تعد محاسبة الشهرة عنصرًا مهمًا في عمليات الاستحواذ على الأعمال ويتم اختبارها بشكل روتيني كجزء من اختبار التقارير المالية ، والتي لها صيغتها الخاصة للحساب. يدخل مثال محاسبة الشهرة حيز التنفيذ عندما تتمتع إحدى الكيانات بالسيطرة على أخرى ويتم تسجيلها كأصل في بيان المركز المالي الموحد. سيتم شرح كيفية حساب محاسبة الشهرة بشكل أكبر في هذه المقالة.
ما هي محاسبة النوايا الحسنة؟
في المحاسبة ، الشهرة هي أصل غير ملموس. وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) ، الأصول غير الملموسة هي أصول غير نقدية تفتقر إلى الجوهر المادي. عندما تتطلع شركة ما إلى الاستحواذ على شركة أخرى وتكون على استعداد لدفع علاوة سعرية أعلى من القيمة السوقية العادلة من صافي أصول الشركة ، يدخل مفهوم الشهرة حيز التنفيذ.
إن سمعة الشركة الجيدة ، أو قاعدة العملاء أو العملاء المخلصين ، وهوية العلامة التجارية ، والاعتراف بها ، خاصة بين القوى العاملة الماهرة ، والتكنولوجيا المملوكة هي العوامل التي تدفع الشركة مبلغًا إضافيًا مقابلها أو تمثل حسن النية. هذه ، في الواقع ، أصول قيمة للعمل. ومع ذلك ، فهي ليست استثمارات ملموسة (فسيولوجية) ، ولا يمكنك قياس قيمتها بالضبط.
محاسبة الشهرة هي عملية تقييم وتوثيق الأصول غير الملموسة مثل سمعة الشركة وقاعدة العملاء وهوية العلامة التجارية. نتيجة لذلك ، تشير محاسبة الشهرة إلى عملية التقييم والإبلاغ عن قيمة الأصول غير الملموسة التي تشكل جزءًا من قيمة الشركة. غالبًا ما يتجاوز سعر الشراء للعديد من الشركات القائمة القيمة الدفترية. القيمة الحقيقية للموارد غير الملموسة في المقام الأول مثل العملاء الحاليين ، والتعرف على العلامة التجارية ، وحقوق التأليف والنشر ، وبراءات الاختراع.
معايير المحاسبة الأمريكية المقبولة عموماً والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية
إرشادات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) هي مجموعة من اللوائح المحاسبية التي تتحكم في الإبلاغ عن المعاملات المالية وتسجيل الأحداث المحاسبية الأخرى. إنهم يحاولون استعادة المصداقية المالية. لا تحتاج الشهرة إلى الإطفاء لأنها أصل غير ملموس ذو عمر غير محدود. ومع ذلك ، يجب أن تحدد الغرض من الانخفاض في القيمة ، ويمكن للشركات الخاصة فقط اختيار إطفاء الشهرة على مدى فترة 10 سنوات.
الشهرة هي أصل غير ملموس مكتسب يمكن أن يكون له تأثير على الأرباح إذا انخفضت قيمته. ال مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) تسعى للحصول على مدخلات حول ما إذا كان سيتم تغيير المحاسبة التالية للشهرة وغيرها من الأصول غير الملموسة المكتسبة للشركات المتداولة علنًا.
يفكر مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) أيضًا في تعزيز الإفصاح عن حسن النية للمعلومات. لكنها تريد الاحتفاظ بنفس قواعد الإبلاغ. هنا التفاصيل. عند بيع أو دمج شركة ، تشير الشهرة إلى الأصول غير الملموسة التي توضح سعر البيع الزائد على القيمة السوقية العادلة المشتراة أثناء شراء الشركة.
