طرق الإهلاك: طرق الإهلاك الشائعة والصيغة

طرق الإهلاك
حقوق الصورة: Freshbooks

الاستهلاك هو إحدى الطرق في المحاسبة التي تستكشف التكلفة أو القيمة الأصلية للأصل ، وما قد يكون يستحق في نهاية دورة حياته ، وكيف تتغير قيمة الأصل بمرور الوقت. هذا يعني دائمًا ، الانخفاض في قيمة الأصل بمرور الوقت نتيجة الاستخدام أو البلى أو التأريخ. بدلاً من خفض قيمة أحد العناصر عن طريق شطبها كخصم ، يقر الاستهلاك بقيمة العنصر بمرور الوقت وكيف يتغير مع الاستخدام. تنظر الشركات في طرق وعوامل مختلفة من أجل حساب الاستهلاك. وعند الحساب ، يستخدمون طرقًا مختلفة. ومن ثم ، فإن هذا المنشور سيحدد الطرق المختلفة لحساب الإهلاك وكيفية تحديد قيمة الأصل. كما يوضح طرق الاستهلاك الأخرى مثل أساليب الاستهلاك المتسارع وطرق GAAP وطرق MACRS.

ما هو الاستهلاك؟

الاستهلاك هو قياس تدهور قيمة الأصل بمرور الوقت أو الاستخدام أو التقادم. في جوهرها ، هو انخفاض قيمة الأصول الثابتة نتيجة لاستخدامها ، أو التغييرات التي تأتي مع الوقت ، أو الشيخوخة.

في الولايات المتحدة ، يجب على المحاسبين حساب الاستهلاك والإبلاغ عنه في البيانات المالية باستخدام مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP). GAAP عبارة عن مجموعة من القواعد والمعايير المحاسبية لإعداد التقارير المالية التي يقبلها المحاسبون على نطاق واسع. يمكن لخبراء المحاسبة استخدام طرق مختلفة مسموح بها للإهلاك وفقًا لمتطلبات GAAP.

بالإضافة إلى ذلك ، يعتبر الاستهلاك أحد المصاريف التي لا تتطلب أي تدفق نقدي خارجي. نتيجة لذلك ، يختلف الاستهلاك كمصروف عن جميع أنواع المصروفات الأخرى.

بغض النظر ، تأخذ الشركة في الاعتبار عدة معايير عند حساب الاستهلاك. طريقة الاستهلاك هي أحد هذه العوامل. نتيجة لذلك ، تستخدم oragnizers منهجيات إهلاك متعددة لحساب الاستهلاك. 

دعونا نرى طرق الاستهلاك المتعددة

طرق الاهلاك في المحاسبة

هناك أربع طرق أساسية لحساب الاستهلاك في المحاسبة ، والتي تشمل القسط الثابت ، والرصيد المتناقص المزدوج ، ووحدات الإنتاج ، ومجموع أرقام السنوات. دعونا نناقشهم بالتفصيل.

# 1. القسط الثابت

تُستخدم طريقة القسط الثابت بشكل شائع لحساب متوسط ​​انخفاض قيمة الفترة. هذا هو النهج الأكثر شيوعًا والأسهل لحساب الاستهلاك. يتم استخدام نهج القسط الثابت لإهلاك الأصول مثل المركبات والأثاث المكتبي وأجهزة الكمبيوتر ومباني المكاتب. ستحتاج إلى معرفة القاعدة القابلة للاستهلاك للأصل (تكلفتها الأصلية) وقيمة الإنقاذ (قيمتها في نهاية عمرها الإنتاجي) لحساب طريقة القسط الثابت.

فيما يلي معادلة الاستهلاك السنوي باستخدام طريقة القسط الثابت:

تكلفة الإهلاك = (التكلفة الأولية للأصل - قيمة الإنقاذ) / العمر الإنتاجي للأصل

حيث التكلفة الأولية = التكلفة الأصلية للشراء

قيمة الإنقاذ = قيمة الأصل في نهاية عمره الإنتاجي

العمر المفيد = يمثل العدد المتوقع للسنوات التي يمكن أن تستخدم فيها الشركة أحد الأصول.

