في كل عام ، من أولويات أي صاحب عمل يستحق أمله تحديد استراتيجيات لتحقيق أقصى استفادة من الاستهلاك والخصومات لأصول الشركة. الاستهلاك المنتظم للأصول هو شيء تستفيد منه بالفعل ، ولكن قد يكون انخفاض قيمة المكافأة أمرًا تفتقده. يمكن أن يقلل استهلاك المكافأة من صافي دخل المستثمر الخاضع للضريبة. وبالمثل ، قد يتمكن المستثمر من خصم التكلفة الكاملة لبعض ترقيات رأس المال من الآن وحتى نهاية السنة الضريبية 2023. سيشرح هذا الدليل ، بمثال ، كيف يعمل إهلاك المكافأة في عام 2023. سنناقش أيضًا إهلاك المكافأة مقابل 179 مع الإشارة أيضًا إلى سيارة BD.
إهلاك المكافأة 2023- نظرة عامة
يسمح إهلاك المكافأة للشركات بأن تكون مؤهلة للحصول على خصم إضافي بنسبة 100٪ عند حصولها على أصول مؤهلة وتشغيلها بين 27 سبتمبر 2017 و 1 يناير 2023. تاريخ العقد الملزم الموقع هو تاريخ الاستحواذ على أي عقار تم شراؤه بموجب شروط هذا العقد ، والتي قد تتضمن فترات مكافأة إضافية. بالنسبة للأصول التي تدخل الخدمة بعد 31 ديسمبر 2022 ، ولكن قبل 1 يناير 2027 ، سيشهد إهلاك المكافأة بنسبة 100٪ انخفاضًا بنسبة 20٪ سنويًا.
من خلال استخدام طريقة الإهلاك ، يمكن للشركة شطب سعر الأصل على مدار العمر الإنتاجي. لنلقِ نظرة على مثال إهلاك المكافأة ؛ إذا اشتريت قطعة من الآلات مقابل 12,000 دولار في عام 2023 وخططت لاستخدامها خلال العقد المقبل ، فقد تختار إهلاكها على مدى عشر سنوات عن طريق شطب 1,200 دولار فقط سنويًا.
على الرغم من تقدير الإعفاء الضريبي البالغ 1,200 دولار ، فقد لا يكون ذلك كافيًا لتحفيزك على إجراء تحسينات رأسمالية ضرورية لعملك في وقت يضغط فيه الكونجرس على رواد الأعمال لتعزيز الاقتصاد عن طريق شراء الأصول. لهذا السبب ظهرت فكرة الاستهلاك.
ما هو إهلاك المكافأة؟
استهلاك المكافأة هو شكل من أشكال المزايا الضريبية التي تمنح أصحاب الأعمال الفرصة للإبلاغ عن جزء أكبر من إهلاك أصولهم في نفس العام الذي تم فيه شراء المعدات ووضعها في الخدمة. قد تكون شركتك مؤهلة للحصول على خصم الضرائب يساوي مائة بالمائة من تكلفة أي أصل تم شراؤه خلال السنة الضريبية التي تم فيها شراء الأصل. هناك قيود ومتطلبات ، لذلك ليست كل الأصول مقبولة.
وفقًا لقانون الضرائب الحالي ، يمكّنك قانون الضرائب هذا من تحميل التكلفة الكاملة لشراء غالبية الأصول الثابتة في نفس العام الذي تم شراؤها فيه وتشغيلها ، تمامًا كما تفعل مع غالبية نفقات الأعمال الأخرى.
ستكون قادرًا على خصم تكلفة دباساتك بالإضافة إلى تكلفة الآلات الثقيلة الخاصة بك في نفس العام الذي تم فيه اقتنائها واستخدامها. على الرغم من وجود عدد قليل من الأساليب المتميزة للخصم ، أيًا منهما ، فإن النتيجة النهائية هي نفسها.
