تعد محاسبة التدفقات النقدية للطريقة المباشرة واحدة من اثنين من الممارسات المحاسبية لإنشاء بيان التدفق النقدي. يمكن إدارة التدفق النقدي بكفاءة باستخدام بيان التدفق النقدي ، وهو تقرير مالي مهم يوضح كيف يترك المال ويدخل في العمل. ستغطي هذه المقالة ، بمثال ، بيان التدفقات النقدية للطريقة المباشرة مقابل غير المباشرة.
ما هو بيان التدفقات النقدية الطريقة المباشرة
إحدى الطريقتين لعمل بيان التدفق النقدي مع المحاسبة هي الطريقة المباشرة. بدلاً من تغيير قسم التشغيل من المحاسبة على أساس الاستحقاق إلى الأساس النقدي ، تستخدم الطريقة المباشرة لبيان التدفقات النقدية النقد الفعلي الوارد والخروج من الأعمال.
يمكن إنشاء بيان التدفق النقدي باستخدام طريقة المحاسبة المباشرة أو غير المباشرة. تعتبر التدفقات النقدية الفعلية من عمليات الشركة بدلاً من المحاسبة على أساس الاستحقاق. في حالة المحاسبة على أساس الاستحقاق ، تقر الشركة بالإيرادات بمجرد اكتسابها وليس عندما يدفع المستهلك بالفعل.
بدلاً من تغيير القسم التشغيلي من المحاسبة على أساس الاستحقاق إلى الأساس النقدي ، تستخدم طريقة بيان التدفقات النقدية المباشرة التدفقات النقدية الداخلة والخارجة من أنشطة الشركة.
يوضح بيان التدفق النقدي للطريقة المباشرة مقدار الأموال التي يجلبها النشاط التجاري والمبلغ الذي ينفقه خلال فترة معينة. تبحث هذه الطريقة أيضًا عن التغييرات في المدفوعات والإيصالات النقدية بسبب كيفية عمل الشركة. إنه يخبر الشركة عن وضعها المالي ، مما يساعدها على اتخاذ القرارات والخطط للمستقبل.
يتم طرح المقبوضات النقدية ، مثل تلك الواردة من العملاء ، من المدفوعات النقدية. يتم إجراء ذلك طوال الفترة المحاسبية ، باستخدام بيان التدفق النقدي للطريقة المباشرة ، كمثال. أدى حساب صافي التدفق النقدي من مصاريف التشغيل إلى هذا الحساب. لحساب صافي تغير الشركة في التدفق النقدي للفترة ، يمكنك فقط إضافة أنشطة الاستثمار والتمويل بعد صافي التدفق النقدي للشركة من العمليات.
فهم الطريقة المباشرة
• ورقة التوازنوبيان الدخل وبيان التدفق النقدي هي القوائم المالية الأساسية الثلاثة. يحتوي بيان التدفق النقدي أيضًا على ثلاثة أجزاء: التدفق النقدي من العمليات ، والتدفقات النقدية من التمويل ، والتدفقات النقدية من الاستثمار. يمكنك عمل بيان التدفق النقدي بطريقتين: بشكل مباشر أو غير مباشر. سواء كنت تستخدم الطريقة غير المباشرة أو المباشرة ، فإن التدفق النقدي من التمويل والاستثمار سيكون هو نفسه.
تستخدم الطريقة غير المباشرة المحاسبة على أساس الاستحقاق البيانات ويبدأ دائمًا بصافي الدخل بيان الدخل .. لحساب التدفق النقدي من العمليات ، قم بإضافة أو طرح صافي الدخل من حركات الميزانية العمومية للأصول والخصوم. يختلف أسلوب الاستحقاق عن المحاسبة النقدية ، التي تتطلب الإبلاغ عن المعاملات المالية عند حدوث التدفق النقدي الفعلي الداخل أو الخارج.
لحساب التدفق النقدي من العمليات ، ستحتاج إلى تعديل صافي الدخل للتغييرات في حسابات الأصول والخصوم في الميزانية العمومية عن طريق الإضافة إلى صافي الدخل أو طرحه منه.
