Die Erstellung eines Nachlassplans ist ein entscheidender Schritt in der Vermögensverwaltung. Dies ist besonders wichtig, wenn Sie verheiratet sind und beabsichtigen, Ihrem Ehepartner Vermögen zu hinterlassen. Abhängig von Ihren finanziellen Zielen kann ein Bypass Trust für Ihre Nachlassplanung von Vorteil sein.
Was ist ein Bypass-Trust?
Ein Tax Bypass Trust, auch bekannt als Exemption oder A/B Trust, soll den Nachlass eines Ehepaars reduzieren oder eliminieren Steuerschuld. Es wird in der Regel als unwiderruflicher Trust eingerichtet. Das bedeutet, dass es ohne Zustimmung des Vertrauensempfängers nicht geändert oder ungültig gemacht werden kann. Sie besitzt das Vermögen des ersten verstorbenen Ehegatten. Der überlebende Ehegatte behält jedoch den Zugriff auf die Treuhandgelder. Sie können zum Beispiel die Treuhandeinnahmen und das Kapital verwenden, um medizinische Ausgaben zu bezahlen.
Eine Person kann ihren Nachlass auf ihren Ehepartner übertragen, ohne im Todesfall Steuern auf bestimmtes Vermögen zu zahlen. Wenn jedoch der zweite Ehepartner stirbt und den Nachlass den Kindern hinterlässt, werden alle Vermögenswerte, die die Freigrenze von 11.58 Millionen US-Dollar überschreiten, mit Sätzen von bis zu 40 % besteuert. Das bedeutet, dass ein alleinerziehender Elternteil seinen Kindern kein Vermögen im Wert von mehr als 11.58 Millionen US-Dollar hinterlassen sollte, wenn er nicht möchte, dass das Vermögen besteuert wird. Verheiratete Paare haben ein Limit von 23.56 Millionen US-Dollar.
Wie funktioniert ein Bypass-Trust?
Angenommen, der Nachlass eines Paares ist mehr wert als die bundesstaatliche Nachlasssteuerbefreiung. Der Ehegattenabzug, der eine steuerfreie Übertragung von Vermögenswerten zwischen Ehegatten ermöglicht, ermöglicht es, dass der Nachlass eines verstorbenen Ehegatten auf den überlebenden Ehegatten übergeht, ohne dass eine Erbschaftssteuer zu zahlen ist.
Erbschaftssteuern können jedoch nach dem Tod des zweiten Ehegatten fällig werden. Ohne einen geeigneten Nachlassplan umfasst die Erbschaft des überlebenden Ehegatten mit ziemlicher Sicherheit den gesamten Besitz des verstorbenen Ehepartners und übersteigt möglicherweise die Erbschaftssteuerbefreiung. Dies wird letztendlich den Geldbetrag verringern, der zukünftigen Empfängern, höchstwahrscheinlich ihren Kindern, übrig bleibt.
Sie können die Erbschaftssteuer vermeiden, indem Sie Ihr Vermögen auf einen Bypass-Trust übertragen. Beim Tod Ihres Ehepartners wird das Treuhandvermögen also den Endbegünstigten zugeteilt.
Sie können Ihr Vermögen mithilfe eines Bypass-Trusts auf zwei Trusts aufteilen, um deren Werte unter der Bundesnachlasssteuerbefreiung zu halten. Da es aus zwei verschiedenen Trusts besteht – dem A und dem B – wird ein Bypass-Trust auch als AB-Trust bezeichnet.
Der A-Trust
Da das Vermögen für den überlebenden Ehepartner zurückbehalten wird, wird der „A-Trust“ auch als Ehe-Trust oder Hinterbliebenen-Trust bezeichnet. Der Trust ist oft widerruflich, wobei der überlebende Ehegatte als Treuhänder fungiert und befugt ist, ihn zu ändern sowie das Vermögen nach eigenem Ermessen zu verwenden und auszugeben.
Der B-Trust
Der „B Trust“ ist ein unwiderruflicher Trust, der alle anderen Vermögenswerte bis zur Befreiung von der Erbschaftssteuer hält, weshalb er auch als Credit Shelter Trust oder Decedent's Trust bekannt ist.
Wenn ein Ehepaar heute plante, sollte der B-Trust über ein Vermögen von weniger als 12.06 Millionen US-Dollar verfügen. Die Endbegünstigten des Bypass-Trusts sind normalerweise die zukünftigen Erben des Paares, beispielsweise ihre Kinder. Einem überlebenden Ehegatten kann jedoch gestattet werden, unverdiente Treuhandeinkünfte zu erhalten.