فهم أساسيات محاسبة النوايا الحسنة
الشهرة هي الدفعة الزائدة من المشتري التي تزيد عن القيمة السوقية العادلة لشركة أو أصل. إنه أصل غير ملموس يرتبط بأشياء مثل ولاء العملاء أو سمعة شركة محتملة. لتقييم قيمة الشهرة ، تضع القيمة العادلة للأصول المادية استثمارات رأسمالية ومطلوبات في المعاملة وتزيلها من تكلفة شراء شركة.
يهتم المستثمرون بحسن النية لأنه يسمح لهم بمراقبة أداء عملية الشراء بمرور الوقت. الشركات العامة تلك الشهرة المسجلة في ميزانيتها العمومية غير قادرة على تحمل رسوم إضافية بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة. بدلاً من ذلك ، يجب عليهم اختبار ضعف النوايا الحسنة مرة واحدة على الأقل في السنة.
عند حدوث حدث مثير يحتمل أن يقلل من قيمة حسن النية ، فإنك تحتاج إلى إجراء الاختبار. تعتبر خسارة عميل رئيسي أو منافسة غير متوقعة أو تدفقات نقدية سلبية من العمليات كلها أمثلة على الأحداث المحفزة. يمكن أن يحدث الضعف أيضًا إذا أ سوق الأوراق المالية أو الركود الاقتصادي يحدث بعد الاستحواذ.
انخفاض قيمة التخفيضات خفض ورقة التوازنالقيمة الدفترية للشهرة. كما أن لها تأثيرًا سلبيًا على الأرباح المبلغ عنها في قوائم الدخل. من ناحية أخرى ، فإن النوايا الحسنة وانخفاض القيمة من المصطلحات المحاسبية التي لا تترجم في كثير من الأحيان بشكل جيد للمستثمرين. هناك اختلافات كبيرة في كيفية رؤية المستثمرين والمحاسبين للمشكلة.
محاسبة النوايا الحسنة كأصل غير ملموس
النوايا الحسنة هي قيمة لا تقاس ولا يمكنك أن تضع يديك عليها. هناك عدة أصول غير ملموسة ، منها ما يلي:
- هوية العمل
- السمعة في العمل
- التصاريح والترخيص
- حقوق التأليف والنشر
- محاكاة الصوم
- أسماء المجالات
- الموهوبين
على سبيل المثال ، عندما تشتري شركة شركة أخرى ، يتم استخدام محاسبة حسن النية بشكل شائع في عملية التقييم. الشهرة هي أصل غير ملموس ليس له وجود مادي ولكنه يضيف قيمة إلى الأعمال وتساعد الصيغة في الحساب الصحيح.
على الرغم من حقيقة أن محاسبة حسن النية لا تتضمن عادةً تكلفة الحصول على شركة ، يجب عليك الإبلاغ عن ذلك في دفتر الأستاذ العام لشركتك في أي وقت. يحدث هذا عندما تكون تكلفة شراء شركة باستخدام صيغتها أعلى من القيمة العادلة لأصولها ومطلوباتها. عندما تشتري شركة أخرى ، فإنها تحصل على الأصل غير الملموس المعروف باسم الشهرة.
تستلزم محاسبة النوايا الحسنة عملية حسابية مباشرة لتحديد المقدار الذي تحتاجه لتوثيق الشهرة. مباشرة بعد شراء شركة أخرى ، أدخل هذه المعلومات في برنامج المحاسبة الخاص بك للتحقق من أن بياناتك المالية دقيقة وتعكس المقدار الصحيح من الشهرة.
اقرأ أيضا: الأصول الملموسة: المعنى والأمثلة والمقارنة
لماذا تعتبر محاسبة النوايا الحسنة مهمة؟
تشير قيمة الشهرة المرتفعة ، في رأي البائع ، إلى أن المشتري قد أدرك الكثير من القيمة غير الملموسة الزائدة في النشاط التجاري. من ناحية أخرى ، يمكن أن تكون قيمة الشهرة الكبيرة بمثابة علامة حمراء للمستثمرين من منظور المشتري.