يمكن فقط إظهار التدفق النقدي من العمليات بطريقة مختلفة بالطريقة المباشرة. تقوم الطريقة المباشرة بعمل قائمة بجميع الإيصالات النقدية والمدفوعات النقدية التي تتم خلال اليوم فترة المحاسبة. لذلك ، لقياس إجمالي التدفق النقدي من المشاريع التشغيلية ، قم بخصم التدفقات النقدية الخارجة من التدفقات النقدية الداخلة ، ثم قم بإضافة صافي النقد من أنشطة الاستثمار والتمويل للحصول على صافي الزيادة النقدية أو النقصان في الأعمال لتلك الفترة.
مثال على بيان التدفقات النقدية للطريقة المباشرة
فيما يلي بعض الأمثلة على الطريقة المباشرة لبيان التدفقات النقدية في قسم العمليات:
- دفع رواتب الموظفين
- توزيعات الأرباح و إيرادات الفوائد
- الدفع للبائعين والموردين
- الدفع من العملاء
- ضرائب الدخل ودفعات الفوائد
تعطي طريقة سرد التفاصيل هذه لمتلقي البيان المالي عرضًا أكثر دقة لمكان دخول أموال الشركة وإخراجها. نتيجة لذلك ، ينصح مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) الشركات باستخدام النهج المباشر.
عملية بيان التدفقات النقدية المباشرة ، على الرغم من عيوبها ، تسجل المصادر المباشرة للمقبوضات والمدفوعات النقدية ، والتي يمكن أن تكون مفيدة للمستثمرين والدائنين.
الطريقة غير المباشرة مقابل التدفق النقدي للطريقة المباشرة
يتم تضمين التدفقات النقدية من المعاملات التشغيلية ، والتدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية ، والتدفقات النقدية من أنشطة التمويل في بيان التدفق النقدي. المبلغ الإجمالي للنقد المستلم من الأنشطة التشغيلية عبر الوسائل المباشرة وغير المباشرة هو نفسه إلى حد كبير. تعرض الطريقة المباشرة بشكل أساسي التدفقات النقدية الداخلة والخارجة على أساس نقدي كتدفق نقدي من العمليات التشغيلية. تختلف الطريقة غير المباشرة ، التي تبدأ من صافي الدخل المتراكم للفرد ، تمامًا عن هذه. كلا الطريقتين غير المباشرة مقابل المباشرة للتدفق النقدي قابلة للتطبيق لقياس الاستثمار والتمويل في البيان.
ومع ذلك ، فإن الكثير من المحاسبين يفضلون الاستراتيجية المخادعة. هذا يرجع إلى حقيقة أن استخدام المعلومات من بيان الدخل والميزانية العمومية يجعل الإعداد أكثر بساطة. سيتضمن بيان الدخل والميزانية العمومية هذه الأرقام لأن غالبية الشركات تستخدم المحاسبة على أساس الاستحقاق. تقدم التقنية المباشرة صورة أفضل للتدفقات النقدية داخل وخارج المنظمة. ومن ثم ، فإن مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) تنصح الشركات بالاستفادة منها. من الضروري التوفيق بين الميزانية العمومية وبيان التدفقات النقدية حتى إذا اخترت السير في الطريق المستقيم.
الطريقة غير المباشرة لإعداد بيان التدفق النقدي هي الأكثر شيوعًا. ذلك لأن معظم الشركات حول العالم تلتزم بذلك معايير المحاسبة الدولية و GAAP (مبادئ المحاسبة المقبولة بشكل عام). يفرض استخدام أساليب الاستحقاق بدلاً من أساليب المحاسبة النقدية. دعنا نلقي نظرة على الطريقة غير المباشرة للتدفق النقدي أدناه.
ما هي الطريقة غير المباشرة للتدفق النقدي؟
تبدأ طريقة التدفق النقدي غير المباشر بدخل الشركة الصافي ، والذي يمكنك العثور عليه في بيان الدخل ، ويضيف الاستهلاك مرة أخرى. بعد ذلك ، في الميزانية العمومية ، تقوم بإدراج التغييرات في المطلوبات المتداولة والأصول المتداولة والمصادر الأخرى (مثل الخسائر غير التشغيلية أو المكاسب من الأصول غير المتداولة).
ضع في اعتبارك أن بيان الدخل ليس مثاليًا ، لذلك ستحتاج إلى إجراء تغييرات لحساب أشياء مثل الفوائد والأرباح قبل الضرائب. لمعرفة التدفق النقدي لنفقات تشغيل الشركة ، تحتاج أيضًا إلى حساب أشياء مثل الحسابات الدائنة والحسابات المدينة والمخزون والاستهلاك والمصروفات التي تم دفعها بالفعل.