دعنا نفكر في المثال التالي

اشترت شركة النقل XYZ وسيلة نقل جديدة مقابل 50,000 دولار. تبلغ قيمة الإنقاذ لهذه السيارة 10,000 دولار أمريكي وعمرها الافتراضي 9 سنوات. ماذا ستكون تكلفة الاستهلاك؟

تكلفة الإهلاك = (التكلفة الأولية للأصل - قيمة الإنقاذ) / العمر الإنتاجي للأصل

50,000 دولار - 10,000 دولار / 9 سنوات

40 ألف دولار / 000 سنوات

ستكون تكاليف الإهلاك السنوية لـ XYZ هي 4,444 دولارًا على مدار دورة حياة الأصل

# 2. مضاعفة إهلاك الرصيد المتناقص

طريقة الرصيد المتناقص هي نوع من الاستهلاك المتسارع الذي يسمح لك بشطب تكاليف الاستهلاك في وقت مبكر من عمر الأصل وتقليل المسؤولية الضريبية. تنخفض الأصول الثابتة بسرعة أكبر في ظل هذه التقنية أكثر مما لو تم استهلاكها بالتساوي طوال عمرها الإنتاجي المتوقع. عندما يُتوقع أن يفقد عنصر ما قيمة أكبر أو يكون له فائدة أكبر في المستقبل ، يتم تطبيق هذه الإستراتيجية بشكل متكرر. كما أنه يساعد في تحقيق مكاسب أعلى عند بيع الأصل. لمزيد من الاستهلاك الصارم والمبكر ادارة التكاليف، قد تستخدم بعض المنظمات معادلة الرصيد المتناقص المزدوج. عند مطابقتها مع قيمة الإنقاذ المتوقعة ، ينتج عن هذه الإستراتيجية أصل تم إهلاكه بشكل مفرط في نهاية دورة حياته.

فيما يلي معادلة الاستهلاك السنوي باستخدام طريقة رصيد الانخفاض المزدوج

تكلفة الإهلاك = 2 × (التكلفة الأولية للأصل - قيمة الإنقاذ) / العمر الإنتاجي للأصل

دعنا نرى مثالا:

الصيغة 1: استخدام مثال شركة النقل أعلاه

تكلفة الإهلاك = 2 × (التكلفة الأولية للأصل - قيمة الإنقاذ) / العمر الإنتاجي للأصل

2 × (50,000 دولار - 10,000 دولار) / 9 سنوات

2 × 40 ألف دولار / 000 سنوات

ستكون تكاليف إهلاك XYZ 8,888 دولارًا في السنة الأولى ، ثم تضاعف السعر في السنة الثانية وتستمر بنفس الطريقة

# 3. وحدات إهلاك الإنتاج

قد تتبنى الشركة هذه الإستراتيجية اعتمادًا على كيفية إنتاج الماكينة في صناعة التصنيع. يستلزم الإنتاج الأكبر نفقات أعلى ، لذا فإن نهج الاستهلاك مناسب في هذا السيناريو. يكون أكثر فائدة عندما يتم تحديد قيمة الأصل من خلال عدد الوحدات التي يولدها أو مقدار استخدامه بدلاً من المدة التي يستغرقها. 

قسّم قيمة الأصل (بعد إزالة قيمته المتبقية) على عمره بوحدات لحساب الاستهلاك.

فيما يلي معادلة وحدات طريقة الإنتاج

تكلفة الإهلاك = (تكلفة الأصول - قيمة الإنقاذ) / الوحدات المقدرة على مدى عمر الأصل × الوحدات الفعلية المصنوعة

على سبيل المثال:

تمتلك شركة العصير آلة تقلص قيمتها 280,000 ألف دولار وقيمة متبقية قدرها 6,000 دولار وتتوقع تقليص 150,000 ألف عبوة من العصير في حياتها. يحسبون الإهلاك بأخذ قيمة الآلة مطروحًا منها القيمة المتبقية (280,000 دولار - 6,000 دولار) وتقسيمها على عمرها لكل وحدة (268,000 دولار مقسومة على 150,000 = 1.83 دولار لكل وحدة). 

