Wenn Sie sich gefragt haben, worum es bei einem Verrechnungspreissystem geht, nehmen Sie sich bitte die Zeit, diesen Artikel zu lesen. Denn die Nichteinhaltung der Verrechnungspreisrichtlinien kann Ihr Unternehmen finanziellen Gefahren aussetzen.
Sie werden das Konzept der Verrechnungspreise verstehen, nachdem Sie diesen Artikel gelesen haben. Zunächst geben wir die Definition von Verrechnungspreisen an. Anschließend werden Sie über die finanziellen Risiken informiert, denen Sie ausgesetzt sind, wenn Sie die erforderlichen Verfahren nicht ergreifen. Schließlich erfahren Sie, welche Anforderungen Ihr Unternehmen erfüllen muss.
Definition von Verrechnungspreisen
Die Preise von Waren und Dienstleistungen, die zwischen Unternehmen unter gemeinsamer Kontrolle gehandelt werden, werden als Verrechnungspreise bezeichnet. Zum Beispiel, wenn eine Tochtergesellschaft Artikel verkauft oder Dienstleistungen an ihre Muttergesellschaft oder eine Schwestergesellschaft erbringt. Der berechnete Preis wird als Verrechnungspreis bezeichnet.
Aus der Definition von Verrechnungspreisen können wir sagen, dass Unternehmen unter gemeinsamer Kontrolle diejenigen sind, deren endgültige Kontrolle von einer einzigen Muttergesellschaft gehalten wird. Es ist ein Mechanismus, der von multinationalen Organisationen verwendet wird, um Gewinne (Einnahmen vor Zinsen und Steuern) auf ihre zahlreichen Tochtergesellschaften innerhalb der Organisation zu verteilen.
Verrechnungspreissysteme bieten einem Unternehmen verschiedene Steuervorteile. Regulierungsbehörden missbilligen jedoch häufig die Manipulation von Verrechnungspreisen, um Steuern zu minimieren. Effektive und legale Verrechnungspreise nutzen unterschiedliche Steuersysteme in verschiedenen Ländern, indem sie die Verrechnungspreise für Waren und Dienstleistungen erhöhen, die in Ländern mit niedrigeren Steuersätzen hergestellt werden.
In einigen Situationen können Unternehmen sogar Geld bei miteinander verbundenen Transaktionen sparen, indem sie Zölle auf global gehandelte Waren und Dienstleistungen vermeiden. Die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) regelt internationale Steuervorschriften, und OECD-Wirtschaftsprüfungsgesellschaften analysieren und prüfen die Finanzkonten von MNC entsprechend. Nachdem wir nun die Definition dieser Verrechnungspreise gesehen haben, sehen wir uns die Bedeutung der Regeln an.
Was ist der Zweck von Verrechnungspreisregeln?
Die Steuersätze variieren erheblich zwischen den Ländern. Wenn dies nicht überprüft wird, könnte die Praxis dazu führen, dass Einnahmen aus Hochsteuerländern in Niedrig(er)steuerländer transferiert werden.
Obwohl weniger wahrscheinlich, kann das Preisschema dazu führen, dass Unternehmen in Hochsteuerländern zu hohe Steuern und in Niedrigsteuerländern zu niedrige Steuern melden.
Der primäre Zweck der Verrechnungspreisregulierung besteht darin, beide Szenarien zu verhindern und sicherzustellen, dass Gewinne dort besteuert werden, wo die Wertschöpfung erfolgt.
Beispiel für Verrechnungspreise
Betrachten Sie ABC Co., einen Stifthersteller in den Vereinigten Staaten, der Stifte für jeweils zehn Cent verkauft. Die kanadische Tochtergesellschaft von ABC Co., XYZ Co., verkauft die Stifte für 1 US-Dollar an kanadische Kunden und gibt 10 Cent pro Stift für Marketing und Vertrieb aus. Der Gesamtgewinn der Gruppe beträgt 80 Cent für jeden Stift.
ABC Co. erhebt nun von seiner Tochtergesellschaft eine Ablösesumme zwischen 20 Cent und 80 Cent pro Stift. In Ermangelung von Verrechnungspreisregeln wird ABC Co. das Land mit den niedrigsten Steuersätzen auswählen und danach streben, die Gewinne in diesem Land zu maximieren. Wenn die US-Steuersätze höher sind als die kanadischen Steuersätze, wird das Unternehmen daher höchstwahrscheinlich den niedrigstmöglichen Verrechnungspreis für den Verkauf von Stiften an XYZ Co.
