قد يواجه الأشخاص الأثرياء الذين لديهم موارد أو ممتلكات قيمة مشاكل أو يجدون صعوبة في تمريرها إلى المستفيدين أو أفراد الأسرة دون تكديس ضرائب العقارات والهدايا لهم. بالطبع ، هناك عدة طرق لتمرير هذه الممتلكات والأصول بنجاح إلى المستفيدين منها دون تراكم الضرائب عليهم. إحدى الطرق هي من خلال GRATs (صناديق الأقساط المحتفظ بها للمانح). أدناه ، ناقشنا مع أمثلة معنى GRATs وكل ما تحتاج لمعرفته حول Grats Trust
لذا ، احصل على زجاجة من مشروبك المفضل ، ودعنا نناقش GRAT بالتفصيل.
ما هو GRAT؟
GRAT ، اختصار لـ Grantor Retained Annuity Trust ، هي أداة مالية مستخدمة في التخطيط العقاري لتقليل الضرائب على الهدايا المالية الكبيرة للعلاقات الأسرية. وهو يقوم بشكل أساسي على افتراضات أسعار الفائدة.
أصبحت GRATs شائعة جدًا في عام 2000 نتيجة حكم لصالح عائلة والتون التابعة لشركة Walmart Inc. من قبل محكمة الضرائب الأمريكية. حكمت المحكمة لصالح استخدامها اثنين من GRATs مما دفع دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) لمراجعة لوائحها.
منذ ذلك الحين ، يستخدم الأثرياء GRAT لإيقاف قيمة ممتلكاتهم مع نقل أي تراكم مستقبلي بدون ضرائب إلى جيل الشباب.
إنهم يستخدمون الأصول التي من المحتمل أن تربحها أكثر من معيار قياس دائرة الإيرادات الداخلية (سعر الفائدة في القسم 7520) خلال فترة GRAT في محاولة لتمرير التقدير في الأصول إلى المستفيدين من الهدية الخالية من الثقة والضرائب العقارية.
إذا كان لديك أيضًا أصول بحوزتك تثق في أنها ستقدرها على مدار العامين المقبلين. يمكن أن يكون GRAT وسيلة مناسبة وفعالة لنقل هذا التقدير إلى عائلتك.
اقرأ أيضا: 403 (ب): ما هو 403 (ب)؟ (دليل نهائي وكل ما يجب أن تعرفه
كيف يعمل GRAT؟
بصرف النظر عن دفع الأقساط السنوية ، يتم استخدام GRAT بشكل رئيسي لقدرتها على تقليل مسؤوليتك الضريبية.
لأغراض التخطيط العقاري ، يعد GRAT نوعًا من ائتمان الهدايا الذي يمكّن الأفراد من تحويل الأصول العقارية عالية القيمة أو ذات العائد المرتفع (حصص نموذجية من الأسهم) إلى مستفيد مع ضريبة منخفضة على الهدايا أو العقارات.
بالإضافة إلى ذلك ، يدفع الصندوق أيضًا راتبًا سنويًا للمانح كل عام ، والذي يمكن أن يكون جزءًا من استراتيجية دخل التقاعد.
الثقة GRATs
بموجب ثقة GRATs ، ينشئ المانح ائتمانًا غير قابل للنقض لفترة زمنية معينة (على سبيل المثال ، 5 سنوات ، 10 سنوات ، 15 سنة). يجب أن يقوم بسداد أو المساهمة في مدفوعات محددة في الحساب كمبلغ مقطوع وفقًا للترتيبات المتفق عليها والتي عادة ما تكون سنوية.
على سبيل المثال ، إذا قام أحدهم بإعداد GRATs بمبلغ 200,000 دولار أمريكي ودفع سنوي ثابت بنسبة 5٪ ، فسيحصل الشخص على 10,000 دولار سنويًا ، بغض النظر عن المبلغ المتبقي في الثقة في السنوات التالية.