# 4. مجموع سنوات أرقام الاستهلاك

طريقة مجموع السنوات هي طريقة أخرى للإهلاك السريع. يتم التعرف على الاستهلاك بوتيرة أسرع مع هذه الاستراتيجية. نتيجة لذلك ، بموجب هذه الطريقة ، يتم تحميل القيمة القابلة للاستهلاك للأصل على جزء من فترات محاسبية متعددة. هذا الكسر هو نسبة العمر الإنتاجي المتبقي للأصل في وقت معين إلى مجموع أرقام السنوات. نتيجة لذلك ، يشير هذا الكسر إلى أنه في السنة الأولى ، يكون رأس المال المحجوب أو المنفعة التي تم الحصول عليها من الأصل هي الأعلى. 

هذا يعني أنه عندما يقترب الأصل من نهاية عمره الإنتاجي ، فإن المنفعة المستمدة منه تتناقص. هذا لأنه لم يكن هناك انتعاش في رأس المال. حتى ذلك الحين ، يتم تخصيص أكبر قدر من الإهلاك في السنة الأولى. هذا النهج مناسب للمؤسسات ذات الأصول التي ستنخفض قيمتها بشكل أكبر في السنوات الأولى والتي ترغب في تسجيل عمليات شطب موزعة بشكل متساوٍ أكثر من تلك المحسوبة باستخدام طريقة الرصيد المتناقص.

فيما يلي صيغة طريقة الإهلاك في SYD

تكلفة الإهلاك = (العمر الافتراضي المتبقي / SYD) × التكلفة القابلة للاستهلاك 

حيث التكلفة القابلة للاستهلاك = (تكلفة الأصول - قيمة الإنقاذ) ، و SYD = (n (n +1)) / 2 (حيث n = العمر الإنتاجي للأصل)

لنرى مثالا: 

استخدام مثيل شركة النقل نفسها

تكلفة الإهلاك = (العمر الافتراضي المتبقي / SYD) × التكلفة القابلة للاستهلاك 

{9 سنوات / [9 (9 + 1)] / 2} × (50,000 دولار - 10,000 دولار)

{9 سنوات / 45} × 40,000 دولار

0.2 × 40,000 دولار

ستكون تكلفة إهلاك السنة الأولى 8,000 دولار أمريكي ، وبعدها ستكون السنة الثانية 7,111 دولارًا أمريكيًا {8 سنوات / 45} × 40,000 دولار أمريكي. يستمر في الانخفاض في السنوات اللاحقة

كيفية حساب طرق الإهلاك

يمكنك حساب طرق الإهلاك بعدة طرق. أولاً ، يجب أن يكون لدى المنظمة معرفة بـ كلف, العمر الإنتاجي، و قيمة مستردة من أحد الأصول. يمكن للشركة بعد ذلك تحديد الإهلاك باستخدام صيغة مناسبة لاحتياجاتها المحاسبية أو نوع الأصل أو عمر الأصول أو إنتاج الوحدة. 

# 1. تكلفة الأصول

التكلفة التاريخية هي اسم آخر لتكلفة الأصل. يتضمن ذلك سعر بيع الأصل الثابت بالإضافة إلى أي تكاليف إضافية ضرورية للحصول على العنصر وتشغيله. الشحن ورسوم التركيب والعمولة والتأمين وما إلى ذلك كلها أمور شاملة في هذه التكاليف.

# 2. قيمة مستردة

يشير هذا إلى القيمة المتوقعة لأصل أو عنصر في نهاية عمره الإنتاجي. يمكنك حساب هذه القيمة عن طريق طرح تكلفة بيع عنصر من سعر شراء العنصر. 