Wenn der zweite Ehegatte stirbt, unterliegt das Vermögen eines Bypass-Trusts keiner Nachlassprüfung und wird direkt an die Endbegünstigten übertragen. Sie sind von der Erbschaftssteuer befreit, da der B-Trust unwiderruflich ist. Sie können nicht geändert oder gekündigt werden, außer unter bestimmten Bedingungen, die durch staatliches Recht festgelegt sind. Der Trust besitzt die Vermögenswerte, die keiner Person gehören.
Sie sollten sich an einen Nachlassplanungsexperten wenden, um die Bedingungen des Treuhandinstruments zu schreiben, da es eine spezifische Sprache enthalten muss, um rechtlich als Bypass-Trust gemäß den IRS-Steuervorschriften zu funktionieren.
Kann ein überlebender Ehepartner Treuhänder eines Bypass-Trusts sein?
Der überlebende Ehegatte kann und wird häufig als Treuhänder des B-Trusts des Bypass-Trusts fungieren. Denken Sie daran, dass der überlebende Ehegatte als Treuhänder nicht Eigentümer des Treuhandvermögens ist und es nicht zum persönlichen Vorteil nutzen kann. Das Bypass-Treuhandvermögen wird in der Steuererklärung des überlebenden Ehegatten nicht ausgewiesen. Sie werden Umgehungssteuern als Treuhänder separat einreichen.
In Übereinstimmung mit dem IRS-Steuergesetz kann es dem überlebenden Ehepartner gestattet werden, das Bypass-Trust-Einkommen zu erhalten, indem es für bestimmte Ausgaben verwendet wird – Gesundheit, Bildung, Unterhalt und Unterstützung. Das Geld aus dieser Ausschüttung gilt als Einkommen und muss in der Steuererklärung angegeben werden.
Wer profitiert von einem Bypass-Trust?
Wenn Sie sich keine Gedanken über die Zahlung von Erbschaftssteuern machen, brauchen Sie keinen Bypass-Trust. Schwieriger ist es, den im geltenden Steuerrecht hoch angesetzten Erbschaftssteuerfreibetrag zu überschreiten.
Darüber hinaus sah eine weitere 2012 verabschiedete Steuerreform Übertragbarkeit vor, was bedeutete, dass verheiratete Paare ihre Bundesbefreiung zusammenlegen konnten (bis zu insgesamt 24.12 Millionen US-Dollar im Jahr 2022), abzüglich eines Teils der Befreiung, die zu Lebzeiten des verstorbenen Ehepartners in Anspruch genommen wurde.
Das Gesetz kann jedoch geändert werden – der Freibetrag läuft nach 2025 aus, sofern der Kongress keine zusätzlichen Maßnahmen ergreift. Ein Bypass-Trust kann noch andere Vorteile eines unwiderruflichen Trusts bieten, wie z. B. Vermögensschutz. Wenn Sie oder Ihr Ehepartner Kinder aus einer früheren Ehe haben, kann ein Bypass Trust dazu beitragen, dass die Erbschaft an die Begünstigten Ihrer Wahl verteilt wird. (Zum Beispiel möchten Sie möglicherweise, dass das Vermögen an Ihr Kind verteilt wird und nicht an das Stiefkind des überlebenden Ehepartners oder einen neuen Partner.)
Die Vorteile eines Bypass-Trusts
Paare gründen normalerweise aus folgenden Gründen einen Bypass-Trust:
- Um Verschwendung von Steuerbefreiungen zu vermeiden. Dies ist ein legitimer Ansatz, um die Erbschaftssteuerpflicht Ihres Nachkommens zu verringern oder zu beseitigen; warum nicht davon profitieren?
- Um ein Gerichtsverfahren zu vermeiden
- Um Schulden zu begleichen und Vermögen an Erben zu verteilen.
- Um sicherzustellen, dass, wenn der überlebende Ehegatte heiratet oder einen anderen Nachlassplan für Besitztümer im A-Trust verfolgt, die im B-Trust gemäß den Wünschen des Verstorbenen verteilt werden.
Warum sollten Sie bei der Nachlassplanung einen Bypass-Trust verwenden?
Für Ehepaare mit großem Vermögen kann ein Bypass-Trust die Nachlasssteuer auf Bundes- (und Landesebene) senken.
Vermögen bis zu einem jährlichen Freibetrag unterliegt bei der Familie oder dem B-Anteil des Trusts nicht der Bundesnachlasssteuer. Die Obergrenze für 2019 beträgt 11.4 Millionen US-Dollar, was sich für verheiratete Paare auf 22.8 Millionen US-Dollar verdoppelt. Übersteigt das Vermögen der Familienstiftung diesen Betrag nicht, unterliegt es nicht der eidgenössischen Erbschaftssteuer.
