4. IDGT-Vermögenswerte stehen Treuhandempfängern nur gemäß den Bedingungen des Treuhandvertrags zur Verfügung.
5. Da der IDGT unwiderruflich ist, kann der Stifter ihn nicht kündigen und das Treuhandvermögen zurücknehmen, nachdem er unterstützt wurde.
6. Der Internal Revenue Service kann die Bewertung der an das IDGT verkauften Vermögenswerte anfechten, um festzustellen, dass der Stifter dem IDGT den gesamten oder einen Teil des Wertes der an das IDGT verkauften Vermögenswerte geschenkt hat.
7. Der Internal Revenue Service kann eine Vielzahl von Gründen heranziehen (z. B. das IDGT war nicht angemessen finanziert oder der Schuldschein des IDGT ist Eigenkapital und kein Fremdkapital), um festzustellen, dass der Stifter dem IDGT eine Schenkung in Höhe des gesamten Betrags oder eines Teils davon gemacht hat der Wert der an die IDGT verkauften Vermögenswerte.
8. Der IDGT muss das Darlehen auch dann zurückzahlen, wenn die Gesamtrate von Einkommen und Wachstum des Vermögens des Konzessionsgebers den entsprechenden AFR auf dem zugehörigen Schuldschein nicht übersteigt.
Andere Überlegungen in IDGT
Für die richtige Person sind IDGTs ein hervorragendes Planungsinstrument. Beim Aufbau dieser Form des Vertrauens ist jedoch Vorsicht geboten. Denken Sie an Folgendes, bevor Sie sich an Ihren Anwalt für Nachlassplanung wenden:
Benötige ich Zugang zu den Vermögenswerten, die ich in den Trust einbringen möchte?
Benötige ich Zugang zu den Vermögenswerten, die ich in den Trust einbringen möchte? Wenn Sie mit Ja geantwortet haben, ist ein IDGT möglicherweise nichts für Sie. Obwohl es möglich sein kann, auf Vermögenswerte zuzugreifen, indem Sie Ihr persönliches Vermögen gegen das Treuhandvermögen eintauschen oder Gelder vom Treuhandunternehmen leihen, sollte ein IDGT nicht widerruflich oder für den Bewilligungsgeber leicht verfügbar sein.
Gehe ich davon aus, dass diese Vermögenswerte im Laufe der Zeit an Wert gewinnen werden?
Gehe ich davon aus, dass diese Vermögenswerte im Laufe der Zeit an Wert gewinnen werden? Die besten Vermögenswerte zur Finanzierung eines IDGT würden sich während der Lebensdauer des Trusts vermehren, was der Grantor zugute kommt, indem ihr Vermögen um den im Trust aufgelaufenen Wertzuwachs reduziert wird. Wenn Sie keine Wertsteigerung von Vermögenswerten erwarten, möchte die Stifterin diese möglicherweise bis zu ihrem Tod behalten.
Wie viel Leistung möchte ich meinen Nutznießern anbieten?
Auch nach der Gründung des Trusts kann der Grantor eine wesentliche Kontrolle über das Trustvermögen behalten. Der Gewährer kann beispielsweise das Recht behalten, den Treuhänder einzustellen und zu entlassen, und kann die Bestimmungen darüber ändern, wann (wenn überhaupt) seine Nachkommen Treuhänder werden. Der Grantor behält sich häufig das Recht vor, die Trust-Anlagestrategie zu bewerten, und kann auch das letzte Wort über Trust-Kapitalinvestitionen haben. Infolgedessen hat der Zuschussgeber für potenzielle Investitionsmöglichkeiten ständigen Zugang zum Treuhandkapital.
Wer wird mein Treuhänder?
Die Wahl des richtigen Treuhänders ist entscheidend für den Erfolg Ihrer Strategie. Die Wahl eines Ehepartners oder Kindes kann steuerliche Probleme mit sich bringen. Es erfordert sehr sorgfältiges, absichtlich fehlerhaftes Gewährungsvertrauen von der Ausarbeitung.
Woher weiß ich, ob IDGT eine gute Investition für mich ist?
Die Eignung von IDGT als Anlage hängt von den Anlagezielen, der Risikotoleranz und der finanziellen Situation einer Person ab. Es ist wichtig, einen Finanzberater zu konsultieren, um festzustellen, ob IDGT gut zu Ihrem Anlageportfolio passt.
Was ist die Leistungsgeschichte von IDGT?
Die Wertentwicklung von IDGT variiert je nach Fonds und der Wertentwicklung des zugrunde liegenden Index. Es ist wichtig, die historische Wertentwicklung verschiedener IDGT-ETFs zu recherchieren und zu vergleichen, bevor Sie investieren.
Kann ich Geld verlieren, wenn ich in IDGT investiere?
Ja, wie bei allen Finanzanlagen besteht das Risiko, bei der Investition in IDGT Geld zu verlieren.
Was ist die Mindestinvestition für IDGT?
Die Mindestanlage für IDGT variiert je nach Fonds. Einige IDGT ETFs haben möglicherweise eine Mindestanlageanforderung, andere nicht.
Wird IDGT als Aktie oder Anleihe besteuert?
Die Besteuerung von IDGT hängt vom jeweiligen Fonds und der steuerlichen Situation des Anlegers ab. Es ist wichtig, einen Steuerexperten zu konsultieren, um die steuerlichen Auswirkungen einer Investition in IDGT zu ermitteln.
IDGT-FAQs
Reicht ein IDGT eine Steuererklärung ein?
Ein IDGT ist für Schenkungs- oder Nachlasssteuerzwecke gültig. … Einkünfte werden in der individuellen Einkommensteuererklärung ausgewiesen, und der Grantor Trust ist nicht verpflichtet, das Formular 1041, eine Einkommensteuererklärung für Nachlässe und Trusts, einzureichen.
Kann der Konzessionsgeber der Treuhänder eines IDGT sein?
Einerseits muss der Konzessionsgeber die Herrschaft und Kontrolle über die IDGT aufgeben, um zu vermeiden, dass das Eigentum des Trusts in das Bruttovermögen des Konzessionsgebers aufgenommen wird. IRC §§ 2036–2042. … In dieser Hinsicht einige IDGTs verbieten dem Gewährer ausdrücklich, oder jemandem, der mit dem Konzessionsgeber verwandt oder ihm unterstellt ist, jemals ein Treuhänder zu werden
Braucht ein IDGT eine EIN?
Das Wichtigste, dessen sich alle Parteien bewusst sein sollten, ist das der IRS verlangt oder empfiehlt nicht, eine EIN/Steuer-ID-Nummer zu erhalten für „Grantor Trusts.“ Der Kunde kann bei der Kontoeröffnung seine eigene Sozialversicherungsnummer verwenden, da die Einkünfte aus dem Konto in der individuellen Einkommensteuererklärung zu melden sind
Wer ist die verantwortliche Partei für ein unwiderrufliches Vertrauen?
Sobald also das Vermögen in den unwiderruflichen Trust übergeht, ist der Treuhänder als Treuhänder für die Begünstigten unter anderem rechtlich dafür verantwortlich, sicherzustellen, dass die Steuern angemessen gezahlt werden. Somit ist der Treuhänder die verantwortliche Partei.