# 3. العمر الإنتاجي

العمر الإنتاجي للأصل يعني العمر التجاري أو الاقتصادي للأصل. لا يهم العمر المادي ومظهر الأصل عند تحديد عمره الإنتاجي لأن الأصل قد يظل في حالة وشكل مادي جيد بعد بضع سنوات من الاستخدام ، لكنه لا يزال غير مقبول أو مفيد في الإنتاج.

طرق الاستهلاك المعجل

أحد أنواع طرق الاستهلاك المفيدة في أغراض المحاسبة أو ضريبة الدخل التي تسمح بنفقات إهلاك أعلى في السنوات الأولى من عمر الأصل هو تسريع الاستهلاك. ستكون رسوم الاستهلاك أكبر في السنوات القليلة الأولى وستنخفض مع تقادم الأصول ، وفقًا لطرق الاستهلاك المتسارع مثل الرصيد المتناقص المزدوج (DDB). يختلف هذا عن الاستهلاك المباشر ، الذي يقسم التكلفة بالتساوي عبر عمر الأصل.

استخدام أساليب الاستهلاك المعجل له عواقب مالية. تكون المصروفات أعلى في الفترات السابقة منها في الفترات اللاحقة بسبب تسارع الاستهلاك. تستخدم الشركات هذه الأساليب للأغراض الضريبية حيث سيؤدي نهج الاستهلاك المعجل إلى تأجيل الضرائب المستحقة لأن الدخل أصغر في الفترات السابقة.

ومع ذلك ، نظرًا لأن الاستهلاك المتسارع يقلل من صافي الأرباح على المدى القصير ، فإن الشركات العامة تسعى إلى تجنب ذلك.

يتضمن نوعا طرق الاستهلاك المعجل ما يلي: 

  • طريقة الرصيد المتناقص المزدوج 
  • طريقة مجموع السنوات (SYD) 

طرق الاستهلاك GAAP

أساليب الاستهلاك GAAP هي مجموعة من القواعد والمفاهيم والعمليات التي توفرها مجالس السياسات للمحاسبين من أجل المساعدة على الانتظام والالتزام والتقييم. قد تكون تقديرات الإهلاك وحساباته معقدة ، ولكن مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا توفر قائمة من القواعد التي يجب اتباعها. تستخدم كل من المؤسسات العامة والخاصة طرق الاستهلاك التي تتبع مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) لتسعير أصولها وحساب قيمة الأصل.

ومع ذلك ، فقد تحولت العديد من المنظمات إلى استخدام معايير التقارير المالية الخارجية لتكون متوافقة مع الموردين والعملاء الدوليين ، على الرغم من حقيقة أن معايير الاستهلاك GAAP تركز بشكل أساسي على الشركات الأمريكية. ومع ذلك ، فإن مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً هي حجر الأساس لقواعد المحاسبة في الولايات المتحدة ، وهي ضرورية عندما تقدم الشركة تقاريرها المالية. لقد ذكرنا وشرحنا 4 طرق شائعة لاستهلاك GAAP سابقًا في هذا المنشور. 

طرق الاستهلاك MACRS

في الولايات المتحدة ، يعد نظام استرداد التكلفة المعجل المعدل (MACRS) نظامًا للإهلاك يُستخدم للأغراض الضريبية. يمكن استعادة التكلفة المستثمرة للأصل خلال فترة زمنية معينة باستخدام استهلاك MACRS. تقسم منهجية MACRS الأصول إلى فئات إهلاك بفترات إهلاك محددة.

يوجد نظامان رئيسيان لإيقاف تشغيل MACRS. نظام الإهلاك العام (GDS) ونظام الإهلاك البديل (ADS). فترات الاسترداد المختلفة وإجراءات الاستهلاك مفيدة في هذين النظامين. تعد GDS مفيدة في معظم الأوقات ، بينما يمكن أن تكون ADS مفيدة في حالات نادرة.