الجدول أدناه هو مثال على معدلات إهلاك المكافأة بموجب القانون الجديد ؛
نسبة إهلاك المكافأة
| الأصول الموضوعة في الخدمة في | الممتلكات المؤهلة (عامة / فئات محددة) | طائرات وخصائص معينة مع فترات إنتاج أطول |
| 28 سبتمبر 2017-31 ديسمبر 2022. | 100% | 100% |
| 2023 | 80% | 100% |
| 2024 | 60% | 80% |
| 2025 | 40% | 60% |
| 2026 | 20% | 40% |
| 2027 | بدون اضاءة | 20% |
| 2028 وما بعده | بدون اضاءة | بدون اضاءة |
ما الذي يؤهل للحصول على مكافأة إهلاك؟
على الرغم من أنه متاح لجميع أصحاب الأعمال ، من الناحية النظرية ، فإن الأصول المحددة فقط هي المؤهلة حقًا للحصول عليها.
بشكل أساسي ، لكي تتأهل شركة ما لمزايا الإهلاك ، يجب أن تمتلك أنواعًا معينة من الممتلكات التجارية ، و ؛
- يجب أن يكون الحد الأقصى لعمرها أقل من 20 عامًا. ومع ذلك ، لم يتم تضمين الأراضي والمباني ، على سبيل المثال ، لأن عمر استخدامها أطول بكثير من 20 عامًا.
- تم تصنيفها على أنها خاصية تحسين مؤهلة ، والتي تشمل كل شيء يستخدم لتحسين داخل منشأة تجارية أو صناعية.
- يمكن استخدامه في إنتاج الأفلام أو البرامج التلفزيونية أو المسرحيات التي تستوفي معايير معينة.
- إنه متعدد الأغراض ، يخدم الاحتياجات المهنية والخاصة (مثل الكاميرات والمركبات).
هل يُسمح بإهلاك المكافآت في عام 2023؟
تمتلك الشركات حافزًا أقوى لإجراء عمليات شراء في المستقبل القريب نتيجة للزيادة في سقف إهلاك المكافأة إلى 100 في المائة حتى عام 2023. قبل سن قانون التخفيضات الضريبية والوظائف ، كان الحد الأقصى المسموح به لاستهلاك المكافآت المستخدمة للتغيير من عام إلى عام.
هل لا يزال إهلاك المكافأة متاحًا في عام 2023؟
ستشير خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) بشكل متكرر إلى إهلاك المكافأة على أنها "بدل إهلاك خاص". القسم 168 من قانون الإيرادات الداخلية هو الحكم الذي يتيح هذا الخصم (ك). لذلك ، بدءًا من عام 2023 ، كانت الشركات مناسبة لكسب خصم مساوٍ للتكلفة الكاملة لـ "الممتلكات التجارية المؤهلة ''. ومع ذلك ، هذا فقط بعد التقدم أولاً لأي خصومات متاحة بموجب القسم 179.
ما هو معدل إهلاك المكافأة لعام 2023؟
بعد 27 سبتمبر 2017 وقبل 1 يناير 2023 ، يمكن للشركة خصم 100٪ من سعر شراء الأصول المؤهلة. هذه ترقية من 50٪ تحت القاعدة السابقة. ومع ذلك ، بدءًا من عام 2023 ، سينخفض هذا الحد الأقصى تدريجياً إلى 0٪. اعتبارًا من عام 2023 ، سيكون السعر على النحو التالي:
- 2023: 80٪
- 2024: 60٪
- 2025: 40٪
- 2026: 20٪
مثال إهلاك المكافأة
يتم احتساب إهلاك المكافأة بضرب تكلفة الأصل المؤهل في معدل المكافأة المطبق.
إذا أنفقت 12,000 دولار على الآلات الجديدة في عام 2022 ، على سبيل المثال ، فستكون مؤهلاً للحصول على إجمالي إهلاك إضافي قدره 12,000 دولار. ومع ذلك ، إذا دفعت مبلغ 12,000 دولارًا أمريكيًا على نفس النوع من المعدات في عام 2023 ، فسيكون الإهلاك الإضافي لهذا العنصر 10 دولار.