لنفترض ، على سبيل المثال ، أن لديك محاسبة حسن نية غير فعالة. الفرق بين القيمة العادلة لشركتك والقيمة الدفترية يبدأ حقًا في الأهمية. يشير عدم الكفاءة إلى أن تقديرات الاستحواذ على الشركة كانت شديدة. هذا يقلل وهو شيء لا ينبغي للمستثمرين الاستخفاف به. سيحدث حدث سلبي كبير لمستقبل أعمال الشركة عندما تلحق الضرر بالسمعة الحسنة.
تعد الفجوة بين سعر مبيعات الشركة وقيمتها الدفترية مثالاً على محاسبة الشهرة تقريبًا. يمكنك إكمال حساب محاسبة النوايا الحسنة ، والتي تكون أفضل تحت سيطرة محاسب وليس محاسب.
كيف تختلف محاسبة النوايا الحسنة عن الأصول غير الملموسة الأخرى؟
في حين يتم استخدام المصطلحين "الشهرة" و "الأصول غير الملموسة" بشكل متبادل ، إلا أن هناك اختلافات محاسبية كبيرة بين الاثنين.
الأصول غير الملموسة هي أصول غير مادية لكنها قابلة للتحديد. تعد حقوق النشر وبراءات الاختراع واتفاقيات الترخيص وأسماء نطاقات مواقع الويب كلها أمثلة على التكنولوجيا المسجلة الملكية التي يمكن للمستثمرين النظر فيها. على الرغم من أن هذه ليست عناصر ملموسة ، يمكنك أيضًا تقدير قيمة الشركة. ومع ذلك ، يمكنك شراء الأصول غير الملموسة من الشركة وبيعها بشكل منفصل.
من ناحية أخرى ، تعتبر النوايا الحسنة فئة شاملة. وهي للأصول غير الملموسة التي يصعب تحديدها أو تأسيسها بشكل مستقل. ولاء العملاء ، وحقوق ملكية العلامة التجارية ، والاسم والتعرف على العلامة التجارية ، وسمعة الشركة كلها أمثلة على حسن النية. هذا يجعل الشركة تساوي أكثر من قيمتها الدفترية أو أصولها القابلة للقياس الكمي.
يمكنك باستمرار إبراز أبحاث الشركة وتطويرها ، والابتكار ، وخبرات فريق الإدارة أيضًا. لا يمكنك الشراء والبيع والنقل لأن الشهرة لا يمكن أن توجد بمعزل عن العمل. من المستحيل الارتباط بالشركة ، على عكس معظم الأصول غير الملموسة الأخرى مثل التراخيص وبراءات الاختراع ، والتي يمكنك بيعها وشرائها بشكل مستقل.
ما هو مفهوم الشهرة السلبية؟
في معظم الأوقات ، تبيع الشركة بأكثر من صافي أصولها الحقيقية ؛ الفرق بسبب حسن النية. تحدث الشهرة السلبية عندما يكون المبلغ المدفوع أقل من القيمة الحقيقية لصافي الأصول الملموسة للشركة. هذا أمر غير معتاد ، وعادة ما يشير إلى بيع متعثر في وقت الاضطراب الاقتصادي أو اضطراب الصناعة السريع.
أحد الأمثلة على ذلك هو استحواذ لويدز تي إس بي عام 2009 على الشركة القابضة لبنك أوف سكوتلاند مقابل جزء بسيط منها صافي قيمة الأصول. ويؤدي إلى خسارة حوالي 11 مليار جنيه إسترليني في الشهرة ، مما يضيف إلى قاعدة رأس مال Lloyd وصافي الدخل لذلك العام. على الورق ، جعل هذا لويدز يبدو أقوى بكثير مما كان عليه في الواقع في ذلك الوقت.
ما فائدة وجود خبير محاسبة حسن النية؟
عندما تجمع شركتان أو تستحوذ على بعضهما البعض ، تظهر الشهرة في ميزانياتها العمومية. يهتم المتخصصون في هذا المجال بشكل خاص بتقدير الشهرة وإطفاء الأصول غير الملموسة وقياس الأرباح. كما أنها ضرورية لإعداد عروض البيانات المالية للشركات.