للمانح الحق في تحصيل المخصصات السنوية على مدى فترة الثقة. يتم بعد ذلك توزيع أصول الصندوق الاستئماني في النهاية على أبناء أو أحفاد الفرد الذي أنشأه (المانح) كمستفيدين من صندوق GRATs.
كونك مستفيدًا من صندوق GRATs هذا يحظر تسمية أبناء أو أحفاد المانح كمستفيدين من أداة تجميد قيمة العقار الأخرى.
دعونا نلاحظ أن المانح يجمع المخصصات السنوية وليس عائدات الثقة. وذلك لأن المانح لا يحتفظ بالحق الوحيد في تلقي دخل الصندوق.
في حالة أن الصندوق لا يجلب دخلاً كافياً. ثم يجب على الوصي أن يغزو رأس المال الاستئماني لتسديد الدفعات السنوية المحددة.
يتم استخدام ثقة GRATs حقًا لقدرتها على تقليل مسؤوليتك الضريبية بنسبة كبيرة.
سيتم التعامل مع GRAT المنظم جيدًا باعتباره ائتمان المانح لأغراض رأس المال والعائدات ، مما يحقق الكثير من المزايا.
بادئ ذي بدء ، يتم دفع جميع العائدات والأرباح والخسائر إلى المانح. لا يتم التعامل مع مدفوعات الضرائب المحصلة من قبل المانح فيما يتعلق بالدخل من GRATs كهدايا إضافية إلى الصندوق الاستئماني.
بالنظر إلى أنه يمكن تمثيل GRAT كهدية غير مكتملة ، فهي ليست أداة مناسبة لاستخدامها في نقل تخطي جيل (GST). هذا لأنه لا يمكن معرفة قيمة الهدية التي تم تخطيها حتى نهاية مصطلح الثقة.
تضيع فرصة الاستفادة من الإعفاء الضريبي لضريبة السلع والخدمات في هيكل GRAT. سيكون للأصول المحولة إلى المستفيدين أساس ترحيل بدلاً من أساس معزز.
بمعرفة ذلك ، تعد الأصول ذات الأساس الأعلى أكثر ملاءمة للمساهمة في GRAT من الأصول منخفضة الأساس.
اقرأ أيضا: 403 (ب) مقابل 401 (ك): ما هي الخطة الأفضل؟ (+ إيجابيات وسلبيات)
أمثلة على GRATs
فيما يلي بعض الأمثلة الرئيسية على GRATs.
# 1. زيادة الضرائب المفروضة على المدفوعات
يمكن تقديم GRAT لتوفير قيمة إضافية. ريجس. ثانية. 25.2702-3 (ب) (1) يسمح ذلك بزيادة مدفوعات الأقساط السنوية بنسبة تصل إلى 20٪ سنويًا.
كواحد من الأمثلة ، يشير هذا إلى أنه يمكن للمانح تلقي مدفوعات سنوية أصغر في السنوات الأولى من مدة GRAT ، مما يسمح بزيادة الأصول في GRAT بمرور الوقت.
ومع ذلك ، فإن الجانب السلبي لهذا النوع من GRAT هو أنه يتم عادةً تسوية ضريبة الهدايا في بداية مصطلح GRAT.
ومن ثم ، إذا فشلت عائدات GRAT في الزيادة عند ثانية. أسعار 7520 (معدل العائد كما هو محدد من قبل مصلحة الضرائب). سيُطلب من المانح دفع ضريبة الهدايا على القيمة الحالية للفائدة المتبقية مع إرسال بعض الأصول إلى المستفيدين.
# 2. خالية من GRAT
المعروف أيضا باسم التون، GRAT. أصبح هذا النوع من GRAT ممكنًا نتيجة للحيازة في Walton ، 115 TC 589 (2000).
من خلال هذا ، يمكن للمانح تعيين مدفوعات الأقساط السنوية بحيث تكون القيمة الحالية لدفق الأقساط مساوية لقيمة الممتلكات المرسلة إلى الصندوق الاستئماني. ينتج عن هذا تقييم بقيمة صفر (أو قريب من الصفر) لأغراض مهام الهدايا. (game3rb.com)
تمنح GRAT الخالية من التدفقات للمانح حق الوصول لإرسال أو نقل أي زيادة زائدة في الثانية. 7520 (معدل العائد على النحو المحدد من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية) دون استخدام أي من إعفاءات المانح مدى الحياة.