Das Arms-Length-Prinzip
Die Regelungen zum Fremdvergleichsgrundsatz sind in Artikel 9 des OECD-Musterabkommens beschrieben. Darin wird festgelegt, dass Verrechnungspreise zwischen zwei gemeinsam kontrollierten Einheiten so zu betrachten sind, als ob es sich um zwei unabhängige Einheiten handelte, und dass sie zu marktüblichen Bedingungen ausgehandelt werden müssen.
Das Fremdvergleichsgrundsatz basiert auf realen Märkten und bietet einen einheitlichen internationalen Standard für die Steuerberechnung, der es verschiedenen Ländern ermöglicht, ihren gerechten Anteil an Steuern zu erheben, während es gleichzeitig multinationalen Unternehmen ermöglicht, Doppelbesteuerung zu vermeiden.
Beispiel für die Verwendung von Verrechnungspreisen durch Google
Google hat einen regionalen Hauptsitz in Singapur und eine australische Tochtergesellschaft. Benutzer und australische Unternehmen können sich auf die australische Tochtergesellschaft für Vertriebs- und Marketingunterstützung verlassen. Die australische Abteilung von Google bietet dem Unternehmen auch Forschungsdienste auf globaler Ebene an. Google Australia erzielte im Geschäftsjahr 46-358 einen Gewinn von etwa 2012 Millionen US-Dollar bei einem Umsatz von 13 Millionen US-Dollar. Nach der Beantragung einer Steuergutschrift in Höhe von 4.5 Millionen US-Dollar wurde die Körperschaftsteuerzahlung auf 7.1 Millionen AU$ geschätzt.
Auf die Frage, warum Google in Australien nicht mehr Steuern zahle, erklärte Frau Maile Carnegie, die frühere CEO von Google Australia, dass der Steueranteil Singapurs bereits in dem Land gezahlt worden sei, in dem sie ansässig seien. Google meldete Gesamtsteuerzahlungen von 3.3 Milliarden US-Dollar bei einem Umsatz von 66 Milliarden US-Dollar. Die effektiven Steuersätze betragen 19 % und liegen damit unter dem gesetzlichen Körperschaftsteuersatz von 35 % in den Vereinigten Staaten.
Die Vorteile der Verrechnungspreise
- Verrechnungspreise helfen bei der Senkung der Zollkosten, indem Waren mit günstigen Verrechnungspreisen in Länder mit hohen Zollsätzen transportiert werden. Daher senken sie die Zollbasis für solche Transaktionen.
- Die Senkung der Einkommens- und Körperschaftssteuern in Hochsteuerländern durch überhöhte Preise für Rohstoffe, die in Niedrigsteuerländer transferiert werden, hilft Unternehmen, bessere Gewinnmargen zu erzielen.
Verrechnungspreisrisiken
Innerhalb der Abteilungen einer Organisation kann es zu Streitigkeiten über Preise und Übertragungsverfahren kommen.
Viele zusätzliche Kosten entstehen durch den Zeit- und Arbeitsaufwand, der für die Durchführung von Verrechnungspreisen und die Aufrechterhaltung eines geeigneten Buchhaltungssystems zu ihrer Unterstützung erforderlich ist. Verrechnungspreise sind ein zeitaufwändiger und anspruchsvoller Ansatz.
Preise für immaterielle Güter wie erbrachte Dienstleistungen, die nicht extern verkauft werden, werden schwer zu definieren.
Verkäufer und Käufer erfüllen unterschiedliche Aufgaben und sind daher unterschiedlichen Risiken ausgesetzt. Beispielsweise kann der Verkäufer eine Produktgarantie ablehnen. Der Preis des Käufers würde jedoch durch die Abweichung beeinflusst.
Was sind die Anforderungen Ihres Unternehmens?
Verrechnungspreisrichtlinien sind weltweit sehr ähnlich. Gleichzeitig haben verschiedene Länder unterschiedliche Schwerpunkte. Preisregulierungen stellen im Allgemeinen eine Reihe von Anforderungen an Ihr Unternehmen, wenn es kontrollierte Transaktionen hat (gelegentlich gelten Umsatzkriterien):
Ihr Unternehmen sollte nachweisen können, dass die Bedingungen interner Transaktionen denen entsprechen, die auf dem freien Markt beim Abschluss vergleichbarer Transaktionen ausgehandelt würden (als „arm's length“ bezeichnet).
Ihr Unternehmen sollte Unterlagen aufbewahren, die Folgendes belegen:
- Wie die Verrechnungspreise ermittelt wurden und
- Ob die Verrechnungspreise dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen oder nicht.