Das Vermögen des überlebenden Ehegatten im Rahmen eines ehelichen Trusts unterliegt nicht der Nachlasssteuer auf Bundes- oder Landesebene. Auch der überlebende Ehegatte kann seinen Erben Steuer- und Kreditvergünstigungen gewähren. Secondary Trusts können Vermögenswerte zugunsten von Kindern oder Enkelkindern halten.
Darüber hinaus ermöglichen Vermögenswerte, die in einem Bypass-Trust gehalten werden, dem überlebenden Ehegatten, ein Nachlassverfahren zu vermeiden. Das ist das gerichtlich geregelte Verfahren zur Inventarisierung des Vermögens eines Verstorbenen. Sie begleicht auch Schulden und verteilt Vermögen an Erben. Der Nachlass gilt nicht für Vermögenswerte, die in einem Bypass oder einer anderen Art von Treuhand gehalten werden.
Vermögenswerte zur Finanzierung eines Bypass-Trusts
Ein Bypass-Trust kann durch fast alle Vermögenswerte des Nachlasses finanziert werden. Der überlebende Ehegatte und sein Anwalt wählen gemeinsam aus, welche Vermögenswerte zum Zeitpunkt des ersten Todesfalls in den Trust eingebracht werden sollen, um die optimalen Steuerfolgen zu erzielen. Einige der besten Vermögenswerte zur Finanzierung eines Bypass-Trusts sind Bargeld, Lebensversicherung, ein verbilligter Anteil an einer Firma, und Aktien, die schnell an Wert gewinnen. Andere Vermögenswerte, wie IRAs, Ratenzahlungsverträge, E-Anleihen, und Annuitäten, sind weniger effektiv, da der Begünstigte Einkommenssteuern auf das Geld zahlen muss, das er aus diesen Vermögenswerten erhalten hat, weil der Erblasser keine Einkommenssteuern auf diese Vermögenswerte gezahlt hat.
Mögliche Nachteile des Bypass Trust
Das Erstellen einer Bypass-Vertrauensstellung kann teuer und zeitaufwändig sein. In der Regel ist ein Anwalt für Nachlassplanung erforderlich, der auf diese Art von Treuhand spezialisiert ist. Wenn Sie nicht über viel Vermögen verfügen, sind die Vorteile der Erbschaftssteuer möglicherweise nicht die Kosten für die Einrichtung des Trusts wert.
Auch solche Trusts müssen laufend gepflegt werden. Infolgedessen ist der überlebende Ehegatte für die Verwaltung des Treuhandvermögens und die Überwachung seiner Verwendung verantwortlich. Ist der Ehegatte älter, kann er eine andere Person zum Treuhänder ernennen. Da der Treuhänder Anspruch auf eine Gebühr für seine Dienste hat, erhöht dies die Kosten des Trusts.
Ein Bypass- oder B-Trust gibt dem überlebenden Ehegatten keine vollständige Kontrolle über das unwiderrufliche Vermögen des Trusts. Es kann Einschränkungen geben, wie viel Geld ein überlebender Ehegatte aus dem Trust erhalten kann. Die Planer müssen sicherstellen, dass genügend Vermögenswerte aus dem B-Trust herausgelassen werden, um die überlebenden Ehepartner finanziell zu unterstützen.
Eine Umgehungstreuhand sichert nicht auch die Befreiung von der staatlichen Erbschaftssteuer. Abhängig von den Vorschriften Ihres Bundesstaates können Sie oder Ihr Ehepartner weiterhin Nachlasssteuer auf Bundesstaatsebene auf Vermögenswerte schulden, die Sie erhalten, wenn einer von Ihnen stirbt. In der Zwischenzeit könnte die bundesstaatliche Erbschaftssteuergesetzgebung geändert werden. Wenn jemals niedrigere Befreiungsbeschränkungen für die Erbschaftssteuer eingeführt werden, können die Steuervorteile für größere Erbschaften eingeschränkt oder eliminiert werden.
Was ist der Unterschied zwischen einem Ehe-Trust und einem Bypass-Trust?
Der überlebende Ehegatte kann in der Regel sowohl auf das Einkommen als auch auf das Hauptguthaben des ehelichen Trusts zugreifen. Das Prinzip in einem Bypass-Trust kann für Ausgaben für hinterbliebene Ehegatten wie Gesundheit und Unterstützung verwendet werden. Es ist jedoch normalerweise für den überlebenden Ehegatten nicht zugänglich.
Andere Dinge zu beachten
Höher bewertete Vermögenswerte sollten in den B-Trust gelegt werden, wo sie ab dem Datum des Todes des ersten Ehepartners bewertet, aber erst nach dem Tod des zweiten Ehepartners besteuert werden. Die Logik hier ist, dass der Vermögenswert weiter steigen wird.