# 3. ضريبة القيمة المضافة الصفرية مع زيادة المدفوعات
من العملي الجمع بين الهيكلين المذكورين أعلاه - ضريبة GRAT غير متدرجة مع زيادة الأقساط السنوية.
في هذا الهيكل ، سيساهم المانح بالممتلكات في GRAT وإنشاء هيكل للدفع حيث تزيد المدفوعات بنسبة 20 ٪ كل عام. بالإضافة إلى ذلك ، فإن القيمة الحالية لتيار الدفع تساوي قيمة الممتلكات المنقولة إلى الصندوق الاستئماني.
سيؤدي هذا إلى عدم وجود هدية خاضعة للضريبة (أو القليل منها) والسماح لمزيد من الأصول بتقدير داخل الصندوق خلال السنوات الأولى.
# 4. المتداول GRATs
مثال آخر من أمثلة GRAT هو Rolling GRATs. يأتي مصطلح GRAT لمدة 10 سنوات مصحوبًا ببعض المخاطر. الأصول بحاجة لتقدير أسرع من ثانية. 7520 أسعارًا على مدار المدة ، ويحتاج المانح إلى تجاوز الدفعة الأخيرة في الفصل الدراسي.
لتقليل مخاطر وفاة المانح خلال فترة GRAT ، يمكنه أو يمكنها إعداد سلسلة من GRAT متدرجة وقصيرة المدى وخالية من التدفقات.
بدون تمويلات GRAT ، إذا مات المانح خلال فترة الثقة ، فلن ينتقل أي شيء إلى المستفيدين. يتم تضمين الأصول المتبقية في ممتلكاته.
ومع ذلك ، إذا أنشأ المانح مخصصات GRAT متجددة وتوفي قبل نهاية مدة العشر سنوات. سيتم فقط تضمين القيمة المتبقية في GRATs النشطة في ممتلكاته.
اقرأ أيضا: المعاش والاستثمار: أفضل دليل لعام 2022
حاسبة GRAT
لدى دائرة الإيرادات الداخلية في الولايات المتحدة عددًا جيدًا من القواعد الأساسية التي تتحكم في الطريقة التي يتم بها فرض الضرائب على باقي قيمة الثقة في نهاية مصطلح GRAT.
يتم احتساب قيمة هدية GRAT على النحو التالي: يتم تعيين قيمة الهدية لتكون مساوية للقيمة الأولية للمساهمة في GRAT المضافة إلى الفائدة النظرية المكتسبة على رأس المال. اطرح الأقساط السنوية التي ستتم في نهاية المدة.
يتم تحديد معدل الفائدة النظري بواسطة لوائح مصلحة الضرائب الأمريكية. تم إعداد المعدل ليكون مساويًا لـ 120٪ من معدل منتصف المدة الفيدرالي خلال الشهر الذي تم فيه إنشاء GRAT.
فيما يلي كيفية حساب GRAT:
| تحدد الموعد | مايو 2020 |
| معدل الفائدة على IRS | 0.8% |
| تم نقل الملكية إلى GRAT | $1,000,000 |
| مصطلح | 3 سنة |
| النسبة المئوية للمدفوعات (سنة 1 - 3 سنوات) | 27.93998٪ 33.52797٪ 40.23356٪ |
| مدفوعات الأقساط إلى الجهة المانحة (السنة 1 - 3) | $ 279,400 $ 335,280 $ 402,336 |
| إجمالي المبلغ الذي تم إرجاعه إليك: النمو السنوي المفترض لأصول GRAT | $1,017,016 باقي الأطفال (أو الثقة) "معفاة من الضرائب" |
| 5% | $95,207 |
| 10% | $221,783 |
| 15% | $363,462 |
| 20% | $520,993 |
فوائد GRATs
هناك عدد من الفوائد لإنشاء GRAT. بعضها يشمل ؛
- يمكن تحسين ميزة التخطيط الضريبي لـ GRAT من خلال الطبيعة المتقلبة لأصل معين من خلال ملاحظة الزيادة في القيمة خلال فترة الثقة ، وبالتالي زيادة الربح.