مثال 2
في مثال إهلاك المكافأة هذا ، يقوم دافع الضرائب السنوي بتشغيل آلة جديدة بقيمة 120,000 ألف دولار في يونيو 2017. ويبلغ خصم الإهلاك 50٪ من إجمالي التكلفة. بالإضافة إلى ذلك ، في كانون الثاني (يناير) 2017 ، قام دافع الضرائب بتشغيل معدات مستعملة بلغت تكلفتها 120,000 ألف دولار. نظرًا لأن الجهاز قيد التشغيل بالفعل وتم شراؤه قبل 28 سبتمبر 2017 ، لا ينطبق إهلاك المكافأة. لا يتخذ دافع الضرائب خيارًا لخصم أي من التكاليف المرتبطة بالمعاملة بموجب القسم 179. نظرًا لأن أكثر من 40٪ من أساس الإهلاك للممتلكات التي لم يتم تخفيضها من خلال إهلاك المكافأة تم وضعها قيد التشغيل خلال الأشهر الثلاثة الأخيرة من السنة الضريبية (120,000 دولار / 240,000 دولار = 50٪) ، ينطبق معيار منتصف الربع على كل من الآلات الجديدة والمستعملة.
دعونا نلقي نظرة على مثال آخر لتعزيز فهمنا لاستهلاك المكافآت. وضع دافع الضرائب معدات بقيمة 500,000 دولار في الخدمة في يناير 2017. ومع ذلك ، فإن هذه المعدات غير مؤهلة لاستهلاك المكافآت. بدلاً من ذلك ، يطالب دافع الضرائب بخصم مكافأة بنسبة 100٪ على معدات بقيمة 700,000 دولار تم وضعها في الخدمة في ديسمبر. بموجب القسم 179 ، لا يمكن شطب أي من هذه الممتلكات بأي مبلغ. نظرًا لأن أكثر من 40 في المائة من إجمالي الأساس الإجمالي لكلا العنصرين من العقار تم وضعه في الخدمة في الربع الأخير من السنة الضريبية ، فإن اتفاقية منتصف الربع قابلة للتطبيق على قطعة العقار التي تم وضعها في الخدمة في يناير.
إهلاك المكافأة مقابل 179
آمل أن تكون على دراية بالفعل بهذه الإعفاءات الضريبية والاستفادة منها (إهلاك المكافأة مقابل 179) عند شراء المعدات. إذا لم يكن كذلك ، هذا هو الشيء. يمكن لشركتك خصم تكلفة الآلات والأدوات الجديدة على مدار العمر الإنتاجي للمعدات. بالطبع ، هذا ليس سببًا للتأجيل. يمكنك الحصول على وفورات ضريبية كاملة في مبلغ مقطوع واحد باستخدام أي من هذين الخيارين.
ربما تتساءل ما الذي يميز بين القسم 179 ومكافأة الاستهلاك؟ كلاهما (القسم 179 مقابل إهلاك المكافأة) يسمحان لأصحاب الأعمال بشطب مبلغ معين من الأموال التي يتم إنفاقها على النفقات الرأسمالية.
قبل القواعد الجديدة ، يمكن خصم 50٪ فقط من تكلفة الأصل في السنة الأولى بموجب إهلاك المكافأة. ومع ذلك ، فقد شهد هذا المعدل زيادة بنسبة 100٪ (بموجب اللوائح الجديدة لإهلاك المكافآت لعام 2020). نتيجة لذلك ، يسمح لك كلا الطرازين الآن بخصم التكلفة الكاملة في السنة الأولى. تسمح (معايير 2020 قسم 179) بقدر أكبر من التقدير في توقيت الحسومات ، في حين يمكن تطبيق إهلاك المكافأة على المزيد من المشتريات كل عام.
هذا مفيد بشكل خاص للشركات الجديدة التي تحتاج إلى القيام باستثمارات كبيرة في المعدات ويمكنها الاستفادة من هذه الخصومات للحصول على إعفاء ضريبي كبير. هناك اختلافات بين الإجراءين على الرغم من حقيقة أن الطريقتين تشتركان في فرضية قابلة للمقارنة بشكل أساسي. الخبر السار هو أنك حر في اختيار أي من الخيارين (أو عدم اختيار أي من الخيارين) وفقًا لاحتياجاتك وتفضيلاتك.
إهلاك المكافأة مقابل 179 - أوجه التشابه الرئيسية
- يتيح كلا الاستقطاعات إمكانية إجراء عمليات شطب كبيرة في السنة التي تم فيها استخدام الأصل لأول مرة.
- يمكن تطبيق هذين الخصمين على الممتلكات الملموسة الجديدة والمستعملة ، طالما أن العقار لم يأت من ميراث ، ولم يكن هدية ، ولم يتم شراؤه من شخص متصل.