Schließlich muss der Treuhänder das beurteilen fairer Marktwert des Treuhandvermögens ab dem Todestag des ersten Ehegatten. Dies kann angesichts der schwankenden Werte von Aktien, Immobilien, Fonds und anderen Vermögenswerten unpraktisch sein.
Wie werden Bypass-Vertrauensstellungen implementiert?
Wenn ein Mitglied eines Ehepaars verstirbt, ermöglicht ein Bypass-Trust, auch bekannt als AB-Trust, verheirateten Paaren, die Erbschaftssteuer auf bestimmte Vermögenswerte zu vermeiden. Beim Tod eines Ehegatten wird das Vermögen des Nachlasses zwischen den beiden Trusts aufgeteilt. Eheliches Vertrauen oder „A“-Vertrauen ist die erste Komponente. Ein Bypass-, Familien- oder „B“-Trust ist der zweite Typ.
Was unterscheidet einen Survivor's Trust von einem Bypass Trust?
Das Vermögen aus dem Bypass Trust fließt nach dem Tod des überlebenden Ehegatten (das sind in der Regel die Kinder des ersten verstorbenen Ehepartners) an die Endbegünstigten. Andererseits ist ein Survivor's Trust häufig widerruflich. Der Nachlassanteil des überlebenden Ehegatten wird im Survivor's Trust gehalten.
Was unterscheidet einen Bypass-Trust von einem Ehe-Trust?
Der überlebende Ehegatte hat in der Regel Zugang sowohl zum Kapital als auch zum Einkommen im Rahmen eines Ehevertrauens. Obwohl der überlebende Ehegatte normalerweise keinen Zugang zum Kapital eines Bypass-Trusts hat, kann es für Kosten wie Unterstützung und Gesundheitsversorgung verwendet werden.
Benötigt ein Trust ein Bankkonto, um zu funktionieren?
Obwohl das Vorhandensein eines Treuhandbankkontos keine Voraussetzung für die Schaffung eines echten Trusts ist, kann sein Fehlen darauf hindeuten, dass es nie einen Zweck gab, Vertrauen aufzubauen.
Zusammenfassung
Wenn Sie und Ihr Ehepartner ein Bypass-Trust haben, fragen Sie sich, ob Sie es wirklich brauchen. Holen Sie sich fachkundige Beratung von jemandem, der sich mit Steuervorschriften und Ihren aktuellen finanziellen Umständen auskennt. Angesichts der Unsicherheiten in Bezug auf die bundesstaatliche Erbschaftssteuergesetzgebung können Sie sich dafür entscheiden, das Vertrauen aufrechtzuerhalten, falls die Befreiung von der Erbschaftssteuer erneut reduziert wird und Sie einer nationalen Steuerpflicht gegenüberstehen. Alternativ könnten Sie eine „Haftungsausschlussklausel“ in den Trust aufnehmen, die es dem überlebenden Ehepartner ermöglicht, zu entscheiden, ob er die komplizierten Steuersparbestimmungen des Trusts nutzen möchte oder nicht.
Der Wert Ihres Nachlasses bestimmt hauptsächlich die Bedeutung eines Bypass-Trusts in Ihrem Nachlassplan. Es hängt auch davon ab, wie viel Erbschaftssteuer Ihre Erben oder Ehepartner zahlen sollen, wenn Sie sterben.
Wenn die Nachlasssteuerbefreiungen reduziert werden, benötigen Sie möglicherweise einen Bypass-Trust. Andererseits kann ein Bypass-Trust weniger effektiv sein, wenn Sie nicht so viele haben.
Häufig gestellte Fragen zum Vertrauen umgehen
Wer sind die Nutznießer eines Bypass-Trusts?
Wenn ein Ehepaar heute plante, sollte der B-Trust über ein Vermögen von weniger als 12.06 Millionen US-Dollar verfügen. Die Endbegünstigten des Bypass-Trusts sind die zukünftigen Erben des Paares, beispielsweise ihre Kinder. Einem überlebenden Ehegatten kann jedoch gestattet werden, unverdiente Treuhandeinkünfte zu erhalten.
Was ist der Unterschied zwischen einem Bypass-Trust und einem Survivor's Trust?
Wenn der überlebende Ehegatte verstirbt, wird das Vermögen des Bypass Trust an die Endbegünstigten (in der Regel die Kinder des zuerst verstorbenen Ehepartners) verteilt. Im Gegensatz dazu ist ein Survivor's Trust häufig widerruflich. Der Survivor's Trust ist der Nachlassanteil für den überlebenden Ehegatten.
Kann der überlebende Ehepartner das Bypass-Trust ändern?
Obwohl der Bypass Trust normalerweise unwiderruflich ist, kann er zu Lebzeiten des überlebenden Ehegatten geändert werden. Dazu müssen alle Begünstigten den Anpassungen zustimmen.
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