- يسمح للأفراد الأثرياء بتحويل مبالغ ضخمة من المال إلى المستفيد مع دفع ضرائب هدايا قليلة جدًا.
- يمكن أن توفر المعاشات وتصبح مصدر دخل منتظم لأولئك الذين قد يحتاجون إليها بعد التقاعد.
- يمكن تأمين الأرباح في غضون الوقت المؤدي إلى نهاية مصطلح GRAT عن طريق تبادل الأموال أو الأصول الثابتة الأخرى في GRAT للأصول ذات القيمة المعادلة.
- قد يتم الدفع مقابل مبالغ GRAT التي حققت أداءً جيدًا من خلال مدفوعات GRAT السنوية السابقة (المتداول GRAT) لزيادة فرص نجاح تحويل الثروة.
- أخيرًا ، يمنحك الكثير من المرونة التي تمكنك من تغيير استراتيجيتك لتتماشى مع العالم المتطور أو أوضاع السوق غير المستقرة.
يجب ألا تكون هناك أية ضرائب على الهدايا عند إنهاء GRAT. وذلك لأن هدية المانحين كانت كاملة لأغراض ضريبة الهدايا. عندما تم إنشاء الثقة ، يتم دفع أصول الأمانة المتبقية في GRAT عند انتهاء مدة الأقساط إلى المستفيدين الباقين. بدون أي ضريبة هدية إضافية مفروضة على المانح.
ومن ثم ، إذا كان العقار الاستئماني يولد دخلًا وتقديرًا عن معدل القسم 7520 المستخدم لتقييم الفائدة السنوية عند إنشاء GRAT. سيتم نقل الملكية إلى المستفيدين المتبقين دون الخضوع لضريبة الهدايا.
اقرأ أيضا: مستشار مالي: كل ما تحتاجه (+ أفضل المهارات)
سلبيات GRATs
الجانب السلبي لاستخدام GRAT هو أنه عندما يتم إنشاؤه ، فإنك تحدد عمر الثقة. بمجرد انتهاء المدة ، تذهب الأصول المتبقية إلى المستفيدين.
ومع ذلك ، إذا توفيت قبل انتهاء المدة ، فسيتم إعادة جميع أصولك إليك وسيتم إدراجها في ممتلكاتك الخاضعة للضريبة.
هذا هو السبب في أن تحديد مدة GRAT الخاص بك يمكن أن يكون مخاطرة كبيرة. تتيح الفترات الأطول مزيدًا من الوقت لزيادة قيمة أصولك. يعتبر تحقيق مكاسب رأسمالية عالية هو السبب الرئيسي وراء إنشاء GRAT في المقام الأول.
ومع ذلك ، فكلما طالت المدة ، على سبيل المثال ، 25 عامًا ، زادت فرصة تعرضك لمشاكل صحية خطيرة تزداد سوءًا مع تقدمك في العمر. كلما زادت المخاطر التي قد لا تعيشها حتى ترى نهاية المصطلح.
بالإضافة إلى ذلك ، نظرًا لأنك تتجنب إلى حد كبير ضريبة الهدايا على تقدير الأصول ، فمن الأفضل أن تخزن فقط مبالغ GRAT الخاصة بك بأصول عالية العائد مثل أسهم الأسهم. إذا كنت لا ترى تقديرًا كبيرًا لهذه الأصول. قد لا يكون إنشاء هذا النوع من الثقة يستحق العناء.
عندما تفكر في المال والجهد اللازمين لصياغة GRAT ، قد لا تستحق النتيجة العناء. يمكنك الابتعاد عن إهداء هذه الأموال أو الأصول من خلال الوسائل التقليدية.