يتم استهلاك معظم الأصول باستخدام نظام استرداد التكلفة المعجل المعدل (MACRS). يوفر MACRS إهلاكًا أسرع على مدى فترات زمنية أطول. يعد التسريع الأسرع مفيدًا لأنه يسمح للأفراد والشركات بخصم المزيد خلال السنوات القليلة الأولى من عمر الأصل وما بعد ذلك أقل.

يمكن أن تنخفض قيمة معدات الكمبيوتر ، والأثاث المكتبي ، والسيارات ، والأسوار ، والمباني الزراعية ، وخيول السباق ، والأصول الأخرى باستخدام أساليب MACRS. ولكن لا يمكنك تطبيق استهلاك MACRS على خصائص غير ملموسة

أنواع إهلاك MACRS

# 1. نظام الاهلاك العام 

يعد نظام استرداد التكلفة المعجل المعدل (MACRS) هو الطريقة الأكثر استخدامًا لحساب الاستهلاك.ملكية خاصة تستهلك باستخدام نهج التوازن المتناقص في نظام الاستهلاك العام. يمكّن نظام الإهلاك العام (GDS) دافعي الضرائب من تسريع معدل استهلاك الأصل من خلال تسجيل مبلغ إهلاك أعلى خلال السنوات الأولى من العمر الإنتاجي للأصل. تعتبر GDS مثالية للأصول التي تنخفض قيمتها بسرعة ، مثل أجهزة الكمبيوتر المحمولة والأجهزة الإلكترونية الأخرى.

# 2. نظام الإيقاف البديل

يسمح نظام الإهلاك البديل لدافعي الضرائب باستهلاك أحد الأصول لفترة زمنية أطول. تعد ADS ضرورية في بعض المواقف ، بما في ذلك الممتلكات التي تمارس نشاطًا زراعيًا ، والأصول المعفاة من الضرائب ، والممتلكات المستخدمة خارج الولايات المتحدة.

الحد الأدنى

أخيرًا ، تعد طريقة الإهلاك أمرًا بالغ الأهمية لأصول الشركة. بدلاً من التخلص من الأصول التي ظلت غير نشطة لفترة طويلة ، ضع في اعتبارك استخدام نهج الاستهلاك لتجنب فقدان ما يمكن أن يكون ذا قيمة أكبر قليلاً.

الأسئلة الشائعة

ما هو الاستهلاك؟

هو انخفاض قيمة الأصول الثابتة نتيجة لاستخدامها ، والتغيرات التي تأتي مع الوقت ، أو التقادم. تتضمن الطرق العديدة طرق الاستهلاك المعجل ، GAAP ، MACRS ، إلخ.

ما هي الطريقة الأفضل للإهلاك؟

طريقة القسط الثابت هي الطريقة الأكثر شيوعًا والأسهل لحساب الاستهلاك.

لماذا يتم استخدام طريقة الخط المستقيم؟

إن أبسط وأسهل طرق حساب الإهلاك هي استخدام خط مستقيم. تكون فعالة بشكل خاص عندما تنخفض قيمة الأصل بمعدل ثابت بمرور الوقت.

ما هي طريقة القسط السنوي للاستهلاك؟

يتضمن استخدام طريقة الأقساط حساب معدل العائد على الأصل كما لو كان استثمارًا. يتم تطبيقه بشكل متكرر على الأصول ذات سعر الشراء المرتفع والعمر الطويل ومعدل العائد المحدد (أو على الأرجح ثابت).

  1. محاسبة الإهمال: التعريف والطرق والصيغة وكل ما يجب أن تعرفه
  2. الاستهلاك المتراكم: الحساب والأمثلة
  3. شرح بيان الربح والخسارة !!! كيفية قراءة وإنشاء بيان الربح والخسارة
  4. هل يمكن للعملة المقومة بأقل من قيمتها أن تعزز الاقتصاد؟

اترك تعليق

لن يتم نشر عنوان بريدك الإلكتروني. الحقول المشار إليها إلزامية *

قد يعجبك أيضاً