مزايا وعيوب طريقة التدفق النقدي المباشر
مزايا وعيوب طريقة التدفق النقدي المباشر هي كما يلي:
مزايا التدفق النقدي المباشر
على الرغم من وجود طرق مختلفة لإجراء العمليات الحسابية ، إلا أن إحدى الطرق لا تتفوق دائمًا على طريقة أخرى. ومع ذلك ، تستخدم كل شركة ما يناسبها بشكل أفضل. مزايا تطبيق استراتيجية التدفق النقدي المباشر هي كما يلي:
# 1. الشفافية
قد يجد الدائنون والمستثمرون المصادر المباشرة للمدفوعات النقدية والإيصالات المبلغ عنها بواسطة تقنية التدفق النقدي المباشر مفيدة.
# 2. سهل الفهم
تقسم طريقة التدفق النقدي المباشر معاملات الشركة إلى فئتين: سلبي ، والذي يتضمن التدفقات النقدية الخارجة مثل رواتب الموظفين ومدفوعات الإيجار ؛ والإيجابية ، والتي تشمل التدفقات النقدية مثل مدفوعات الذمم المدينة المستلمة والنقد المحصل من العملاء. نتيجة لذلك ، فإن طريقة التدفق النقدي المباشر هي أبسط طريقة لفهمها وقراءتها. طريقة التدفق النقدي المباشر وكشف الحساب المصرفي متشابهة للغاية في هذا الصدد
# 3. دقة
هناك طريقة أكثر موثوقية لتتبع التدفقات النقدية وهي إعداد التقارير المالية باستخدام بيانات الوقت الفعلي.
عيوب التدفق النقدي المباشر
على الرغم من أن بعض الشركات تختار استخدام نهج التدفق النقدي المباشر ، يكتشف البعض الآخر أنه لا يتوافق مع متطلباتهم مسك دفاتر. استخدام طريقة التدفق النقدي المباشر له بعض العيوب ، مثل:
# 1. الوقت والجهد
يجب عليك سرد كل إيصال ودفع تقوم به باستخدام نهج التدفق النقدي المباشر ، والذي قد يستغرق الكثير من الوقت والعمل.
# 2. مواصفات FASB
يجب على الشركة التي تتبنى طريقة التدفق النقدي أن تكشف لمجلس معايير المحاسبة المالية عن تسوية صافي الدخل مع التدفق النقدي من العمليات التشغيلية وفقًا لمعايير المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP).
يتم تأكيد دقة أنشطة التشغيل من خلال تقرير التسوية. يتضمن التقرير تعديلات للمعاملات غير النقدية والتغييرات في حسابات الميزانية العمومية وصافي الدخل. يختار المتخصصون في المحاسبة هذه الطريقة بشكل أقل نظرًا لأنها تنطوي على مزيد من العمل في عمليات إعداد التقارير والمحاسبة.
وفي الختام
مجلس معايير المحاسبة المالية يفضل (FASB) الطريقة المباشرة لأنها تعطي صورة أفضل لكيفية انتقال النقد من خلال الأعمال التجارية. يقوم بذلك عن طريق وضع الإيصالات النقدية والمدفوعات النقدية في مجموعتين رئيسيتين. يعد بيان التدفق النقدي أكثر تفصيلاً وسهولة في الاستخدام لأن هذه المعاملات مجمعة معًا.
الأسئلة الشائعة
ما هي الطريقة المباشرة مع المثال؟
تسرد الطريقة المباشرة المقبوضات والمدفوعات النقدية الرئيسية في بيانات التدفق النقدي. عادةً ما يقوم العملاء والعمولات والمستأجرون بالإبلاغ عن الإيصالات النقدية. يعد المخزون والأجور والفوائد والإيجار والضرائب مدفوعات نقدية شائعة.
لماذا نستخدم طريقة التدفق النقدي غير المباشر؟
طريقة التدفق النقدي غير المباشر أسهل في الاستخدام لأنها لا تحتاج إلى قدر كبير من المعلومات مثل طريقة التدفق النقدي المباشر.
ما هو مفهوم الاستحقاق وكيف يعمل؟
مبدأ المحاسبة على أساس الاستحقاق ، المعروف أيضًا باسم المحاسبة على أساس الاستحقاق ، هو طريقة محاسبية تحدد محاسبة المكونات المالية للكيان عند حدوثها
مقالات ذات صلة