متى يجب استخدام GRAT؟
يتمثل أحد الأغراض الرئيسية لصندوق المعاش المحتفظ به للمانح (GRAT) في نقل تقدير الأصول من المانح إلى المستفيدين من الباقي ، وبالتالي خفض قيمة أصول المانح التي ستخضع في النهاية لضريبة العقارات.
ماذا يحدث إذا فشل GRAT؟
باستثناء تكلفة إدارة الثقة ، لا توجد عواقب في حالة فشل GRAT. لن تكون هناك خسارة إذا لم تزداد قيمة الأصول المضافة إلى GRAT بشكل أسرع من الوتيرة المسموح بها في القسم 7520.
هل يمكنك تمويل GRAT نقدًا؟
إذا كان المال متاحًا ، فقد يتم الدفع نقدًا أو عينيًا عن طريق نقل ملكية المانح للأصول المحتفظ بها في GRAT (مثل الأسهم). في حين أن GRAT سارية المفعول ، لا توجد قيود على كيفية استثمار الأصول المخزنة داخلها. الهدف هو التغلب على معدل العقبة.
ما هي سلبيات GRAT؟
أكبر عيب متصور في GRAT هو أن المانح يجب أن يعيش خارج مدة GRAT من أجل الاحتفاظ بأصوله من ميراثه. لأغراض ضريبة العقارات ، يتم تضمين جزء من قيمة أصول GRAT في تركة المانح إذا توفي المانح بينما لا تزال ضريبة GRAT سارية.
من يستفيد من GRAT؟
يتم دفع الأقساط للمانح من قبل GRAT. من المتوقع الحد الأدنى لعائد معدل الفائدة المحدد في قسم IRS 7520 من الثقة. إذا لم يحدث ذلك ، فإن الثقة تستهلك رأس المال لدفع الأقساط السنوية ، وفشل GRAT ، مما يعيد للمانح أصول الصندوق.
هل GRAT فكرة جيدة؟
من خلال إزالة الممتلكات والقيمة التي اكتسبتها من تركة المانح ، يمكن أن تساعد GRAT في خفض ضرائب الهدايا والعقارات. يمكن أن تمكن GRAT المانحين من تقديم هدايا معفاة من الضرائب للممتلكات المقدرة إذا تم استخدامها بشكل صحيح.
كيف يتم فرض ضريبة الدخل من GRAT؟
تخضع مبالغ GRAT لنوعين من الضرائب: ضرائب الهدايا على أي أموال متبقية يتم تحويلها إلى المستفيد وضريبة الدخل العادية على أي دخل تحصل عليه من الزيادة في أصول صندوقك.
الحد الأدنى
الحقيقة هي أن GRAT ليست خطة للجميع أو مجرد أي نوع من الأصول. إنه حقًا لأولئك الذين لديهم أصول التخطيط العقاري. علاوة على ذلك ، فهو مخصص للأشخاص الذين يمتلكون أسهمًا في الشركات الناشئة. نظرًا لأن ارتفاع سعر السهم للاكتتاب العام سوف يفوق كثيرًا معدل العائد المفترض لمصلحة الضرائب.
هذا يعني ببساطة أنه يمكن ترك المزيد من الأموال للمستفيدين دون التأثير على إعفاء المانحين مدى الحياة من ضرائب العقارات والهدايا. يجب على المانح أن يتخذ قراره في المغامرة. الحصة في أن ممتلكاتهم التي سيتم نقلها إلى GRAT ستؤدي بشكل أفضل من معدل الفائدة 7520.
يجب عليهم أيضًا اتخاذ قرار بشأن المقامرة بأن المانح لن يموت قبل نهاية مدة GRAT لأن هذا سيؤدي إلى وضع يتم فيه نقل جميع الممتلكات إلى GRAT. لذلك ستتم إعادتها إلى ملكية المانح وتصبح خاضعة للضريبة لأسباب تتعلق بالضرائب العقارية.