في بارو ، تستخدم معظم الشركات تقنيتها الفريدة لمساعدة الشركات على حل التحديات المالية. أيضًا ، قم بالتطوير من خلال تجميع فرق مرنة وموجهة من المتخصصين عن بُعد. نحدد بسرعة متخصصين في جميع أنحاء الولايات المتحدة يتمتعون بمزيج مثالي من المهارات والمؤهلات والخبرة. تتمثل الخبرة اللازمة لتحقيق الأهداف الفريدة لكل شركة في ملء نموذج طلب الاستشارة. لذلك ، يجعلك هذا أقرب خطوة للحصول على المساعدة التي تحتاجها لفحص كيفية إدارة النوايا الحسنة.
ما هي صيغة محاسبة النوايا الحسنة؟
صيغة محاسبة الشهرة
المقابل المدفوع + القيمة العادلة للحقوق غير المسيطرة + القيمة العادلة لحقوق الملكية السابقة - القيمة العادلة لصافي الأصول المعترف بها.
تُستخدم صيغة محاسبة الشهرة في حساب الأصول غير الملموسة عندما تخطط الشركة لشراء شركة أخرى وتكون على استعداد لدفع سعر أكبر بكثير من القيمة السوقية العادلة لصافي أصول الشركة. باختصار ، الشهرة هي الفرق بين سعر شراء الشركة وقيمتها السوقية العادلة للأصول والخصوم المحددة.
أضف المقابل المدفوع والقيمة العادلة للحقوق غير المسيطرة والقيمة العادلة لممتلكات حقوق الملكية السابقة للوصول إلى حساب الشهرة. يكون إجراء حساب معادلة محاسبة الشهرة كما يلي.
عملية حساب محاسبة النوايا الحسنة
باستخدام الصيغة أعلاه ، يمكنك حساب محاسبة الشهرة بالخطوات التالية:
- أولاً ، اكتشف مقدار الأموال التي تبيعها السلعة للبائع ، والتي تم تضمينها في عقد الصفقة. على سبيل المثال ، يمكن استخدام الأسهم أو النقد أو الدفع العيني لدفع المقابل. يتم استخدام أسلوب تقييم مناسب أو آلية دفع على أساس الأسهم لتقييم المقابل.
- بعد ذلك ، حدد القيمة العادلة للحصة غير المسيطرة للشركة المستحوذ عليها. حصة الشركة التابعة في ملكية حقوق الملكية لا تُنسب إلى الأعمال الأم.
- تحديد القيمة السوقية العادلة لحقوق الملكية السابقة.
- تحديد القيمة السوقية العادلة لصافي أصول الشركة المستحوذ عليها. هو الفرق بين القيمة العادلة للأصول والخصوم. إنه هناك في الميزانية العمومية.]
أخيرًا ، كما هو موضح أدناه ، يتم حساب معادلة الشهرة من خلال الجمع بين المقابل المدفوع (الخطوة 1) وحقوق الملكية غير المسيطرة (الخطوة 2) والقيمة العادلة لممتلكات حقوق الملكية السابقة (الخطوة 3) ، ثم طرح صافي أصول الشركة ( الخطوة 4).
القيمة العادلة لصافي الأصول المعترف بها + المقابل المدفوع + القيمة العادلة للحقوق غير المسيطرة + القيمة العادلة لممتلكات حقوق الملكية السابقة
مثال محاسبة النوايا الحسنة
دعنا ننظر في المثال التالي لمحاسبة الشهرة لفهم واضح.
افترض أن القيمة الدفترية الكاملة للشركة "أ" تبلغ 3 ملايين دولار. إذا دفعت الشركة "ب" 5 ملايين دولار لجميع أسهم الشركة "أ" ، فإن الشركة "ب" ستدفع مليوني دولار من إجمالي الشهرة مقابل فرصة امتلاك الشركة. إذا كانت القيمة الدفترية لسهم الشركة "أ" 2 دولارًا ودفعت الشركة "ب" 150 دولارًا مقابل ذلك ، فإن الشركة "ب" دفعت 250 دولار في صورة شهرة لكل سهم.