إهلاك المكافأة مقابل 179 - الاختلافات الرئيسية
فيما يتعلق بالقسم 179 من الاستهلاك ، فإن المبلغ الذي يمكن شطبه محدود بعتبة مصلحة الضرائب (2,580,000،2020،1,040,000 دولار في عام 2020) والمبلغ الذي تتجاوز فيه المشتريات هذا الحاجز (XNUMX،XNUMX،XNUMX دولار في عام XNUMX). من ناحية أخرى ، لا يوجد سقف سنوي لشطب إهلاك المكافأة.
الخيارات أكثر انفتاحًا في القسم 179. بالنسبة للأصول المؤهلة بموجب القسم 179 ، يمكن للشركات اقتطاع مبلغ غير محدود حتى الحدود الدنيا. يمكن للشركات انتقاء واختيار الأصول التي يجب تغطيتها أو حفظها ، وبأي نسبة. يجب على الشركة التي ترغب في الاستفادة من إهلاك المكافأة من ناحية أخرى شطب النسبة المئوية الكاملة (100 بالمائة في 2020) لجميع الأصول ضمن المحدد فئة الأصول. وبخلاف ذلك ، لن يتم ترحيل أي استهلاك إلى السنوات اللاحقة.
على عكس إهلاك المكافأة ، والذي يمكن استغلاله لتوليد خسارة صافية ، يتم تحديد خصومات القسم 179 في الدخل الخاضع للضريبة لدافعي الضرائب.
هل من الأفضل أن تأخذ القسم 179 أم مكافأة الاستهلاك؟
الأسلوب الأمثل (179 مقابل إهلاك المكافأة) للشطب متروك للمستثمر الفردي. بشكل عام ، هناك فوائد وعيوب لكليهما.
يمكن للمستثمر تقليل الالتزام الضريبي الحالي من خلال اختيار أخذ إهلاك المكافأة ، ولكن عند القيام بذلك ، لن يتمكنوا من شطب تلك النفقات في المستقبل.
تتمثل فائدة القسم 179 في زيادة المرونة ، ولكن فقط إلى حد معين. يمكن أخذ إهلاك المكافأة في أي وقت ، لكن المستثمر لن يحصل على شطب.
اطلب دائمًا مشورة معد أو مستشار ضرائب محترف عند اتخاذ قرار بشأن الاستفادة من خصم الضرائب أو خصمها.
مركبة إهلاك المكافأة
يمكن أن يكون للتخطيط الضريبي لنفقات الأسطول ، مثل الأميال المقطوعة والتأجير ، تأثير كبير على التكاليف النهائية. يسمح إهلاك مكافأة السيارة الجديد لأصحاب الأعمال بشطب سياراتهم على الفور بدلاً من فترة زمنية أطول ، كما هو معتاد في النظام القديم.
بدلاً من توزيع المدخرات الضريبية طوال العمر الإنتاجي للسيارة أو الأصول ، تسمح قوانين الضرائب الجديدة بـ مبلغ مقطوع الخصم عند الشراء. هذا مفيد بشكل خاص إذا كانت شركتك قد أجرت مؤخرًا عملية شراء كبيرة ، مثل أسطول من المركبات. يمكنك الاستفادة من استهلاك السيارة اليوم مع اثنين من أحكام الضرائب (القسم 179 مقابل إهلاك المكافأة). في حين أن إهلاك المكافأة يمكن أن يتغير من سنة إلى أخرى بسبب تغييرات قانون الضرائب الفيدرالي ، فإن القسم 179 ساري المفعول دائمًا.
قانون ضريبة السيارة الجديد - القسم 179 مقابل إهلاك المكافأة
يمكن للشركات اقتطاع ما يصل إلى مليون دولار من الأصول القابلة للاستهلاك كل عام بموجب القسم 1 من قانون ضريبة الخصم الخاص (سنه الكونجرس في عام 179). ويشمل ذلك أيضًا السيارات المصنفة على أنها سيارات الدفع الرباعي أو الشاحنات. كبديل ، ينص قانون التخفيضات الضريبية والوظائف لعام 2015 على إهلاك المكافآت ، والذي يسمح للشركات بشطب جزء من تكلفة السيارة والأصول الأخرى المشتراة خلال العام.