الأسئلة الشائعة حول GRAT
كيف تعمل GRATs؟
يتم إنشاء GRAT لعدد محدد من السنوات. عند إنشاء GRAT ، يساهم المانح في الأصول كائتمان لكنه يحتفظ بالحق في تلقي (على مدار مدة GRAT) القيمة الأصلية للأصول التي ساهمت في الثقة مع كسب معدل العائد على النحو المحدد من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية (المعروفة باسم معدلات 7520).
لماذا يسمح GRATs؟
نظرًا لأن المانح قد يستخدم معادلة التقييم ، فإن GRAT تسمح للمانح بتحويل أصل يصعب تقييمه دون المخاطرة الكبيرة بضريبة الهدايا غير المتوقعة. فيما يلي مثال على كيفية قيام صيغة التقييم بتقليل مخاطر العواقب غير المتوقعة لضريبة الهدايا عند التعامل مع الأصول التي يصعب تقييمها.
هل تقدم GRAT إقرارات ضريبة الدخل؟
فيما يتعلق بضرائب الدخل ، يتم التعامل مع المانح على أنه مالك الأصول خلال فترة GRAT ويبلغ عن جميع الدخل المكتسب بواسطة GRAT على إقرار ضريبة الدخل الفردي الخاص به. لتجنب الاضطرار إلى تقديم إقرار ضريبة الدخل الائتماني الخاص بها ، لا ينبغي أن تتقدم GRAT للحصول على رقم تعريف منفصل لدافع الضرائب.
{
“context”: “https://schema.org” ،
"type": "FAQPage" ،
"الكيان الرئيسي": [
{
"type": "سؤال" ،
"الاسم": "كيف تعمل GRATs؟"،
"AcceptAnswer": {
"@اكتب الاجابة"،
"نص": "
يتم إنشاء GRAT لعدد محدد من السنوات. عند إنشاء GRAT ، يساهم المانح في الأصول كائتمان لكنه يحتفظ بالحق في تلقي (على مدار مدة GRAT) القيمة الأصلية للأصول التي ساهمت في الثقة مع كسب معدل العائد على النحو المحدد من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية (المعروفة باسم معدلات 7520).
"
}
}
، {
"type": "سؤال" ،
"الاسم": "لماذا يُسمح بـ GRATs؟"،
"AcceptAnswer": {
"@اكتب الاجابة"،
"نص": "
نظرًا لأن المانح قد يستخدم معادلة التقييم ، فإن GRAT تسمح للمانح بتحويل أصل يصعب تقييمه دون المخاطرة الكبيرة بضريبة الهدايا غير المتوقعة. فيما يلي مثال على كيفية قيام صيغة التقييم بتقليل مخاطر العواقب غير المتوقعة لضريبة الهدايا عند التعامل مع الأصول التي يصعب تقييمها.
"
}
}
، {
"type": "سؤال" ،
"الاسم": "هل تقدم GRATs إقرارات ضريبة الدخل؟"،
"AcceptAnswer": {
"@اكتب الاجابة"،
"نص": "
فيما يتعلق بضرائب الدخل ، يتم التعامل مع المانح على أنه مالك الأصول خلال فترة GRAT ويبلغ عن جميع الدخل المكتسب بواسطة GRAT على إقرار ضريبة الدخل الفردي الخاص به. لتجنب الاضطرار إلى تقديم إقرار ضريبة الدخل الائتماني الخاص بها ، لا ينبغي أن تتقدم GRAT للحصول على رقم تعريف منفصل لدافع الضرائب.
"
}
}
]}
- حاسبة الرهن العقاري من Zillow: ما مدى دقة حاسبة Zillow للرهن العقاري؟ (+ نصائح سريعة)
- تقنيات قرار الميزانية الرأسمالية والتحليل
- الطريقة المباشرة لبيان التدفق النقدي: نظرة عامة ، أمثلة ، إيجابيات وسلبيات
- التنبؤ بالتدفق النقدي: المعنى ، الأساليب ، الأدوات ، النماذج (+ القوالب التفصيلية)
- الثقة القابلة للنقض: ما هي الثقة الحية القابلة للنقض؟