يجب على الشركة "ب" حساب الشهرة التي دفعتها لشراء الشركة "أ" في ميزانيتها العمومية. في ميزانيتها العمومية ، ستقوم بتقسيم هذا المبلغ من سعر اقتناء السهم. في معظم الحالات ، يتم تسجيل 150 دولارًا أمريكيًا (أو ما يعادله بالعملة المحلية) من سعر شراء كل سهم على أنه "قيمة دفترية" ، بينما يتم تسجيل 100 دولار أمريكي (أو ما يعادله بالعملة المحلية) على أنها "شهرة". ستظهر قيم الكتاب والشهرة في شكل مماثل في الميزانية العمومية النهائية للشركة "أ".
لماذا تعتبر الشهرة أحد الأصول؟
الشهرة هي أصل رأسمالي وأصل غير ملموس. يشار إلى المبلغ المدفوع على القيمة الدفترية الذي يدفعه نشاط تجاري للحصول على شركة أخرى باسم "قيمة الشهرة". تعتبر الشهرة كأصل رأسمالي لأنها تدر إيرادات على أساس مستمر لمدة تزيد عن سنة واحدة.
هل الشهرة دين أم ملكية؟
إذا كان هناك استحواذ ، يتم الكشف عن الشهرة في الحسابات المالية. يتم تحديده عن طريق طرح سعر الاستحواذ على حقوق الملكية من إجمالي صافي الأصول المحددة المكتسبة (أو حقوق المساهمين).
كيف تسجل النوايا الحسنة؟
في الميزانية العمومية للشركة المقتناة ، يتم إدراج الشهرة كأصل غير ملموس ضمن فئة الأصول طويلة الأجل. نظرًا لأن الشهرة ليست أصلًا ماديًا مثل العقارات أو الآلات ، يُشار إليها على أنها أصل غير ملموس (أو غير متداول).
هل الشهرة إيرادات أم مصروف؟
يُنظر إلى الشهرة على أنها مصروفات انخفاض القيمة ، مما يقلل من صافي أرباح الشركة.
هل النية الحسنة ائتمان أم مدين؟
مثال على الأصول الثابتة غير الملموسة هو الشهرة ، والتي تظهر تحت الأصول الثابتة في الميزانية العمومية. نظرًا لأنه أحد الأصول لكيان الشركة ، فسيكون لهذا العنصر دائمًا رصيد مدين.
الأسئلة الشائعة
لماذا الشهرة هي أحد الأصول؟
إنه أحد الأصول لأنه يوفر فائدة ثابتة لتوليد الإيرادات لفترة تزيد عن عام واحد.
هل النوايا الحسنة مكسب رأسمالي؟
تعتبر الشهرة عادةً أحد الأصول التجارية ، لكن قرارات المحكمة الضريبية الأخيرة تشير إلى أن الشهرة يمكن أن تكون أصلًا شخصيًا ، مما يسمح ببيع الشهرة باعتباره مكسبًا رأسماليًا.
هل الشهرة مصاريف في المحاسبة؟
يتم تسجيل الشهرة كأصل غير ملموس ويتم تقييمها في بعض الأحيان لأي انخفاض محتمل في القيمة.
مقالات ذات صلة
- الأصول غير الملموسة: ما هي الأصول غير الملموسة؟ (+ أمثلة محاسبية)
- الممتلكات غير الملموسة: ما هي الممتلكات غير الملموسة (+ أمثلة عملية)
- الأصول الملموسة: المعنى والأمثلة والمقارنة
- قيمة السوق العادلة: كيف يتم حساب القيمة السوقية العادلة
- محاسبة القيمة العادلة: تعريف وفوائد محاسبة القيمة العادلة
- الدفع نصف الشهري: الفرق والمزايا وكيفية الحساب