Ihr Unternehmen sollte jährliche (Körperschafts-)Steuererklärungen auf der Grundlage der marktüblichen Geschäftsbedingungen kontrollierter Transaktionen einreichen.
Die Verantwortlichkeiten mögen einfach erscheinen. In der Praxis wenden Steuerzahler jedoch häufig viel Zeit und Mühe auf, um sicherzustellen, dass die Ziele erreicht werden. Eine Verrechnungspreisanalyse zum Beispiel, die versucht, die oben genannte zweite Verpflichtung zu erfüllen, kann mehr als 100 Seiten umfassen!
Wie wird Ihr Unternehmen diese Anforderungen erfüllen?
Zuerst müssen Sie sich fragen: „Was machen wir jetzt?“
Überlegen Sie als ersten Schritt, welche internen Transaktionen Ihr Unternehmen hat und welche angeschlossenen Firmen damit beauftragt sind. Dazu gehören mehr als nur „sichtbare Transaktionen“ wie die Lieferung von Produkten und die Erbringung von Dienstleistungen. Dazu gehören auch „unsichtbare Transaktionen“ wie Gruppengarantien gegenüber ausländischen Banken.
Im nächsten Schritt wäre zu bestätigen, ob die Geschäftsbedingungen interner Transaktionen mit dem Fremdvergleichsgrundsatz vereinbar sind und ob dies nachgewiesen werden kann.
In vielen Fällen gelten die Bedingungen interner Transaktionen gleichermaßen für externe analoge Transaktionen (z. B.: ein Unternehmen verkauft ein Produkt zum gleichen Preis an verbundene Unternehmen und Dritte). Das ist eine solide Grundlage für die Behauptung, dass die Verrechnungspreise marktüblich sind.
In der letzten Phase wäre festzustellen, ob eine Verrechnungspreisdokumentation erforderlich ist oder nicht. Dies wird durch die Stufen 1 und 2 sowie durch die lokale Gesetzgebung bestimmt. In Vietnam beispielsweise ist ein Unternehmen von der Vorlage von Verrechnungspreisdokumentationen befreit, wenn seine Einnahmen weniger als 50 Milliarden VND (ca. 2.2 Millionen USD) und seine Transaktionen mit verbundenen Parteien weniger als 30 Milliarden VND (ca. 1.3 Millionen USD) betragen.
Zusammenfassung
In diesem Artikel können wir die Definition von Verrechnungspreisen also als die Bedingungen und Umstände sehen, die von verbundenen Unternehmen für ihre kontrollierten Transaktionen vereinbart wurden. Diese Kosten sind erheblich. Sie wirken sich auf die individuelle Leistung verbundener Unternehmen und folglich auf die Höhe der von ihnen zu zahlenden Steuern aus.
Die Verrechnungspreisregeln verlangen, dass die Bedingungen und Umstände von kontrollierten Transaktionen denen von nicht kontrollierten Transaktionen entsprechen. Der Hauptzweck dieser Richtlinien besteht darin, die Verlagerung von Gewinnen aus Hochsteuergebieten in Niedrigsteuergebiete (und umgekehrt, wenn auch weniger wahrscheinlich) zu verhindern.
Die Behörden vieler Länder konzentrieren sich auf die Einhaltung der Verrechnungspreisregeln. Eine unzureichende Aufmerksamkeit kann zu erheblichen finanziellen Risiken führen. Firmen, die internationale Geschäfte tätigen, unterliegen einer Reihe von Anforderungen im Rahmen der Regeln. Eine dreistufige Technik kann verwendet werden, um eine ordnungsgemäße Erfüllung dieser Anforderungen sicherzustellen.
Häufig gestellte Fragen zu Verrechnungspreisen
Was kostet eine Verrechnungspreisstudie?
Verrechnungspreisstudien sind kostspielig und reichen von 15 bis 50 US-Dollar oder mehr. Nachdem Sie die Erlaubnis erhalten haben, Geschäfte in der Steueroase Ihrer Wahl zu tätigen, führen Sie eine Verrechnungspreisanalyse durch. In erster Linie müssen Sie Ihr Unternehmen und die tatsächlichen Gefahren einer Prüfung prüfen.
Was ist ein Verrechnungspreisbericht?
Ein Verrechnungspreisbericht enthält Neuigkeiten und Analysen zur Steuerpolitik der US-amerikanischen und internationalen Regierungen in Bezug auf konzerninterne Verrechnungspreise.
Wie profitieren Banken von Verrechnungspreisen?
Wenn das Verrechnungspreissystem effektiv implementiert ist, kann die Bank den Beitrag von Krediten, Einlagen und Zinssätzen zur Nettozinsmarge berechnen.
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