هناك فروق رئيسية بين القسم 179 واستهلاك المكافأة ، ومن الأهمية بمكان للشركات فهم الخيارين لاتخاذ أفضل قرار بشأن المزايا الضريبية. خصم المكافأة هو نسبة مئوية من تكلفة قطعة جديدة من معدات العمل ، في حين أن خصم القسم 179 هو مبلغ ثابت بالدولار. وفقًا للوائح الاستهلاك لعام 2020 ، يمكن للشركات الآن خصم سعر الشراء الكامل للسيارة أو الشاحنة.
كبديل لتوزيع استقطاعاتك على مدى سنوات متعددة ، يتيح لك كل من القسم 179 واستهلاك المكافأة شطب السعر الكامل لسيارتك (سياراتك) في عام واحد. بغض النظر ، تحتاج إلى تحديد أيهما يقدم أفضل مزايا ضرائب المركبات لشركتك.
ما هي فوائد استخدام اهلاك المركبات؟
استهلاك المكافأة للسيارة ، على عكس القسم 179 ، لا يعتمد على التكلفة. في الأساس ، يمكنك شطب السعر الكامل لأي أصل أو سيارة تشتريها مع إهلاك المكافأة. بالإضافة إلى ذلك ، لا يوجد حد لمقدار دخل الأعمال السنوي الذي يمكنك استخدامه بالتزامن مع إهلاك المكافأة. وبالمثل ، يمكنك الاستمرار في استخدام أي خصومات زائدة في السنوات اللاحقة.
ومع ذلك ، بموجب هذا الخيار ، يجب تطبيق الاستهلاك على التكلفة الكاملة لسيارتك أو الأصول الأخرى ، ويجب أن يكونوا جميعًا في نفس الفئة. يمكنك تطبيق كل من القسم 179 والاستهلاك على سيارتك في نفس العام ، وهذا خبر سار. ومع ذلك ، لا يزال يتعين عليك التحدث إلى محاسب لمعرفة الخيار الأفضل لشركتك.
وفي الختام
يمكن أن تكون المزايا الضريبية لاستهلاك المكافآت كبيرة للشركات التي تستثمر في الأثاث والمعدات والأشكال الأخرى من الأصول الثابتة في عام 2023. ومع ذلك ، من المهم معرفة أن حدود الاستهلاك واللوائح ديناميكية.
لذلك ، يجب عليك دائمًا استشارة مستشارك الضريبي قبل إجراء أي عمليات شراء كبيرة لشركتك ، بما في ذلك العقارات. سيتيح لك ذلك التأكد من أنك تقوم بالاختيار الأكثر فائدة لشركتك.
الأسئلة الشائعة
هل استهلاك المكافأة لها استرداد؟
يتم فرض ضريبة على إهلاك المكافأة واستعادتها عند بيع عقار مؤجر ، مثل الإهلاك المنتظم.
هل تندرج المركبات ضمن مجموعة مختلفة من إرشادات إهلاك المكافآت؟
قد تختلف حدود إهلاك المكافأة حسب نوع السيارة وحجمها. لمنع الخصومات المفرطة للسيارات الفاخرة وتلك المستخدمة أساسًا للنقل الشخصي ، تضع دائرة الإيرادات الداخلية قيودًا مختلفة على أنواع مختلفة من المركبات.
كيف تسجل إهلاك المكافأة في إقرارك الضريبي؟
يمكن تسجيل إهلاك المكافأة لأصل أو مركبة على سبيل المثال بسهولة أو المطالبة به على الإقرار الضريبي. يمكنك استخدام نموذج IRS 4562 لتتبع وإلقاء نظرة على إهلاك المكافآت الخاص بشركتك.
مقالات ذات صلة
- الاستهلاك المتراكم: الحساب والأمثلة
- محاسبة الإهمال: التعريف والطرق والصيغة وكل ما يجب أن تعرفه
- إهلاك الخط المستقيم: كيفية حساب إهلاك الخط المستقيم
- حسم الفائدة على الرهن العقاري: هل يمكنك خصم فوائد الرهن العقاري؟
الرقم المرجعي
(زاناكس)
